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2017年內(nèi)部審計業(yè)務(wù)考試模擬題及答案
一、單項選擇題
1、“以查錯防弊為目的，以職務(wù)分離和帳目核對為手法，以錢帳物等會計事項為主要控制對象”的內(nèi)部控制發(fā)展階段是( )。(答題答案：A)
A、“內(nèi)部牽制”階段 B、“內(nèi)部控制制度”階段 C、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段 D、“內(nèi)部控制整體框架”階段
2、“以會計控制為主的定義把精力過多地放在查錯防弊上，過于消極和狹窄”的內(nèi)部控制發(fā)展階段是( )。(答題答案：B)
A、“內(nèi)部牽制”階段 B、“內(nèi)部控制制度”階段 C、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段 D、“內(nèi)部控制整體框架”階段
3、“正式將內(nèi)部控制環(huán)境納入了內(nèi)部控制，不再區(qū)分會計控制與管理控制”的內(nèi)部控制發(fā)展階段是( )。(答題答案：C)
A、“內(nèi)部牽制”階段 B、“內(nèi)部控制制度”階段 C、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段 D、“內(nèi)部控制整體框架”階段
4、“內(nèi)部控制并不僅限于企業(yè)單位，同樣也存在于其他各類經(jīng)濟組織后行政事業(yè)單位中”的內(nèi)部控制發(fā)展階段是( )。(答題答案：D)
A、“內(nèi)部牽制”階段 B、“內(nèi)部控制制度”階段 C、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段 D、“內(nèi)部控制整體框架”階段
5、“內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項”依據(jù)的內(nèi)部控制原則是( )。(答題答案：A)
A、全面性原則 B、重要性原則 C、制衡性原則 D、適應(yīng)性原則
6、“內(nèi)部控制應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域”依據(jù)的內(nèi)部控制原則是( )。(答題答案：B)
A、全面性原則 B、重要性原則 C、制衡性原則 D、適應(yīng)性原則
7、1992年，美國COSO委員會發(fā)布了( )。(答題答案：A)
A、《內(nèi)部控制—整合框架》 B、《企業(yè)風險管理—整合框架》 C、《證券法》 D、《證券交易法》
8、根據(jù)薩班斯法案的相關(guān)要求，美國COSO委員會于2004年發(fā)布了( )。(答題答案：B)
A、《內(nèi)部控制—整合框架》 B、《企業(yè)風險管理—整合框架》 C、《證券法》 D、《證券交易法》
9、“保證銷售業(yè)務(wù)順暢有效地運行”是為了保證( )。(答題答案：C)
A、財務(wù)報告的可靠性 B、遵循適用的法律法規(guī) C、經(jīng)營的效率和效果 D、資產(chǎn)的安全
10、以下關(guān)于內(nèi)部控制的描述中錯誤的是( )。(答題答案：B)
A、內(nèi)部控制糅合了管理與控制的界限 B、內(nèi)部控制對目標的實現(xiàn)僅僅提供的是有限保證 C、強調(diào)人與環(huán)境的重要性 D、內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程
11、《企業(yè)風險管理—整合框架》比《內(nèi)部控制—整合框架》增加的目標是( )。(答題答案：D)
A、經(jīng)營的效率和效果 B、報告的可靠性 C、遵循適用的法律法規(guī) D、實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略
12、在企業(yè)目標實現(xiàn)過程中對差異的可接受程度稱為( )。(答題答案：A)
A、風險容忍度 B、風險偏好 C、風險評估 D、風險應(yīng)對
13、《薩班斯-奧克斯利法案》也稱為( )。(答題答案：C)
A、《證券法》 B、《證券交易法》 C、《公眾公司會計改革和投資者保護2002年法案》 D、《反貪腐賄賂法》
14、安然事件后，美國政府成立的用來監(jiān)管會計行業(yè)的新機構(gòu)是( )。(答題答案：B)
A、證券交易委員會 B、公眾公司會計監(jiān)管委員會 C、財務(wù)會計準則委員會 D、COSO委員會
15、財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委于2008年6月聯(lián)合發(fā)布了( )。(答題答案：C)
A、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 B、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》 C、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 D、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》
16、“內(nèi)部控制應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域”，依據(jù)的內(nèi)部控制原則是( )。(答題答案：D)
A、全面性原則 B、制衡性原則 C、適應(yīng)性原則 D、重要性原則
17、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的( )。(答題答案：B)
A、上市公司 B、大中型企業(yè) C、大型企業(yè) D、所有企業(yè)
18、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行的時間是( )。(答題答案：B)
A、2009年1月1日起 B、2012年1月1日起 C、2008年1月1日起 D、40179
19、屬于企業(yè)內(nèi)部控制原則，但不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則的是( )。(答題答案：C)
A、全面性原則 B、制衡性原則 C、成本效益原則 D、重要性原則
20、我國《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行) 》的發(fā)布機構(gòu)是( )。(答題答案：A)
A、財政部 B、審計署 C、全國人大 D、國資委
二、多選題
2.14.0審計取證模式的演變大致分為(ACE)
a賬目基礎(chǔ)審計階段
b指標導向?qū)徲嬰A段
c制度基礎(chǔ)審計階段
d人員導向?qū)徲嬰A段
e風險基礎(chǔ)審計階段
這個知識點考核的是審計取證模式的演變過程。審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段和風險審計階段。
2.24.0在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應(yīng)回避的有(ABCD)
