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國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》練習(xí)題
內(nèi)部審計(jì)師考試難度比較大，若想在考試中取得好的成績(jī)就必須要好好復(fù)習(xí)，多做練習(xí)題。應(yīng)屆畢業(yè)生小編整理了部分關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師考試中《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》的練習(xí)題，希望對(duì)大家有用。
單選題
隨著一些國(guó)家的經(jīng)濟(jì)向服務(wù)性產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，一種新型的組織——專家官僚型組織，也隨之發(fā)展起來。雖然這種組織結(jié)構(gòu)在若干方面與機(jī)械官僚型組織結(jié)構(gòu)相似(后者依賴于標(biāo)準(zhǔn)化工作進(jìn)程)，但兩者在關(guān)鍵方面有所不同。這一重大差異在于專家官僚型組織結(jié)構(gòu)：
a.高級(jí)管理層不得不大幅度放權(quán)。
b.高效地完成任務(wù)。
c.嚴(yán)格遵守規(guī)章制度。
d.更容易造成下級(jí)單位的沖突。
【正確答案】a
【解題思路】
a.正確。專家官僚型組織是一種具有高度復(fù)雜性、正規(guī)化，但卻分權(quán)化的組織。在這種組織里，接受過嚴(yán)格培訓(xùn)的專家具有較大的自主權(quán)，這些專家所從事的工作都需要多年的教育和培訓(xùn)。只有在被授予充分自主權(quán)的情況下，專家才能有效地進(jìn)行工作。
b.不正確。無論是專家官僚型組織還是機(jī)械官僚型組織都能髙效地完成常規(guī)任務(wù)。
c.不正確。這是兩種組織的共同特點(diǎn)。
d.不正確。下級(jí)單位的沖突是官僚型組織所共有的，因?yàn)橄录?jí)單位更重視本單位的目標(biāo)而不是組織整體的目標(biāo)。
單選題
組織結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)技術(shù)間的關(guān)系揭示，在使用大量生產(chǎn)技術(shù)(如汽車制造)的組織中，最好的組織結(jié)構(gòu)是：
a.有機(jī)式，強(qiáng)調(diào)寬松的控制和靈活性。
b.矩陣式，員工既向產(chǎn)品經(jīng)理報(bào)告，又向職能經(jīng)理報(bào)告。
c.機(jī)械式，高度正規(guī)化，強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格的控制。
d.綜合性，強(qiáng)調(diào)部門之間的合作。
【正確答案】c
【解題思路】
a.不正確。寬松的控制和靈活性不利于生產(chǎn)技術(shù)的準(zhǔn)確利用，不是最好的組織結(jié)構(gòu)。
b.不正確。不適用于大量生產(chǎn)的制造商。
c.正確。技術(shù)與結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系揭示：使用大量大規(guī)模生產(chǎn)技術(shù)時(shí)，應(yīng)采用機(jī)械式組織結(jié)構(gòu)。
d.不正確。不存在綜合性組織結(jié)構(gòu)。
以下原則體現(xiàn)了一定的組織結(jié)構(gòu)的特征：
I.高級(jí)管理層能授權(quán)下屬做出決策，但不能轉(zhuǎn)嫁對(duì)決策結(jié)果的最終責(zé)任。
II.一個(gè)主管的管理跨度不超過7人。
III.責(zé)任應(yīng)與充分的授權(quán)相結(jié)合。
IV.各層次的員工都有權(quán)進(jìn)行決策。
這些原則中，哪些對(duì)等級(jí)性和開放性的組織結(jié)構(gòu)都適用?
A.I和III
B.I和IV
C.II和III
D.III和IV
【正確答案】a
【解題思路】
I.正確。管理層可以選擇采用自行決策或授權(quán)決策等不同的決策方法，但始終應(yīng)承擔(dān)對(duì)決策結(jié)果的責(zé)任。
II.不正確。管理跨度不超過7人的原則并非適用所有的結(jié)構(gòu)，也不一定適用于具有同一組織結(jié)構(gòu)的所有組織。
III.正確。責(zé)任與充分的授權(quán)相結(jié)合是管理的一般原則，對(duì)于等級(jí)性和開放性的組織結(jié)構(gòu)都適用。
IV.不正確。對(duì)于等級(jí)性的組織結(jié)構(gòu)來講，并非各層次的員工都有權(quán)進(jìn)行決策。
為了保持競(jìng)爭(zhēng)力，銷售部門被授權(quán)降價(jià)并且簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)程序。由于允許銷售人員個(gè)人即可批準(zhǔn)賒銷并決定可供銷售和送貨的產(chǎn)品，使得銷售額增加了。但是這種變化也導(dǎo)致應(yīng)收賬款的壞賬增加。那么適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)是：
a.獨(dú)立審査和批準(zhǔn)賒銷。
b.獨(dú)立決定可供銷售的產(chǎn)品。
c.管理控制集中化。
d.提高邊際利潤(rùn)。
【正確答案】a
【解題思路】
正確。獨(dú)立審查和批準(zhǔn)賒銷，可以控制不恰當(dāng)?shù)馁d銷行為。
不正確。單將決定可供銷售產(chǎn)品這項(xiàng)工作獨(dú)立出來意義不大。
不正確。管理控制集中化后，可能不利于保持競(jìng)爭(zhēng)力。
不正確。提高邊際利潤(rùn)將意味著提高價(jià)格或降低成本，前者將影響競(jìng)爭(zhēng)力，后者則不是主觀上可以決定的。
公司規(guī)定，必須從經(jīng)過審批的賣方清單上的供應(yīng)商處進(jìn)行采購(gòu)，這是以下哪種控制的范例?
