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納稅申報工作通用常識2017
納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。下面是yjbys小編為大家?guī)淼募{稅申報通用常識的知識，歡迎閱讀。
納稅申報通用常識
一、什么是納稅申報?
答：納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。
二、征管法對納稅申報是怎樣規(guī)定的?
答：根據(jù)稅收征管法及其實施細則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
三、增值稅的納稅申報期限是怎樣規(guī)定的?
答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適于小規(guī)模納稅人和有特殊規(guī)定的納稅人。營改增后福建地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人為按季申報。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
提示：納稅申報期一般為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日;在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。納稅人可以登錄福建省國家稅務局網(wǎng)站查看征期日歷。
小規(guī)模納稅人按季申報的,營改增后第一個申報期為7月。
四、納稅人不按期申報應接受什么處罰?
答：按《征管法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處以罰款。發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額。
五、納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡是什么原因?
答：納稅人網(wǎng)上申報后無法清卡包括以下情況：
(一)一般納稅人“一窗式比對不通過”。原因為企業(yè)實際開具或認證抵扣等數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不一致;
(二)小規(guī)模納稅人“票表比對不通過”。原因為企業(yè)實際開票數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不一致，
六、納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡怎么辦?
答：納稅人需攜帶稅控設備、紙質(zhì)申報資料、公章、稅務登記證副本(“一證一碼”的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、經(jīng)辦人身份證到稅務機關(guān)前臺進行人工核實和處理。
七、什么是網(wǎng)上申報?
答：網(wǎng)上申報是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計算機通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務部門電子申報網(wǎng)站，錄入當月應申報數(shù)據(jù)，提交申報、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用帳戶劃轉(zhuǎn)應納稅款，完成申報納稅。
八、網(wǎng)上申報系統(tǒng)適用于什么樣的納稅人?
答：網(wǎng)上申報系統(tǒng)適用于除以下幾種情況以外的增值稅納稅人：
(一)輔導期一般納稅人;
(二)逾期申報;
(三)辦理延期申報或緩繳稅款;
(四)比對不通過，需要強制清卡;
(五)因計算機、通訊線路故障等原因無法使用網(wǎng)上申報;
(六)納稅人在網(wǎng)上完成申報提交后，發(fā)現(xiàn)錯誤須到稅務機關(guān)補充或修改申報數(shù)據(jù)的情況;
(七)其他情形。
九、納稅人申報表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤如何修改?
答：(一)征期內(nèi)，納稅人提交申報表后發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的，若企業(yè)未解繳稅款，可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)提交“撤銷申報表”的申請，或直接到國稅大廳當面申請撤銷申報。待稅務機關(guān)將原申報表作廢后，方可再次進行網(wǎng)上申報。若企業(yè)已解繳稅款，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確的申報表、稅務登記證副本(“一證一碼”的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、經(jīng)辦人身份證到稅務機關(guān)前臺修改申報。
(二)征期后，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確申報表、稅務登記證副本(“一證一碼”的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、經(jīng)辦人身份證到稅務機關(guān)前臺做補充申報。
提示：納稅人網(wǎng)上申報只能提交后，不支持在線更正和重復提交。納稅人在提交申報后不能在網(wǎng)上辦稅大廳進行修改和刪除申報，在提交申報之前，可以進行修改和刪除申報表。提交后發(fā)現(xiàn)錯誤，只能申請撤銷申報重新上傳或到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳窗口進行修改。
十、納稅人如何繳納稅款?
答：納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：
(一)銀行繳納：納稅人根據(jù)稅務機關(guān)填制的繳款書通過開戶銀行繳納稅款。
(二)銀稅聯(lián)網(wǎng)繳納，銀行、稅務局、企業(yè)之間簽訂協(xié)議，直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務。
十一、怎樣辦理電子繳稅手續(xù)?
答：納稅人開通網(wǎng)上申報后，需到稅務機關(guān)簽訂銀稅繳款協(xié)議，方可進行網(wǎng)上申報。納稅人辦理電子繳稅手續(xù)后，可以直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務。納稅人辦理電子繳稅，需提供以下資料：
(一)《實時繳稅協(xié)議書》(三方協(xié)議)一式三份;
(二)開戶許可證復印件;
(三)稅務登記證副本(“一證一碼”的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、
提示：銀稅繳款協(xié)議指企業(yè)委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅務局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報期前或申報期間，納稅人應在其納稅帳戶上存足當期應納稅款。納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過網(wǎng)絡進行申報納稅實時扣款。
十二、企業(yè)申報提示扣款不成功是什么原因，如何辦理?
答：對于已辦理稅銀聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申報提示扣款失敗，納稅人不要重復點擊扣款操作，防止造成重復扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進行操作。若銀行提示扣款失敗，一般情況下扣款失敗原因為銀行賬戶存款余額不足或申報系統(tǒng)出現(xiàn)問題。納稅人可到稅務局前臺由稅務局端嘗試稅銀聯(lián)網(wǎng)扣款或打印稅票，到開戶銀行進行手工繳稅。
注意：納稅人必須每月按時將足額資金在規(guī)定申報期之前存入賬戶中，因存款不及時或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔不按時申報納稅的法律責任。委托銀行扣繳稅款后會發(fā)送扣繳信息提示納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機上查詢賬戶扣繳稅款情況。
一般納稅人專區(qū)
一、增值稅一般納稅人申報流程是什么?