a曾在被審計單位任職，離職已達一年
b持有被審計單位發(fā)行的公司債券
c接受委托，為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制制度
d與被審計單位的一名董事有近親關(guān)系
e對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式
注冊會計師與委托單位存在利害關(guān)系時，為確保其獨立性而應(yīng)回避。 如曾在委托單位任職;持有委托單位股票，債券或在委托單位有經(jīng)濟利益的;為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制制度導致自我評價，損害審計的獨立性;與委托單位的負責人有近親關(guān)系等。
2.34.0注冊會計師進行年度會計報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為(BCD)
a內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)
b內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分
c內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性
d利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高注冊會計師的工作效率
e審計的依據(jù)相同
本題的考核點為注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系。注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分;內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性;利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高注冊會計師的工作效率，節(jié)約審計費用。
2.44.0下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有(ABCD)
a審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致
b審計人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計賬簿一財務(wù)報表的順序進行審查
c方法簡單、易于掌握
d審計過程全面細致，不容易遺漏錯弊事項
e適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位
適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。
2.54.0下列各情況中，影響會計師事務(wù)所獨立性的是(ACD)
a會計師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的
b會計師事務(wù)所為某委托單位代理納稅，同時承攬其會計報表審計業(yè)務(wù)
c會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事
d會計師事務(wù)所為某上市公司提供會計報表審計服務(wù)的同時，還為其編制會計報表
e會計師事務(wù)所按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進行收費
A項屬于與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系，會產(chǎn)生經(jīng)濟利益威脅;C項為關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的威脅;D項是為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，為自我評價對獨立性的威脅。
2.64.0下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有(ADE)
a會計師事務(wù)所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)
b會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳
c會計師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)
d會計師事務(wù)所沒有雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師
e會計師事務(wù)所為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄
會計師事務(wù)所不能以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)和會計師事務(wù)所不能雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師屬于注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳和會計師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)違背了注冊會計師職業(yè)道德的規(guī)范。
2.74.0注冊會計師應(yīng)當從(ACDE)認定層次考慮重大錯報風險。
a財務(wù)報表層次和各類交易事項
b資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的賬戶發(fā)生額
c年度財務(wù)報表的列報
d資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的賬戶余額
e年度財務(wù)報表的披露
在設(shè)計審計程序以確定會計報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報(包括披露，下同)認定層次考慮重大錯報風險。
2.84.0注冊會計師審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨核算使用的主要會計政策不當。注冊會計師判斷(AB)
a被審計單位財務(wù)部門相關(guān)人員存在錯誤行為
b被審計單位財務(wù)部管理層可能存在舞弊行為
c被審計單位財務(wù)部門相關(guān)人員存在過失行為
d被審計單位財務(wù)部管理層存在違約行為
e以上均正確
防止或發(fā)現(xiàn)舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責任。過失和違約為注冊會計師應(yīng)承擔的法律責任�？赡軐е洛e誤的原因是財務(wù)人員在運用與確認、計量、分類或列報(包括披露，下同)相關(guān)的會計政策時發(fā)生失誤。導致舞弊的原因可能是濫用或隨意變更會計政策，為達到某種目的而使會計政策的運用不合理。
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