國際內(nèi)審師考點(diǎn)：評(píng)估在特定領(lǐng)域遵守政策的情況

　　2016國際內(nèi)審師考試越來越近，為了幫助大家梳理和鞏固知識(shí)點(diǎn)，yjbys小編整理了《經(jīng)營分析技術(shù)》部分的考點(diǎn)，關(guān)于評(píng)估在特定領(lǐng)域遵守政策的情況，希望能對(duì)大家有幫助，更多內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)!

　　評(píng)估在特定領(lǐng)域遵守政策的情況

　　根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)涵蓋公司治理、運(yùn)營及信息系統(tǒng)等內(nèi)容的控制程序的充分性與有效性。組織的管理控制目標(biāo)有四個(gè)：

　　(1)財(cái)務(wù)和運(yùn)營信息可靠、完整;

　　(2)運(yùn)營工作高效率、有成效;

　　(3)資產(chǎn)得到保護(hù);

　　(4)組織的行為和決定遵守相關(guān)的法律、規(guī)定和合同。

　　上述目標(biāo)明確了內(nèi)部審計(jì)部門要評(píng)估法律、法規(guī)、政策和合同的遵守情況，包括了特定領(lǐng)域的政策。評(píng)估時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門關(guān)注的重點(diǎn)是：

　　(1)組織內(nèi)是否建立了監(jiān)督遵守相關(guān)法規(guī)政策的監(jiān)管控制系統(tǒng);

　　(2)這些系統(tǒng)是否充分、有效;

　　(3)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否遵守了那些法規(guī)政策，效果如何。

　　電子商務(wù)(e—commerce)就是在互聯(lián)網(wǎng)上從事商業(yè)活動(dòng)。由于電子商務(wù)及其技術(shù)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查管理層的戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理過程及其關(guān)于以下問題的決策：

　　(1)哪些風(fēng)險(xiǎn)是嚴(yán)重的;

　　(2)哪些風(fēng)險(xiǎn)可以被保險(xiǎn);

　　(3)當(dāng)前采取了哪些減輕風(fēng)險(xiǎn)的控制;

　　(4)哪些額外的補(bǔ)償控制是必要的;

　　(5)需要哪種監(jiān)督形式。

　　對(duì)于電子商務(wù)的主要審計(jì)活動(dòng)包括：

　　(1)評(píng)估內(nèi)部控制結(jié)構(gòu);

　　(2)對(duì)于目標(biāo)能夠被達(dá)成提供合理的保證;

　　(3)確定風(fēng)險(xiǎn)是否可以被接受;

　　(4)理解信息的流動(dòng)：

　　(5)審查界面問題(比如，硬件與硬件、軟件與軟件、硬件與軟件之間的界面);

　　(6)評(píng)估營業(yè)持續(xù)和災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃。

　　電子商務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)包括：

　　(1)電子商務(wù)交易的證據(jù);

　　(2)安全系統(tǒng)的可用性和可靠性;

　　(3)電子商務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的有效界面;

　　(4)客戶認(rèn)證過程的有效性;

　　(5)營業(yè)持續(xù)流程的充分性，包括運(yùn)營的重啟;

　　(6)遵守通行安全標(biāo)準(zhǔn)的情況;

　　(7)數(shù)字簽名的有效使用和控制;

　　(8)控制公共密鑰證書的系統(tǒng)、政策和流程的充分性(使用公共密鑰加密技術(shù));

　　(9)運(yùn)行數(shù)據(jù)和信息的充分性和準(zhǔn)時(shí)性;

　　(10)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)的書面記載證據(jù)。

　　首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)將環(huán)境、健康和安全風(fēng)險(xiǎn)包括在全企業(yè)范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估當(dāng)中，并且以平衡的方式與企業(yè)運(yùn)營的其他形式的風(fēng)險(xiǎn)一起進(jìn)行評(píng)估。為此，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與本組織的環(huán)境安全負(fù)責(zé)人保持密切的工作關(guān)系，協(xié)調(diào)環(huán)境審計(jì)計(jì)劃的有關(guān)審計(jì)活動(dòng)。環(huán)境、健康和安全(EHS)審計(jì)程序采用面向遵循性的方法——檢查遵守法律、規(guī)章和本組織的EHS政策、流程和業(yè)績目標(biāo)，或面向管理系統(tǒng)的方法——評(píng)估為了確保遵守法律和內(nèi)部規(guī)定以及降低風(fēng)險(xiǎn)的管理系統(tǒng)，或上述兩種方法同時(shí)使用。

　　經(jīng)營中斷可能是自然產(chǎn)生的、偶然發(fā)生的或故意的犯罪行為導(dǎo)致的。這種中斷會(huì)產(chǎn)生重大的財(cái)務(wù)和運(yùn)營后果。許多經(jīng)營專家指出，經(jīng)營中斷不是會(huì)不會(huì)發(fā)生的問題，而是何時(shí)發(fā)生的問題。CAE應(yīng)當(dāng)評(píng)估本組織處理經(jīng)營中斷的準(zhǔn)備情況。完善的計(jì)劃可以提供應(yīng)急響應(yīng)流程、后備通訊系統(tǒng)和場所、信息系統(tǒng)備份、災(zāi)難恢復(fù)、經(jīng)營影響評(píng)估和重啟計(jì)劃、重建設(shè)備服務(wù)流程、以及確保本組織在緊急情況或?yàn)?zāi)難發(fā)生時(shí)已經(jīng)有所準(zhǔn)備的維護(hù)流程。

　　內(nèi)部審計(jì)師可以作為客觀獨(dú)立的參與者評(píng)價(jià)經(jīng)營持續(xù)和災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃的設(shè)計(jì)、全面性和充分性。內(nèi)部審計(jì)師可以審查該計(jì)劃，確定它反映了那些在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中包括的和評(píng)估的運(yùn)營活動(dòng)，并且包含了充分的內(nèi)部控制事項(xiàng)和要求。

　　衍生產(chǎn)品(derivatives)是有關(guān)各方的金融安排，其支付的款項(xiàng)或價(jià)值是由某些約定的指標(biāo)的表現(xiàn)決定的。衍生產(chǎn)品包括期權(quán)型和遠(yuǎn)期型兩種合約類型。衍生產(chǎn)品指向的指標(biāo)可以是商品、利率或匯率。為了有效地控制衍生產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查本組織在以下方面的規(guī)定：

　　(1)管理層的監(jiān)管和責(zé)任;

　　(2)允許的和禁止的業(yè)務(wù)范圍;

　　(3)風(fēng)險(xiǎn)極限;

　　(4)風(fēng)險(xiǎn)衡量和報(bào)告流程;

　　(5)內(nèi)部控制。

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