a.預(yù)防型控制。
b.檢查型控制。
c.糾正型控制。
d.監(jiān)督型控制。
【正確答案】a
【解題思路】
a.正確。預(yù)防型控制是在交易發(fā)生前所采取的措施，目的在于防止發(fā)生錯(cuò)誤。使用經(jīng)過審批的賣方清單是防止從未經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商處采購(gòu)的一項(xiàng)控制。
b.不正確。檢查型控制是在錯(cuò)誤發(fā)生后確認(rèn)錯(cuò)誤的一種控制。
c.不正確。糾正型控制糾正那些由檢查型控制所確定的問題。
d.不正確。監(jiān)督型控制旨在確�？刂葡到y(tǒng)的運(yùn)行持續(xù)而有效。
單選題
組織程序允許員工預(yù)見可能出現(xiàn)的問題。這種控制被稱為：
a.反饋控制。
b.戰(zhàn)略性控制。
c.前饋控制。
d.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。
【正確答案】c
【解題思路】
a.不正確。反饋控制為事后控制。
b.不正確。戰(zhàn)略性控制與戰(zhàn)略計(jì)劃密切相關(guān)，應(yīng)為從整體上進(jìn)行的系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性和結(jié)構(gòu)性的更為廣泛的控制。這與員工參與的控制不符合。
c.正確。預(yù)見可能出現(xiàn)的問題是事前控制，亦即前饋控制。
d.不正確。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為事后事件，屬反饋控制的范圍。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是對(duì)員工的工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便形成客觀公正的人事決策過程。
下列哪一項(xiàng)不是控制工具的例子?
a.員工雇傭、培訓(xùn)、晉升及激勵(lì)方面恰當(dāng)?shù)恼吲c機(jī)制;
b.能夠促進(jìn)信息流轉(zhuǎn)的組織架構(gòu);
c.與職責(zé)相稱的授權(quán)委托;
d.內(nèi)外部審計(jì)工作與結(jié)果的分離。
【正確答案】d
【解題思路】
a.不正確。見題解d。
b.不正確。見題解d。
c.不正確。見題解d。
d.正確。內(nèi)外部審計(jì)工作的分離并不能改善內(nèi)部控制。實(shí)際上，內(nèi)外部審計(jì)工作及結(jié)果的交流分享可以縮短審計(jì)時(shí)間。
以下哪項(xiàng)最恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計(jì)師審查內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的目的?
a.幫助確定為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而實(shí)施的必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
b.保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大弱點(diǎn)得到控制。
c.確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否對(duì)經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)提供合理保證。
d.確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否保證會(huì)計(jì)記錄的正確和財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表述。
【正確答案】c
【解題思路】
a.不正確。確定必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，不僅僅局限于審查內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性。
b.不正確。保證制度弱點(diǎn)得到控制是管理層而非內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任，因此不是內(nèi)部審計(jì)師審查內(nèi)部控制系統(tǒng)的目的。
c.正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)“控制”以及“適當(dāng)?shù)目刂啤钡亩x內(nèi)容，管理層負(fù)責(zé)計(jì)劃、組織并指導(dǎo)實(shí)施充分的行動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和目的提供合理保證，通常指管理層建立和實(shí)施的控制政策和程序能夠合理保證組織的風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理，組織的目標(biāo)和目的以經(jīng)濟(jì)高效的方式實(shí)現(xiàn)，也就是說建立了適當(dāng)、有效的控制，所以內(nèi)部審計(jì)師審査內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的目的就是確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否對(duì)經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)提供合理保證。
d.不正確。內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅僅包括會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制系統(tǒng)，因此會(huì)計(jì)記錄的正確和財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)并不能完整、恰當(dāng)?shù)孛枋鰧彇藘?nèi)部控制系統(tǒng)的充分性目的。
與組織適當(dāng)?shù)念I(lǐng)域有效地溝通風(fēng)險(xiǎn)和控制信息是下列哪項(xiàng)的合適職能?
