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2017年最新企業(yè)所得稅計算-企業(yè)所得稅計算方法

　　做企業(yè)是一個很艱苦的事情，2017年最新的企業(yè)所得稅如何計算?企業(yè)所得稅的計算方法有哪些?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于企業(yè)所得稅的知識，歡迎閱讀。

　　2017年如何計算企業(yè)所得稅

　　計算企業(yè)所得稅方法/步驟

　　企業(yè)所得稅預繳的計算方法有兩種，因為以前我國的企業(yè)和外國的企業(yè)有稅收的不同，但是現(xiàn)在這點已經沒有了。現(xiàn)在的兩種辦法是第一、按本年一個月或一個季度實際的應納稅所得額實際發(fā)生數(shù)計算繳納。

　　第二、以上一年度應納稅所得額按月或按季的平均計算繳納。按照我們國家目前出臺的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業(yè)，經主管稅務機關批準，企業(yè)所得稅稅率減按20%。這是為了促進小型微利企業(yè)的發(fā)展，平衡經濟發(fā)展而規(guī)定的政策。

　　我們現(xiàn)在說說具體的兩類稅收方式的計算辦法，第一類辦法是應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額*適用稅率計算繳納，應納稅所得額=收入-成本(費用)-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+(-)納稅調整額，這樣就可以計算出稅收問題了。

　　第二類的辦法是按月(季)預繳時的征收，計算的辦法是，應交企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率，這樣的計算方法和前面的基本一致，只是計算的時間有一定的區(qū)別，整體計算沒有什么大的差別，大家可以參考一下。

　　我們需要說明的是，前面的兩種辦法是查賬征收兩個計算，還有一種國家的征稅方法是核定征收的，具體的情況是，應交企業(yè)所得稅=應稅收入額*所得率*適用稅率。這個也是我國現(xiàn)在使用比較多的方法之一。

　　2017年最新個人所得稅計算方法

　　新的個人所得稅計算方法具體如下：

　　①計算應納稅所得額。應納稅所得額=稅前薪資總額 - 社會保險和住房公積金的個人繳納部分 - 費用扣除標準(3,500元，外籍(含港澳臺)4,800元)。

　�、诟鶕�(jù)應納稅所得額對應以下稅率及速算扣除數(shù)：

　�、蹅€人所得稅應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

　　舉例說明：

　　某員工(非外籍)9月稅前收入6500元，社會保險和住房公積金的個人繳納部分合計1000元，則應納稅所得額=6500元-1000元-3500 元=2000元，對應的稅率為10%，速算扣除數(shù)105，該員工9月份個人所得稅應納稅額=2000元*10%-105元=95元，因此，該員工9月凈收入=6500元-1000元-95=5405元。

　　企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業(yè)或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

　　(一)企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件：

　　1.在銀行開設結算賬戶;

　　2.獨立建立賬簿，編制財務會計報表;

　　3.獨立計算盈虧。

　　(二)企業(yè)所得稅的征稅對象

　　是納稅人每一納稅年度內來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。

　　(三)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額。

　　應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目

　　(四)企業(yè)所得稅的應納稅額

　　1.收入總額。

　　(1)生產、經營收入：

　　(2)財產轉讓收入：

　　(3)利息收入：

　　(4)租賃收入;

　　(5)特許權使用費收入：

　　(6)股息收入：

　　(7)其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

　　2、納入收入總額的其他幾項收入。

　　(1)企事業(yè)單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據(jù)，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業(yè)所得稅。

　　(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

　　(3)對機構(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

　　(4)外貿企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。

　　(5)納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。

　　(6)企業(yè)在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產品的，均應作為收入處理;企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應作為收入處理。

　　(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。

　　(8)企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

　　3.準予扣除的項目。

　　(1)成本。

　　(2)費用。經營費用、管理費用和財務費用。

　　(3)稅金。

　　(4)損失。

　　在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：(1)企業(yè)在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。(2)納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應依照稅收規(guī)定予以調整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。

　　此外，稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標準扣除：

　　(1)利息支出。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。

　　(2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

　　(3)納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。

　　(4)捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

　　(5)業(yè)務招待費。

　　(6)保險基金。

　　(7)保險費用。納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。

　　(8)租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可以據(jù)實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

　　(9)準備金。納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　(10)購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。

　　(11)轉讓各類固定資產發(fā)生的費用，允許扣除。

　　(12)當期發(fā)生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，準予扣除。

　　(13)匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。

　　(14)納稅人按規(guī)定支付給總機構的與本企業(yè)生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經主管稅務機關核定后，準予扣除。

　　4.不得扣除的項目。

　　(1)資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。

　　(2)無形資產轉讓、開發(fā)支出。

　　(3)違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

　　(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

　　(5)自然災害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　(6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。

　　(7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出。

　　(8)貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。

　　(9)與取得收入無關的其他各項支出。

　　5.應納稅額的計算。

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率

　　6.稅額扣除和虧損彌補。

　　(1)納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。

　　(2)納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。

　　(3)虧損彌補。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。

　　(五)企業(yè)所得稅的稅率

　　企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)，經有關部門認定為高新技術企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。

　　(六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點

　　1.納稅義務發(fā)生時間。納稅年度的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。

　　2.納稅期限。按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。

　　3.納稅地點。納稅人以獨立核算的企業(yè)為單位就地納稅。

　　(七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

　　1.民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經省政府批準，可以給予定期減稅或者免稅。

　　2.現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個方面：

　　(1)國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內設立的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業(yè)自投產年度起免征所得稅兩年。

　　(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或免征所得稅。

　　(4)在國家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3年。

　　(5)企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。

　　(6)企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。