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國際內(nèi)審師知識點：管理內(nèi)部審計職能
2016年際內(nèi)審師考試很快就要到了，基礎(chǔ)知識點大家一定要熟記，下面yjbys小編為大家整理了《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》部分的知識點，關(guān)于管理內(nèi)部審計職能的問題，歡迎大家閱讀參考，更多內(nèi)容請關(guān)注應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)!
1.1 管理內(nèi)部審計職能
a)內(nèi)部審計章程
b)內(nèi)部審計計劃
c)政策和程序
d)人事管理和開發(fā)
e)外部審計師
f)質(zhì)量保障
g)事后審計質(zhì)量檢查
管理內(nèi)部審計職能(如何管理內(nèi)部審計部門，如何開展內(nèi)部審計工作)
內(nèi)部審計主管應(yīng)遵循IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)。
審計執(zhí)行主管要能夠有效管理內(nèi)部審計部門，使審計工作能實現(xiàn)經(jīng)高層管理者批準(zhǔn)并得到董事會認(rèn)可的總體目標(biāo)和職責(zé)，既有效率又有效果地使用各種資源，遵循《內(nèi)部專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。
高層管理者和董事會：管理者指的是管理層，董事會指的是所有者。有時候?qū)τ诟呒壒芾韺雍虲EO不加以區(qū)別，是因為CEO往往是董事會成員。所以報告董事會也就等于報告高級管理層。
這里涉及到內(nèi)部審計開展工作的目的要求，那么我們首先來了解一下到底什么是內(nèi)部審計。這也是內(nèi)部審計實務(wù)框架的組成部分。
內(nèi)部審計的定義和發(fā)展
內(nèi)部審計職業(yè)自50多年前在《內(nèi)部審計職責(zé)說明》作出第一個定義以來情況不斷發(fā)生變化，在這期間內(nèi)審人員的工作從評價管理控制的有效性，擴展到幫助組織改進管理，增加價值，實現(xiàn)目標(biāo)。這種變化使內(nèi)部審計職業(yè)有必要重新研究其基本假設(shè)。反映環(huán)境和情況的變化。
1947-2001年內(nèi)部審計定義的演變
1947年定義：“內(nèi)部審計是建立在審查財務(wù)、會計和其它經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動。它為管理提供保護性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財務(wù)與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的問題。”
這個定義提出以后，由于那時內(nèi)部審計人員水平較低，為管理服務(wù)能力不強，內(nèi)審人員的地位也比較低，只能向低層管理人員報告，因而內(nèi)審職能的擴展還得有一個過程。
1957年：“內(nèi)部審計是建立在審查財務(wù)、會計和經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制。”(管理控制，體現(xiàn)了審計的監(jiān)督作用)
1971年：“內(nèi)部審計是建立在審查經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制”。(財務(wù)審計向經(jīng)營審計發(fā)展)
1978年：“內(nèi)部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎(chǔ)的獨立評價活動，并為組織提供服務(wù)”。(為組織服務(wù)，不是某一管理部門)
1990年：“內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務(wù)工作，對其活動進行審查和評價。
1993年：本次定義除了確認(rèn)上次定義之外，明確指出：“內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”。從而解決了為組織服務(wù)是為誰服務(wù)的問題。
2001年
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。
這個定義同93年定義相比，刪去了“組織內(nèi)部”和“評價活動”這兩個詞。這是因為“組織內(nèi)部”一詞暗示著內(nèi)部審計工作只局限于組織內(nèi)部，不利于外部借助內(nèi)審工作，也不利于內(nèi)部審計借助外部的幫助。取銷它預(yù)示內(nèi)部審計未來有一個更為廣闊的活動空間，而不是要表示內(nèi)部審計將成為外部審計，也不意味著組織內(nèi)部的管理活動和決策將委托外部人員來完成。組織內(nèi)部的事是不能假手外部的人員來完成的。安然事件就是一個很典型的例子，我們在后面還會有所講解。
與此相關(guān)取消了“評價活動”一詞。“獨立評價活動”一詞從1947年第一次定義以來堅持了53年。因為這個詞指的是對組織內(nèi)部活動進行審查和評價， 同樣是將內(nèi)審活動局限在組織內(nèi)部，它沒有反映出內(nèi)審在組織中日益增加的作用和影響范圍的逐步擴大。因而在新定義中用“咨詢”一詞來取代。
新定義由6組概念組成：
1.獨立性和客觀性。
2.保證性和咨詢性。
3.增加價值。
4.系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。
5.評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果。
6.組織目標(biāo)。
新定義既有繼承性，又有新的發(fā)展。這些概念都體現(xiàn)在CIA考試要求掌握的知識點中，后面會詳細(xì)講解。
(a)內(nèi)部審計章程目的、權(quán)限、責(zé)任
內(nèi)部審計章程是內(nèi)部審計部門的基本政策
確立審計部門地位
章程樹立了內(nèi)部審計部門在整個組織架構(gòu)中的地位，內(nèi)部審計部門是獨立于其他部門進行工作的。內(nèi)部審計章程描述了內(nèi)部審計主管向CEO報告這一組織地位，但是也可以直接向董事會報告。這些都是行政上的負(fù)責(zé)，職能上向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)。
[習(xí)題1]
1.剛剛成立的內(nèi)部審計部門正在草擬審計章程，下面______項很好地描述了應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在審計章程中的適當(dāng)?shù)慕M織地位。
A.內(nèi)部審計主管應(yīng)當(dāng)向CEO報告，但有權(quán)接觸董事長
B.內(nèi)部審計主管應(yīng)該是董事會下屬審計委員會成員
C.內(nèi)部審計主管應(yīng)當(dāng)是向首席財務(wù)官報告的助理官員
D.內(nèi)部審計主管應(yīng)當(dāng)向行政副總裁報告
『正確答案』A
『答案解析』內(nèi)部審計主管應(yīng)該向組織中具有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍。內(nèi)部審計活動報告的級別越高，就越有可能確保理想的獨立性。從職能來看，內(nèi)部審計主管應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會、董事會或其他有關(guān)的監(jiān)管部門報告，從行政管理角度來看，則應(yīng)該向CEO報告。選擇B不正確，將內(nèi)部審計主管放在經(jīng)營控制地位會損害其客觀性。選擇C和D不正確，都限制了內(nèi)部審計活動的影響和獨立性。
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