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2023年注會(huì)審計(jì)考題及參考答案解析
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的考試已經(jīng)結(jié)束，今年的審計(jì)題目難嗎？具體考查了哪些考點(diǎn)大家還記得嗎？以下是小編根據(jù)考生反饋整理的2023年注會(huì)審計(jì)考題及參考答案解析，歡迎閱讀與收藏。
一、單選題
1、下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的前提條件的是（）。
A、管理層同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的所有信息
B、管理層認(rèn)可注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的安排
C、管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的責(zé)任
D、管理層認(rèn)可其按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
【參考答案】B
【答案解析】本題考核“審計(jì)的前提條件”知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)工作的前提條件包括：
�。�1）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是可接受的；
�。�2）就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)：
�、侔凑者m用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）（選項(xiàng)D）。
�、谠O(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C）。
③向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件（選項(xiàng)A）。
�、芄芾韺泳推湟崖男械哪承┴�(zé)任提供書面聲明。
2、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮修正之前的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)控制的影響
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮相關(guān)控制之前識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【參考答案】B
【答案解析】本題考核“識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于識(shí)別出的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，
應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采取的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，下列各項(xiàng)考慮因素中，通常無(wú)需考慮的是（）。
A、被審計(jì)單位的性質(zhì)
B、財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)
C、財(cái)務(wù)報(bào)表的目的
D、被審計(jì)單位管理層的責(zé)任
【正確答案】D
【答案解析】本題考核“在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)考慮的因素”。在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：
第一，被審計(jì)單位的性質(zhì)（選項(xiàng)A）；
第二，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（選項(xiàng)C）；
第三，財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（選項(xiàng)B）；
第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。
4、下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
A、在確定固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度
B、評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，意味著錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度均較高
C、評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)接近或達(dá)到最高級(jí)時(shí)，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)
D、擬不測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)將固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
【參考答案】B
【答案解析】本題考核“固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)”知識(shí)點(diǎn)。評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，并不意味著評(píng)估的錯(cuò)報(bào)
發(fā)生的可能性和重要程度都較高。
5、內(nèi)部控制審計(jì)中，下列有關(guān)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
A、即使非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，也無(wú)需對(duì)此發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
B、如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，無(wú)需在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明
C、如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，無(wú)需在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明
D、如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，對(duì)該缺陷進(jìn)行說(shuō)明
【參考答案】D
【答案解析】本題考核“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”知識(shí)點(diǎn)。如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)須對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
6、下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制的是（）。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低為零
C、實(shí)施的審計(jì)程序可能發(fā)現(xiàn)不了串通舞弊
D、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性
【參考答案】B
【答案解析】本題考核知識(shí)點(diǎn)“審計(jì)的固有限制”知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)的固有限制源于：
�。�1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；
�。�2）審計(jì)程序的性質(zhì)；
�。�3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。
選項(xiàng)AC屬于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制；選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制。選項(xiàng)B，由于審計(jì)的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零。而不是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。
7、如果識(shí)別出對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。
A、提請(qǐng)管理層延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)的評(píng)估期間
B、向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的書面聲明
C、評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃
D、考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息
【參考答案】A
【答案解析】本題考核“識(shí)別出對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)。如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施
追加的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括：
�。�1）如果管理層尚未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估。
�。�2）評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃（選項(xiàng)C）。
�。�3）如果被審計(jì)單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，且對(duì)預(yù)測(cè)的分析是評(píng)價(jià)管理層未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)所考慮的事項(xiàng)或情況的未來(lái)結(jié)果的重要因素，評(píng)價(jià)用于編制預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預(yù)測(cè)所基于的假設(shè)是否具有充分的支持。
