小型微利企業(yè)減稅力度與納稅籌劃

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元至50萬(wàn)元的小型微利企業(yè)享受雙重稅收優(yōu)惠，年減稅金額為45000元至75000元，實(shí)現(xiàn)大幅減稅。年應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元至60萬(wàn)元的企業(yè)可進(jìn)行納稅籌劃，增加稅后所得。下面是yjbys小編為大家?guī)��?lái)的關(guān)于小型微利企業(yè)減稅力度與納稅籌劃的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍擴(kuò)大

　　國(guó)務(wù)院總理總理4月19日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定推出進(jìn)一步減稅措施，持續(xù)推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本增后勁。會(huì)議決定，擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計(jì)算應(yīng)納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)減稅力度

　　根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元至50萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，享受雙重優(yōu)惠，所得減半并適用20%優(yōu)惠稅率。年減稅金額計(jì)算如下：

　　設(shè)X為年應(yīng)納稅所得額(300000

　　則：Y=X×25%-X/2×20%

　　化簡(jiǎn)：Y=15%X

　　由于：300000

　　可得：45000

　　因此，年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元至50萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，年減稅金額為45000元至75000元，實(shí)現(xiàn)大幅減稅。

　　小型微利企業(yè)納稅籌劃

　　案例：A、B、C、D、E五個(gè)公司，所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合小型微利企業(yè)規(guī)定，2017年應(yīng)納稅所得額分別為300000元、500000元、510000元、600000元、800000元，計(jì)算A、B、C、D、E五個(gè)公司應(yīng)納企業(yè)所得稅及稅后所得，并對(duì)C公司進(jìn)行納稅籌劃。

　　A公司年應(yīng)納稅所得額為300000元，符合小型微利企業(yè)條件。

　　A公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=300000/2×20%=30000(元)

　　A公司稅后所得=300000-30000=270000(元)

　　B公司年應(yīng)納稅所得額為500000元，符合小型微利企業(yè)條件。

　　B公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=500000/2×20%=50000(元)

　　B公司稅后所得=500000-50000=450000(元)

　　C公司年應(yīng)納稅所得額為510000元，不符合小型微利企業(yè)條件。

　　C公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=510000×25%=127500(元)

　　C公司稅后所得=510000-127500=382500(元)

　　D公司年應(yīng)納稅所得額為600000元，不符合小型微利企業(yè)條件。

　　D公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=600000×25%=150000(元)

　　D公司稅后所得=600000-150000=450000(元)

　　E公司年應(yīng)納稅所得額為800000元，不符合小型微利企業(yè)條件。

　　E公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=800000×25%=200000(元)

　　E公司稅后所得=800000-200000=600000(元)

　　A、B、C、D、E五個(gè)公司應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅、稅后所得如下表所示(單位：元)：

　　從上表可知，正常情況下隨著應(yīng)納稅所得額的增加，稅后所得相應(yīng)增加，比如應(yīng)納稅所得額500000元好于300000元，應(yīng)納稅所得額800000元好于600000元。但當(dāng)應(yīng)納稅所得額為500000元時(shí)，應(yīng)納稅所得額增加，稅后所得反而減少。B公司應(yīng)納稅所得額為500000元，稅后所得450000元;而C公司應(yīng)納稅所得額510000元，稅后所得只有382500元。C公司如何進(jìn)行納稅籌劃呢?C公司可采用公益性捐贈(zèng)等方法，比如通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行慈善捐贈(zèng)10000元，則該捐贈(zèng)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，捐贈(zèng)后C公司應(yīng)納稅所得額為500000元，應(yīng)納企業(yè)所得稅50000元，稅后所得450000元。通過(guò)公益性捐贈(zèng)等方式，C公司應(yīng)納稅所得額減少10000元，稅后所得反而增加67500元(450000-382500)。該籌劃既支持慈善事業(yè)，又增加稅后所得，一舉兩得。

　　一般結(jié)論

　　享受小型微利企業(yè)雙重優(yōu)惠的年應(yīng)納稅所得額上限為500000元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額少量超過(guò)500000元，將導(dǎo)致企業(yè)所得稅大幅增加，得不償失，因此，年應(yīng)納稅所得額存在納稅禁區(qū)。年應(yīng)納稅所得額的納稅禁區(qū)計(jì)算如下：

　　設(shè)X為年應(yīng)納稅所得額，且X處于納稅禁區(qū)。

　　則：X>500000

　　當(dāng)X處于納稅禁區(qū)時(shí)，其稅后所得小于年納稅所得額為500000元時(shí)的稅后所得。

　　則：X×(1-25%)<500000×(1-20%/2)

　　解得：500000

　　因此，年應(yīng)納稅所得額處于50萬(wàn)元至60萬(wàn)元之間為納稅禁區(qū)。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額處于納稅禁區(qū)時(shí)，應(yīng)采取措施擺脫禁區(qū)，可將年應(yīng)納稅所得額超過(guò)500000元的部分去掉，比如采取公益性捐贈(zèng)等方法。當(dāng)應(yīng)納稅所得額不在禁區(qū)之內(nèi)，應(yīng)納稅所得額越多，則稅后所得也越多。

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