a.風(fēng)險(xiǎn)管理。
b.控制。
c.治理。
d.以上所有項(xiàng)。
【正確答案】C
【解題思路】
a.不正確。見題解c。
b.不正確。見題解c。
c.正確。與組織適當(dāng)?shù)念I(lǐng)域有效地溝通風(fēng)險(xiǎn)和控制信息是治理職能。
d.不正確。見題解d。
試圖了解員工對(duì)組織價(jià)值觀理解程度如何以及在日常工作壓力下他們是如何秉承價(jià)值觀的，最恰當(dāng)?shù)姆绞绞?
a.把該工作作為常規(guī)的控制評(píng)價(jià)。
b.與董事會(huì)及高級(jí)管理層開展討論。
c.自我評(píng)估練習(xí)。
d.作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的一部分。
【正確答案】C
【解題思路】
a.不正確。見題解c。
b.不正確。見題解c。
c.正確。公司價(jià)值觀不能僅通過常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)與控制評(píng)估機(jī)制來評(píng)定。實(shí)際上，自我評(píng)估的方式和恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)項(xiàng)目通常被用來衡量公司價(jià)值觀的理解和遵從。
d.不正確。見題解c。
某經(jīng)理填制并簽發(fā)了一張支票給虛構(gòu)的供應(yīng)商付款，然后將款項(xiàng)存入其個(gè)人銀行賬戶。以下哪項(xiàng)內(nèi)部控制措施能最有效地防止，或至少發(fā)現(xiàn)該貪腐行為?
A.所有采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)行招標(biāo)。
B.向供應(yīng)商的付款必須使用經(jīng)批準(zhǔn)的支票。
C.經(jīng)理以外的支票簽字人員只有在已批準(zhǔn)的發(fā)票和填制好但未簽字的支票都提交上來，并對(duì)其進(jìn)行了審查后，才能簽發(fā)支票。
D.必須由某個(gè)負(fù)責(zé)任的職員定期清點(diǎn)支票的編號(hào)順序。
【正確答案】C
【答案解析】
A.不正確。對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)行招標(biāo)在一定程度上可以防止將貨款付給事實(shí)上完全不存在的供應(yīng)商，但是如果沒有在簽發(fā)支票上設(shè)置職責(zé)分離，則該經(jīng)理仍有可能根據(jù)事實(shí)上存在的供應(yīng)商虛構(gòu)采購(gòu)業(yè)務(wù)，從而貪腐公款。
B.不正確。由于簽發(fā)支票的權(quán)力在該經(jīng)理手中，給供應(yīng)商的付款肯定是經(jīng)批準(zhǔn)的，因此這個(gè)措施沒有用。
C.正確。通過職責(zé)分離，可以防止該經(jīng)理既批準(zhǔn)發(fā)票，又簽發(fā)支票，從而防止出現(xiàn)虛構(gòu)供應(yīng)商、貪腐公款的行為。
D.不正確。由于該經(jīng)理簽發(fā)支票的程序本身沒有錯(cuò)，不存在盜用支票的問題，所以通過清點(diǎn)支票不能發(fā)現(xiàn)或防止貪腐行為。
單選題
《標(biāo)準(zhǔn)》中指出獨(dú)立性使得內(nèi)部審計(jì)師能做出不偏不倚的判斷，這對(duì)于審計(jì)行為的適當(dāng)性很重要。以下哪項(xiàng)最有可能加強(qiáng)獨(dú)立性?
A.制定政策要求內(nèi)部審計(jì)師向董事會(huì)報(bào)告他遇到的或可合理判斷出利益沖突或偏見的情況。
B.防止內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)它所審計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議的內(nèi)部審計(jì)部門政策。
C.允許將敏感性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)外包給其他審計(jì)者完成的組織政策。
D.防止人員從經(jīng)營(yíng)部門調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門的組織政策。
【正確答案】A
【答案解析】A.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“組織的獨(dú)立性”和“與董事會(huì)的直接互動(dòng)”內(nèi)容，首席審計(jì)執(zhí)行官和董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理組織必須能直接溝通和互動(dòng)，與董事會(huì)定期交流有助于保證獨(dú)立性。因此，制定政策內(nèi)部審計(jì)師向董事會(huì)報(bào)告相關(guān)情況可以加強(qiáng)獨(dú)立性。
B.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)”內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括改進(jìn)建議，因此，防止內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議是不恰當(dāng)?shù)�，而且提出建議的行為也不會(huì)損壞審計(jì)獨(dú)立性。
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