�。�4）考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息（選項(xiàng)D）。
�。�5）要求管理層和治理層（如適用）提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書面聲明。由于管理層就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力而提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃和其他緩解措施通�；诩僭O(shè)基礎(chǔ)之上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，取得的審計(jì)證據(jù)多為說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的書面聲明（選項(xiàng)B）。
8、確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)，下列有關(guān)基準(zhǔn)的選擇的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
A、企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定，通常選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)
B、如果企業(yè)為處于開辦期的新設(shè)企業(yè)，通常選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)
C、如果企業(yè)為公益性質(zhì)的基金會(huì)，通常選擇捐贈(zèng)收入減捐贈(zèng)支出后的凈額作為基準(zhǔn)
D、如果企業(yè)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)，通常選擇過(guò)去三至五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧損作
為基準(zhǔn)
【參考答案】C
【答案解析】本題考核“財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性——基準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)。如果企業(yè)為公益性質(zhì)的基金會(huì)通常
選擇捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為基準(zhǔn)。
9、下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
A、擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家參與項(xiàng)目組的討論
B、項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員每次都應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目組的討論
C、經(jīng)驗(yàn)較為豐富的專家參與項(xiàng)目組的討論
D、項(xiàng)目經(jīng)理確定向未參與項(xiàng)目組討論的人員通報(bào)哪些事項(xiàng)
【參考答案】D
【答案解析】本題考核“項(xiàng)目組內(nèi)部的討論”知識(shí)點(diǎn)。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定向未參與討論的項(xiàng)目組成
員通報(bào)哪些事項(xiàng)。
10、下列有關(guān)兩個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的了解與評(píng)價(jià)，可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制活動(dòng)的了解，可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部環(huán)境的了解，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的了解，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響
【參考答案】A
【答案解析】本題考核“了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度”知識(shí)點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督（選項(xiàng)ACD）要素，更有可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估；注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動(dòng)（選項(xiàng)B）要素，更有可能影響認(rèn)定層次，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。
11、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。
A、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，增強(qiáng)管理層等預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
C、審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，并且涉及為如何利用信息提供建議
D、審計(jì)應(yīng)以積極方式提出意見(jiàn)
【參考答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度；
選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；
選項(xiàng)C，審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議。
12、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零
B、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)
C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性
D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過(guò)程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語(yǔ)，并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律后果
【參考答案】B
【答案解析】本題考核“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
二、多選題
1、下列各項(xiàng)中，屬于固有風(fēng)險(xiǎn)因素的有（）。
A、事項(xiàng)或情況的變化
B、事項(xiàng)或情況的不確定性
C、內(nèi)部控制的固有局限性
D、管理層偏向
【參考答案】ABD
【答案解析】本題考核“固有風(fēng)險(xiǎn)因素”的知識(shí)點(diǎn)。與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的信息編制相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)因素包括：復(fù)雜性、主觀性、變化（選項(xiàng)A）、不確定性（選項(xiàng)B）、由影響固有風(fēng)險(xiǎn)因素的管理層偏向（選項(xiàng)D）或其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素導(dǎo)致易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的其他因素。
2、下列各項(xiàng)中，不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的有（）。
A、內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性
B、內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力
C、內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法
D、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高
【參考答案】ABC
【答案解析】本題考核“利用內(nèi)部審計(jì)工作”的知識(shí)點(diǎn)。如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作：
�。�1）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性（選項(xiàng)A）；
�。�2）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力（選項(xiàng)B）；
�。�3）內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量管理）（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D屬于應(yīng)當(dāng)較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形。
3、下列各項(xiàng)中，屬于系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的通過(guò)抽樣選取的樣本的識(shí)別特征的有（）。
A、確定的抽樣起點(diǎn)
B、確定的抽樣間隔
C、選取樣本的來(lái)源
D、執(zhí)行抽樣的時(shí)間
【參考答案】ABC
【答案解析】本題考核“識(shí)別特征”。對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過(guò)記錄樣本的來(lái)源（選項(xiàng)C）、抽樣的起點(diǎn)（選項(xiàng)A）及抽樣間隔（選項(xiàng)B）來(lái)識(shí)別已選取的樣本。
4、下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇不適合于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)
【參考答案】ABCD
【答案解析】本題考核“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)。在審計(jì)過(guò)程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括下列情形：
