審計信息化的存在問題和對策

　　審計署明確了以信息化手段增強審計能力的目標，把審計信息化建設作為工作重點，各級審計機關應用系統(tǒng)初具規(guī)模，審計組織、審計手段和審計管理等發(fā)生了重大變革。但審計信息化建設在實際工作中，還存在一些不容忽視困難和問題，制約了審計信息化建設和發(fā)展進程。

　　一、充分認識審計信息化建設的重要性和緊迫性

　　隨著計算機信息技術在審計客體的廣泛應用，傳統(tǒng)的審計理念和審計技術手段正受到強烈的沖擊和影響，審計信息化是審計發(fā)展的必然趨勢。審計署已明確提出，審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關系到今后審計事業(yè)的發(fā)展，關系到審計工作的前途命運。相比傳統(tǒng)手工審計，審計信息化有以下優(yōu)勢：一是有利于提高審計效率，降低審計成本，實現(xiàn)海量數(shù)據的快速處理，解決在紙質和手工條件下，審計人員想做而不可能做的事情。二是有利于擴展審計視野，擴大審計的內容和范圍，將財務信息、業(yè)務信息和外部信息納入了分析范圍。三是有利于前移審計關口，事中審計甚至是事前審計的探索得以逐步開展。四是有利于完善審計思路，運用系統(tǒng)論的觀點指導審計，分析過程更為科學。五是有利于實現(xiàn)審計管理和質量控制數(shù)字化，全面提升信息化環(huán)境下的審計管理和決策水平。

　　另一方面，隨著稅務、海關、財政、勞動保障、國土、公安等單位的信息系統(tǒng)納入國家信息化建設范圍，審計客體的信息化發(fā)展程度日新月異，已全面實現(xiàn)信息化和網絡化，基本建立了一個業(yè)務覆蓋全面、功能強大、監(jiān)控有效、聯(lián)網運行的信息管理系統(tǒng)。同時，也加強與其它部門的信息系統(tǒng)的信息共享，逐步實現(xiàn)跨部門的網絡互聯(lián)�？墒俏覀兡壳霸趹獙﹃P系國計民生重要行業(yè)的復雜業(yè)務系統(tǒng)，企業(yè)ERP系統(tǒng)，信息系統(tǒng)審計以及聯(lián)合國審計任務等方面，仍然存在不少不足。因此，我們如不充分認識審計信息化建設的重要性和緊迫性，加快審計人員的知識更新和培訓，加快審計信息化建設步伐，“失去三個資格” (即審計人員不掌握計算機技術將失去審計的資格;審計機關的領導干部不掌握信息技術將失去指揮的資格;審計機關的管理人員不運用計算機技術將失去任職的資格)的職業(yè)風險隨時出現(xiàn)。

　　二、審計信息化建設存在的主要問題

　　(一)傳統(tǒng)思維方式和組織方式制約著審計信息化的發(fā)展。首先，存在著傳統(tǒng)思維方式看待審計信息化，沒有真正認識到審計信息化將帶來人們思維方式、組織方式和管理方式的變革。其次，缺乏推進審計信息化的思路，仍然存在目標不夠清晰、方向不很明確、概念比較模糊等問題，還未完全建立審計工作要實現(xiàn)“三個轉變”的思路和對關系國計民生的重要部門和行業(yè)實現(xiàn)“預算跟蹤+聯(lián)網核查”審計模式。其三，審計觀念和組織方式陳舊，還停留在手工審計的思維模式，對信息技術產生畏難情緒和恐懼心理，未能建立信息化條件下新的審計業(yè)務與技術觀念。審計時未能完全將審計資源優(yōu)化組合、信息共享、業(yè)務協(xié)同、構建數(shù)據集中處理平臺。

　　(二)審計人員綜合素質和業(yè)務水平不高制約著審計信息化發(fā)展。目前，審計機關面臨的較大問題是審計業(yè)務水平與審計信息化建設發(fā)展的要求不相適應。一方面，由于審計隊伍的老化，部分審計人員雖然有豐富的會計、審計知識和經驗，但計算機知識缺乏，較難提出符合信息化規(guī)律的審計需求，將傳統(tǒng)的審計技術方法轉換為計算機可以操作的語言還需要培訓學習。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于非計算機專業(yè)畢業(yè)，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設計、程序編譯和檢測技能，還不能有效分析系統(tǒng)結構，需依靠專業(yè)的技術人員協(xié)助，加上審計經驗不足，造成獨立性減弱。

　　(三)信息化投入和產出不匹配，績效不明顯。隨著金審工程不斷推進，各級審計機關都在不斷加大對審計信息建設的投入，尤其是硬件的配置不斷更新，但設備和信息利用程度及使用效率卻不高，對審計軟件開發(fā)和推廣應用辦法不多，效果不明顯。部分審計人員的計算機應用水平僅停留在辦公自動化和收集信息、檢索資料等階段，沒有發(fā)揮其應用的作用，缺乏審計現(xiàn)場應用和審計資料的篩選、歸納，使得計算機網絡原理、分析數(shù)據處理等功能沒有充分發(fā)揮出來，造成資源浪費。

　　(四)審計機關信息化程度與被審計對象不對稱，造成計算機審計的“短缺與過剩”現(xiàn)象并存。一方面，在金融、稅務、社保、海關等信息化程度較高的領域，由于審計系統(tǒng)信息化建設與這些部門相比開發(fā)較晚，加上這些部門單位信息化建設步伐和更新改革較快，使審計人員的計算機審計水平難于滿足對這些行業(yè)的審計需要;另一方面，在涉及農業(yè)、基本建設等領域又由于審計對象信息化水平較低，不具備開展計算機審計的條件，也影響了審計信息化建設和發(fā)展。

　　(五)審計信息化建設還存在不少誤區(qū)，不同程度影響著計算機審計作用的發(fā)揮。首先，計算機審計審前準備不夠充分，審計重點不夠突出，制定的審計方案操作指導性不強。其次，存在“五重五輕”現(xiàn)象。當前，個別地方存在著重建設輕應用、重開發(fā)輕推廣、重數(shù)據庫構建輕加載更新、重設備配置輕人員培訓、重形式輕實效等現(xiàn)象，不同程度影響著計算機審計作用的發(fā)揮。此外，計算機審計存在“信息孤島”現(xiàn)象。由于我國信息化建設在地區(qū)之間，層級之間發(fā)展很不平衡，審計信息共享程度低，在審計機關之間、審計機關內部職能部門之間，審計機關與政府其他部門之間還沒有形成一個有效的信息共享鏈，尚未對分散的信息資源，實行統(tǒng)一管理和使用，還沒有為聯(lián)網審計提供更加便利的條件和環(huán)境，從而造成審計信息資源的浪費。