農(nóng)村基礎設施建設項目審計重點

　　當前，隨著各級政府對農(nóng)村基礎設施建設投入逐年增長，資金來源、項目結(jié)構(gòu)復雜，那么何深入開展農(nóng)村基礎設施建設項目審計，促進項目管理、使用發(fā)揮最大經(jīng)濟效益和社會效益，應該抓住下面這些審計重點：

　　一、強化項目立項論證審計

　　根據(jù)農(nóng)村基礎設施建設項目資金來源和項目管理部門眾多、點多面廣的特點，項目立項論證審計應關(guān)注三個方面的內(nèi)容。一是審查立項的科學性、可行性、前瞻性。主要審查項目庫對區(qū)域項目整體設計、篩選是否合理，項目篩選是否堅持先急后緩、棄劣擇優(yōu)的原則。重點審查立項項目是否進行了可行性研究，建設條件是否具備，技術(shù)論證是否切實可行，是否符合當?shù)刈匀粭l件、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、社會發(fā)展實際和可持續(xù)發(fā)展的要求。是否存在虛假申報、多報、重復申報立項、政績工程等問題。二是審查項目概預算的經(jīng)濟性、合法性。重點審查項目概、預算是否按照科學、可行和節(jié)約的原則編制，項目的概算調(diào)整是否符合國家規(guī)定，是否存在改變投資計劃、擴大或縮小建設規(guī)模、變更建設內(nèi)容等問題。三是審查項目資金來源的完整性、真實性。結(jié)合財政同級審計，掌握項目資金的規(guī)模和組織、分配渠道，以資金分配、管理為主要脈絡，深入關(guān)聯(lián)部門展開調(diào)查，摸清項目資金的性質(zhì)、主管部門、規(guī)模、構(gòu)成及具體用途。二是審查項目概預算的經(jīng)濟性、合法性。重點審查項目概、預算是否按照科學、可行和節(jié)約的原則編制，項目的概算調(diào)整是否符合國家規(guī)定，是否存在改變投資計劃、擴大或縮小建設規(guī)模、變更建設內(nèi)容等問題。

　　二、加強項目資金運行審計

　　以財務收支真實性、合法性為基礎，建設項目為載體，建設資金運行為線索，充分掌握項目主管部門資金管理、分配方式及撥付渠道。根據(jù)資金性質(zhì)、指標、規(guī)模、用途、撥付路徑確定審計重點、審計方法。一是審計資金的使用的真實性、合法性。從賬證及票據(jù)等原始憑證入手，審查各級項目主管部門是否對資金的使用、撥付環(huán)節(jié)建立健全的管理制度，項目計劃、經(jīng)辦、審批、付款等不相容職務是否分離，項目資金流量、流向與項目計劃、標準是否相符。重點審查資金的分配是否按項目、按進度撥付，資金投放是否符合政策，專款專用。是否存在截留、挪用、套取項目資金等違規(guī)問題。二是注重審查建設單位“在建工程”賬戶成本核算是否準確，是否嚴格正確歸集、分配成本，是否將不屬于工程建設項目的支出列入工程成本，工程完工是否按合同規(guī)定的方式辦理結(jié)算手續(xù)，帳務處理是否及時、正確，工程建設投資中的其它費用核算是否嚴格、合規(guī)，有無虛列支出套取資金問題。三是審計中將項目資金投向、撥付環(huán)節(jié)的合規(guī)、合法性審計與資金投向效率、資金使用效果審計有機結(jié)合，審查財政資金、配套資金到位率，項目資金節(jié)約或超支率，管理費用支出占總支出的比例等。分析項目資金用于實體建設的比率，剖析項目資金支出結(jié)構(gòu)，揭示建設過程中支出不合理、損失浪費等問題。

　　三、關(guān)注項目管理機制審計

　　對項目實施過程中各項管理制度運行、落實情況進行跟蹤審計，全方位審查項目實施各階段管理系統(tǒng)中內(nèi)部控制制度和責任機制是否健全、科學高效，是否存在薄弱環(huán)節(jié)，從管理角度分析項目建設效益狀況，促進相關(guān)項目單位加強管理，健全機制，提高建設項目總體效益。一是審查各項目主管部門和項目實施單位是否按要求成立相關(guān)的組織、管理機構(gòu)，工作制度是否健全，內(nèi)部機構(gòu)設置是否科學、完善，資金管理部門和項目管理部門分工是否合理，管理人員崗位職責、職權(quán)界定是否科學明確、信息傳遞是否及時。二是審查實體建設施工項目管理制度健全性和有效性，重點審查項目法人負責制、招投標、竣工驗收、公告公示制等制度執(zhí)行情況，審查各項制度正常運作的保障措施是否健全有效。

　　四、嚴格項目工程造價審計

　　對建設項目工程造價審計這一重要環(huán)節(jié)，制定嚴格的審計操作流程，深入施工現(xiàn)場，對項目施工全程跟蹤審計，及時糾正建設過程中規(guī)紀違規(guī)規(guī)行為，為最后的竣工決算打好基礎。一是審查合同工程量與實際投資規(guī)模是否相符。對照相關(guān)工程資料逐項對工程量進行核對、丈量，做好現(xiàn)場勘測和攝影取證等記錄，審查是否存在擅自提高或降低建設標準，擴大或縮小建設規(guī)模、變更建設內(nèi)容等問題。二是審查施工材料、設備采購以及材料差價調(diào)整有無相應的管理辦法、是否得到嚴格執(zhí)行，是否按概算批準的內(nèi)容進行采購，是否按規(guī)定進行政府采購。三是嚴格審查定額套用和取費標準，審計中嚴格按遵守定額子目的設置、劃分原則，對施工中存在的爭議問題，組織造價咨詢公司、建設單位管理人員、監(jiān)理單位召開業(yè)務會，按工程量、施工步驟、材料規(guī)格、數(shù)量、市場價格、人工費組合計算，合理確定套用定額子目，對同一性質(zhì)項目工程，做到材料價格、計價方法兩統(tǒng)一;審查施工企業(yè)的資質(zhì)及取費等級，審查是否存在掛靠其他建筑企業(yè)、無資質(zhì)等級、無取費證書等問題，重點審計取費率是否正確，取費標準與資質(zhì)等級是否相符，取費基數(shù)、計稅基礎及稅率的取定和計算是否正確。

　　五、注重項目執(zhí)行績效審計

　　對已完工交付使用的建設項目取得的效果、效率情況進行審計，從總體上評價農(nóng)村基礎設施建設項目的使用效果、效益。審計中實行定量與定性、財務指標與非財務指標分析相結(jié)合，貨幣性指標、非貨幣性指標分析相結(jié)合，對完工項目的社會效益、生態(tài)效益、投資效益和使用效益進行審計，剖析完工項目當前經(jīng)濟效益和長遠經(jīng)濟效益指標完成情況。重點審查建設項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，是否有利于保持和恢復生態(tài)平衡，是否對自然資源進行了合理、有效利用，是否起到了調(diào)整農(nóng)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的作用，滿足了國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的要求。

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