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新企業(yè)所得稅的納稅籌劃
納稅籌劃是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。在法律允許范圍內(nèi)，運(yùn)用國(guó)家的稅收政策和有關(guān)法律規(guī)定，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排，使企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)的一種理財(cái)活動(dòng)。納稅籌劃在我國(guó)還處于初級(jí)階段，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收制度進(jìn)一步完善和稅收法制進(jìn)程的加快，納稅籌劃將會(huì)成為企業(yè)理財(cái)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可或缺的一部分。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于新企業(yè)所得稅的納稅籌劃的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、企業(yè)所得稅以及納稅籌劃的定義
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅種。我國(guó)稅法對(duì)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象進(jìn)行分類，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。對(duì)于居民企業(yè)和非居民企業(yè).我們區(qū)分的主要標(biāo)準(zhǔn)是成立時(shí)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，若依據(jù)法律法規(guī)在中國(guó)成立或者雖是依照外國(guó)的法規(guī)法規(guī)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)字中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，在稅法是就是居民企業(yè)，其他的則劃分為非居民企業(yè)。
納稅籌劃是指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法和國(guó)際稅收慣例，在稅法規(guī)定允許的范嗣內(nèi)，并不影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)的情況下，對(duì)企業(yè)籌資、投資、運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行籌劃，目的在于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的行為。其外在表現(xiàn)是使納稅人納稅最少，納稅最晚(主要考慮時(shí)間價(jià)值)，即實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”，在實(shí)踐中，我們把這一行為成為“節(jié)稅”。納稅籌劃與“避稅”相比較，有著本質(zhì)不同。荷蘭周際財(cái)政文獻(xiàn)局(IBFD)《周際稅收辭匯》將“避稅”定義為“是用合法手段減少稅收負(fù)擔(dān)。通常表示納稅人通過(guò)個(gè)人或企業(yè)活動(dòng)的巧妙安排，鉆稅法上的漏洞、反常和缺陷，謀取稅收利益�！痹谖覈�(guó)稅收法律制度推進(jìn)完善的過(guò)程中，我們可以看出我國(guó)政府是支持“節(jié)稅”行為的，但是對(duì)于“避稅”采取的卻是明確的反對(duì)態(tài)度。
二、新稅法對(duì)企業(yè)所得稅籌劃的影響
1.1對(duì)利用納稅主體謀求稅收優(yōu)惠進(jìn)行了嚴(yán)格限制
過(guò)去生產(chǎn)性外資企業(yè)、福利企業(yè)等具有某種身份就可以享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠。對(duì)此，新法取消了此類優(yōu)惠政策。使過(guò)去簡(jiǎn)單地通過(guò)改變企業(yè)身份就能享受稅收優(yōu)惠的籌劃方法已經(jīng)失靈。新法把納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，取消了以往內(nèi)資稅法以“獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定。
1.2稅率的統(tǒng)一使稅率籌劃變得困難
新法把企業(yè)所得稅稅率確定為25%。同時(shí)對(duì)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的照顧性稅率。新稅率的確定統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)和不同類型企業(yè)的稅率。將使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更為公平，也意味著原來(lái)利用稅率高低進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)代也將告結(jié)束。
1.3收入內(nèi)涵更加明確.扣除范圍有所擴(kuò)大
新法對(duì)收入總額內(nèi)涵進(jìn)行了界定。與舊法僅就收入總額的外延進(jìn)行列舉不同。新法將收入總額內(nèi)涵界定為“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入”。同時(shí)，新法嚴(yán)格區(qū)分“不征稅收入”和“免稅收入”。前者本身即不構(gòu)成應(yīng)稅收入，而后者本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除�！安徽鞫愂杖搿本唧w是指財(cái)政撥款、納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等屬于財(cái)政性資金的收入�！懊舛愂杖搿笔侵竾�(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等。以上關(guān)于收入確定的規(guī)定都將使得企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得范圍變得更加明確，也使原有利用收入范圍進(jìn)行納稅籌劃的方法受到了嚴(yán)格限制。新法還統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出扣除政策等。
1.4稅收優(yōu)惠政策總體上有所減少
由于新法取消了現(xiàn)行稅法下的許多優(yōu)惠政策。比如，生產(chǎn)性外資企業(yè)、福利企業(yè)享受減免稅以及低稅率優(yōu)惠。新辦的從事交通運(yùn)輸、郵電通信業(yè)、咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)等這些企業(yè)因?yàn)樘厥馍矸荻硎芏愂諆?yōu)惠。這些政策在新法下已不存在。因此這些籌劃方法已經(jīng)失靈。另外，舊法下在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立企業(yè)，享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠。而按照新稅法的規(guī)定，除在新企業(yè)所得稅法頒布前已經(jīng)設(shè)立的企業(yè)可以在5年內(nèi)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠外。上述優(yōu)惠已經(jīng)取消，原來(lái)僅靠在特定區(qū)域成立符合一定條件的企業(yè)就能獲取稅收優(yōu)惠的籌劃方法也已經(jīng)無(wú)效。除此以外，新企業(yè)所得稅法還取消了再投資退稅、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅以及出口型企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策。很多依存于這些優(yōu)惠政策的籌劃方法也同樣失去了意義。
三、納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題
1.對(duì)稅收的籌劃必須準(zhǔn)確掌握有關(guān)的會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定。
在不斷發(fā)展的現(xiàn)代中國(guó)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總是在不斷的更新變化中，而稅法更是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)而隨時(shí)完善以適應(yīng)國(guó)家財(cái)政收支政策。稅法的體系繁雜，在征稅過(guò)程中稍有疏忽就有可能給公司帶來(lái)很大的損失，因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)掌握最新的信息，不能一成不變地進(jìn)行籌劃。只有利用政策與企業(yè)自身業(yè)務(wù)相結(jié)合的最新的稅收籌劃，才能為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。
2.遵守稅法，依“法”籌劃。稅收籌劃的一個(gè)顯著特點(diǎn)在于合法性。
具體包括3方面的內(nèi)容：一是以依法納稅為前提。二是以合法節(jié)稅方式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排，作為稅收籌劃的基本實(shí)現(xiàn)形式。三是以貫徹立法精神為宗旨，使稅收籌劃成為實(shí)現(xiàn)政府利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。合理的稅收籌劃是非常必要的，但是如果利用法律的空隙故意違法偷稅逃稅漏稅，則會(huì)受到國(guó)家法律的嚴(yán)厲制裁。
3.加快培訓(xùn)人才是非常必要的，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作。
成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要籌劃主體具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、管理等方面的專業(yè)知識(shí)，還要具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅籌劃的成功率，重視企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)勢(shì)在必行。
四、納稅籌劃的意義
從納稅人方面看，納稅籌劃可以使納稅人的稅收減少，有利于納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。納稅籌劃通過(guò)稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展壯大。從國(guó)家的稅制法規(guī)上看，納稅人為了節(jié)減稅收，總是密切地關(guān)注著國(guó)家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺(tái)，一旦稅法有所變化。納稅人就會(huì)從追求自身財(cái)務(wù)利益最大化出發(fā)，馬上采取相應(yīng)行動(dòng)，趨利避害，把稅收的意圖迅速融入納稅人企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中。從這方面來(lái)說(shuō)，納稅籌劃在客觀上起到了更快、更好地貫徹稅收法律法規(guī)的作用。同時(shí)也時(shí)刻提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)要注意稅法的缺陷，對(duì)稅法的健全起到促進(jìn)作用。
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