答：一般納稅人在征期內(nèi)進行申報，申報具體流程為：
(一)抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。
(二)納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。
(三)清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設備進行清零解鎖。
提示：一般納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。
二、增值稅一般納稅人納稅申報需要報送什么資料?
答：增值稅一般納稅人申報需報送資料如下：
填寫
表單
《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料，2份
(注：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務總局公告2016年第13號、《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務總局公告2016年第27號、《國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》國家稅務總局公告2016年第30號發(fā)布的新報表)
其他資料
1.已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián);
2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián);
3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復印件;
4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票;
5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián);
6.納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單;
7.主管稅務機關(guān)規(guī)定的其他資料。
提示：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需再向稅務機關(guān)報送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳�。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章，復印件注明“此件由我單位提供，復印件與原件一致”。
三、增值稅一般納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些?
答：包括以下內(nèi)容：
(一)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》，反應納稅人本期納稅申報收入、稅款繳納總體情況，與申報附列資料相對應。
(二)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)
(三)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)
(四)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)，本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫，其他納稅人不填寫。
(五)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)，本表反應納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術(shù)維護費抵減應納稅額;營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額;建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)企業(yè)預繳增值稅抵減應納稅額時填寫，未發(fā)生上述業(yè)務的納稅人不填寫本表。
(六)《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)，本表由分期抵扣不動產(chǎn)進項稅額的納稅人填寫，其他納稅人不填寫。
(七)《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表》，本表反映納稅人購進固定資產(chǎn)抵扣進項稅額情況。
(八)《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》
(九)《增值稅減免稅申報明細表》，本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫。
(十)《營改增稅負分析測算明細表》
其中：(四)-(九)項，若企業(yè)當期未發(fā)生該業(yè)務則不需要報送。
四、一般納稅人收入如何填報?
答：(一)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當中。
(二)一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當中。
(三)一般納稅人取得的不開票收入，需如實進行申報，將相應收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當中。
提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對，納稅人申報收入小于當月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務機關(guān)前臺手工操作。
五、營改增試點一般納稅人應如何計算應納稅額?
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。
應納稅額計算公式：應納稅額 = 當期銷項稅額-當期進項稅額。
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元，當月共計取得并認證進項發(fā)票稅額合計1萬元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月應納稅額10?1 = 9萬元。
例2：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元，當月共計取得并認證進項發(fā)票稅額合計10萬元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月銷項小于進項稅額，本月應納稅額為0，申報形成留抵稅額9萬元。
六、一般納稅人網(wǎng)上申報出現(xiàn)尾差怎么處理?
答：納稅人在進行網(wǎng)上申報時，由于銷項稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業(yè)實際抄報稅銷項稅額存在誤差。誤差在1元以內(nèi)的(含1元)，允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可以通過調(diào)整《增值稅納稅申報表附列資料(一)》的1-8列對應銷項稅額解決。
小規(guī)模納稅人專區(qū)
一、增值稅小規(guī)模申報流程是什么?
答：小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)進行申報，申報具體流程為：
(一)抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。
(二)納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。
(三)清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設備進行清零解鎖。
注意：1.小規(guī)模納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。
2.按季申報的有稅控設備小規(guī)模納稅人在非申報月份只需進行第一步和第三步。不需要進行第二步申報操作。
二、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報需要報送什么資料?
答：小規(guī)模納稅人納稅申報需報送資料如下：
(注：《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務總局公告2016年第27號發(fā)布的新報表)
提示：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需向稅務機關(guān)報送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤＜{稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章，復印件注明“此件由我單位提供，復印件與原件一致”。
三、增值稅小規(guī)模納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些?
答：包括以下內(nèi)容：
(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》，本表“貨物及勞務”與“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項目應分別填寫。
(二)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》，本附列資料由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。
四、小規(guī)模納稅人收入如何填報?
答：(一)小規(guī)模納稅人到稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票(在銷售、出租不動產(chǎn)除外)，需將相應代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第2行“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票”當中;小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務到稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，需將相應代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第5行“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票”當中。
(二)小規(guī)模納稅人自行開具普通發(fā)票(在銷售、出租不動產(chǎn)除外)，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務開具普通發(fā)票，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當中。
(三)小規(guī)模納稅人取得的不開票收入(銷售、出租不動產(chǎn)除外)，需將相應收入填入《增值稅納稅申報表》主表第1行“應征增值稅不含稅銷售額”當中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務取得的不開票收入，需將相應收入填入《增值稅納稅申報表》主表第4行“應征增值稅不含稅銷售額”當中。
提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行票表比對，納稅人申報收入小于當月開票收入的，票表比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務機關(guān)前臺手工操作。
五、營改增試點小規(guī)模納稅人應如何計算應納稅額?
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
應納稅額計算公式：應納稅額 = 銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
例：某市A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月銷售取得含稅收入103萬元，其適用的增值稅征收率為3%，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月應納稅額為103÷(1+3%)×3%=3萬元。
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