�。�1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序（選項(xiàng)A）。
�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)（選項(xiàng)D）。
�。�3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)），導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C）。
�。�4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差（選項(xiàng)B）。
5、下列各項(xiàng)中，通常用于衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷質(zhì)量的有（）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可辯護(hù)性
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策一貫性和穩(wěn)定性
【參考答案】CD
【答案解析】本題考核“衡量職業(yè)判斷質(zhì)量”知識(shí)點(diǎn)。衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：
�。�1）準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性；
�。�2）決策一貫性和穩(wěn)定性（選項(xiàng)D）；
�。�3）可辯護(hù)性（選項(xiàng)C）。
6、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行的有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)剩余期間獲取更多補(bǔ)充證據(jù)的有（）
A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高
B、在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍較大
C、剩余期間的長(zhǎng)度較短
D、控制環(huán)境薄弱
【參考答案】ABD
【答案解析】本題考核“控制測(cè)試中如何考慮期中審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。剩余期間越短，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
7、對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷嚴(yán)重程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。
A、相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性
B、控制缺陷在未來(lái)可能產(chǎn)生的影響
C、控制缺陷所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)
D、控制缺陷之間的相互作用
【參考答案】ABCD
【答案解析】本題考核“評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度”知識(shí)點(diǎn)。在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素包括：
�。�1）所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)（選項(xiàng)C）；
�。�2）相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性（選項(xiàng)A）；
�。�3）確定相關(guān)金額時(shí)所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍；
（4）該項(xiàng)控制與其他控制的相互作用或關(guān)系；
�。�5）控制缺陷之間的相互作用（選項(xiàng)D）；
�。�6）控制缺陷在未來(lái)可能產(chǎn)生的影響（選項(xiàng)B）
8、下列各項(xiàng)中，用于衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有（）。
A、不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一職業(yè)判斷問(wèn)題所作判斷彼此認(rèn)同的程度
B、同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一項(xiàng)目的不同判斷問(wèn)題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯
C、職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)的相符程度
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠證明自己的工作
【參考答案】ABCD
【答案解析】本題考核“衡量職業(yè)判斷質(zhì)量”知識(shí)點(diǎn)。衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：
�。�1）準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性，即職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)的相符程度（選項(xiàng)C），或者不同職業(yè)判斷主體針對(duì)同一職業(yè)判斷問(wèn)題所作判斷彼此認(rèn)同的程度（選項(xiàng)A）；
�。�2）決策一貫性和穩(wěn)定性，即同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一項(xiàng)目的不同判斷問(wèn)題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯（選項(xiàng)B），以及同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)相同的職業(yè)判斷問(wèn)題，在不同時(shí)點(diǎn)所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似；
�。�3）可辯護(hù)性，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠證明自己的工作（選項(xiàng)D）。
9、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。
A、相比信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
B、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與抽樣方法有關(guān)
C、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)
D、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論的正確性
【參考解析】AB
【答案解析】本題考核“抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模相關(guān)，樣本規(guī)模越大，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越小。選項(xiàng)D，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，不影響審計(jì)效果。
10、下列各項(xiàng)情形中，需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的有（）。
A、執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B、上市公司審計(jì)項(xiàng)目投標(biāo)并入圍的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C、接受委托對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
D、正在考慮接受委托接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【參考答案】CD
【答案解析】本題考核“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的定義”。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（選項(xiàng)D）。如果被審計(jì)單位委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也被視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)A，執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。選項(xiàng)B，招標(biāo)入圍的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中標(biāo)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師才屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
11、下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作底稿要素的有（）。
A、實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的復(fù)核人員姓名及時(shí)間
B、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明
C、審計(jì)過(guò)程記錄
D、執(zhí)行質(zhì)量檢查的檢查人員的姓名及時(shí)間
【參考答案】ABC
【答案解析】本題考核“審計(jì)工作底稿要素”知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)工作底稿通常包括下列全部或部分要素：
�。�1）審計(jì)工作底稿的標(biāo)題；
�。�2）審計(jì)過(guò)程記錄（選項(xiàng)C）；
�。�3）審計(jì)結(jié)論；
�。�4）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明（選項(xiàng)B）；
�。�5）索引號(hào)及編號(hào)；
（6）編制者姓名及編制日期；
�。�7）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期（選項(xiàng)A）；
（8）其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。