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2016年中級會計師考試《會計實務(wù)》沖刺模擬題答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值。
【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】
【答疑編號10923046】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】
甲公司債務(wù)重組損失=(800-30)-(520+234)=16(萬元);乙公司處置非流動資產(chǎn)利得=520-(480-40)=80(萬元);乙公司債務(wù)重組利得=800-520-234=46(萬元)。
【該題針對“以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識點進行考核】
【答疑編號10923047】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項A，應(yīng)計入營業(yè)外支出，屬于損失;選項C，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，屬于損失;選項D，確認工程物資，屬于資產(chǎn)要素。
【該題針對“費用”知識點進行考核】
【答疑編號10923048】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項C，無形資產(chǎn)出售時，發(fā)生的營業(yè)稅計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
【該題針對“無形資產(chǎn)處置和報廢的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10923049】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】
由于甲公司與乙公司簽訂了銷售合同，A產(chǎn)品的銷售價格已由銷售合同約定，乙公司的A產(chǎn)品還未生產(chǎn)，但持有庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批A產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的A產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購的數(shù)量，因此，在這種情況下，計算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)以銷售合同約定的A產(chǎn)品的銷售價格總額824萬元(103×8)作為計量基礎(chǔ)。C材料的可變現(xiàn)凈值=824-350=474(萬元)。
【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10923050】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】
甲公司所做會計分錄是：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 5500
——公允價值變動 2700
投資性房地產(chǎn)累計折舊 2500
貸：投資性房地產(chǎn) 5500
遞延所得稅負債 (5200×25%) 1300
盈余公積 (5200×75%×10%) 390
利潤分配——未分配利潤 (5200×75%×90%) 3510
【該題針對“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換”知識點進行考核】
【答疑編號10923051】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
一般情況下，被投資方發(fā)生超額虧損時，長期股權(quán)投資的賬面價值以減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務(wù)的除外。本題不涉及額外損失義務(wù)，那么應(yīng)確認的損失=1320+250=1570(萬元)。參考分錄：
借：投資收益 1570
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1320
長期應(yīng)收款 250
【該題針對“權(quán)益法下超額虧損的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10923053】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】
2012年年末確認負債累計數(shù)=(100-10)×12×5×3/4=4050(萬元);對2012年當期管理費用的影響金額=4050-3000=1050(萬元)。
【該題針對“以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10923055】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】
2013年一般借款的加權(quán)平均利率=(2000×5%+3000×4%)/(2000+3000)×100%=4.4%;2013年一般借款資本化金額=(1500×12/12+1000×9/12+1000×3/12)×4.4%=110(萬元)。
【該題針對“借款利息資本化金額的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10923058】
10、
【正確答案】 D
【答案解析】
乙公司在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額=(250+315)÷2=282.5(萬元)。企業(yè)從第三方很可能收到的補償金額不影響企業(yè)確認的預(yù)計負債。
【該題針對“或有事項的確認和計量”知識點進行考核】
【答疑編號10923060】
11、
【正確答案】 C
【答案解析】
給予客戶的現(xiàn)金折扣=800×(1-5%)×400×1%=3040(元)，實際收到款項=800×(1-5%)×400×(1+17%)-3040=352640(元)。
【該題針對“銷售商品涉及折扣、折讓的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10923062】
12、
【正確答案】 A
【答案解析】
不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟支持不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等;政府補助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)。
【該題針對“政府補助的定義及特征”知識點進行考核】
【答疑編號10923065】
13、
【正確答案】 A
【答案解析】
外幣兌換業(yè)務(wù)在當時就會產(chǎn)生匯兌損益。所以2013年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=購入時產(chǎn)生的匯兌損失+期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌損失=150×(6.90-6.75)-150×(6.86-6.75)=6(萬元人民幣)。
【該題針對“外幣交易發(fā)生日的會計處理”知識點進行考核】
【答疑編號10923068】
14、
【正確答案】 A
【答案解析】
2013年底的攤余成本=637.25-(600×6%- 637.25×4%)=626.74(萬元)
【該題針對“持有至到期投資的會計處理”知識點進行考核】
【答疑編號10923071】
15、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項A，處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入投資收益;選項B，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益;選項C，不應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)增加投資收益或減少投資損失。
【該題針對“長期股權(quán)投資的減值和處置”知識點進行考核】
【答疑編號10923074】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出，通過“長期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理方法進行攤銷。
【該題針對“利得與損失”知識點進行考核】
【答疑編號10923076】
2、
【正確答案】 AD
【答案解析】
有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品應(yīng)按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理，因此選項AD不正確。
【該題針對“售后回購的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10923079】
3、
【正確答案】 AB
【答案解析】
按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過資本公積轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。
【該題針對“金融資產(chǎn)減值的會計處理”知識點進行考核】
【答疑編號10923082】
4、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項A，稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，賬面價值=計稅基礎(chǔ);選項C，企業(yè)違法罰款支出，無論是否實際發(fā)生，稅法均不認可，賬面價值=計稅基礎(chǔ);選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計入當期的應(yīng)納稅所得額，賬面價值=計稅基礎(chǔ)。
【該題針對“負債的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核】
【答疑編號10923085】
5、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2013年的折舊額400萬元，不包括2012年的折舊金額200萬元。
【該題針對“前期差錯更正的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10923088】
6、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項A，屬于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度會計差錯，按日后調(diào)整事項處理;選項B，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項;選項C，屬于2014年度正常會計事項;選項D，因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生退回說明2013年底相關(guān)跡象已經(jīng)存在，發(fā)生的銷售退回是對2013年底相關(guān)跡象的證實該情況的確切結(jié)果，因此屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。
【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】
【答疑編號10923091】
7、
【正確答案】 CD
【答案解析】
選項A，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù);選項B，因非同一控制的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。
【該題針對“報告期內(nèi)增減子公司的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10923094】
8、
【正確答案】 BD
【答案解析】
【該題針對“國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10923096】
9、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對“資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象”知識點進行考核】
【答疑編號10923098】
10、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
選項D，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者作為折舊期間。
【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10923102】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】
采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊和減值準備。
【該題針對“公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核】
【答疑編號10923125】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】
預(yù)計清理費用不屬于棄置費用，棄置費用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如核電站核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。
【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】
【答疑編號10923127】
3、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“或有事項的確認和計量”知識點進行考核】
【答疑編號10923128】
4、
【正確答案】 錯
【答案解析】
包裝物銷售收入是商品銷售收入，但對制造業(yè)企業(yè)來講屬于非主營業(yè)務(wù)，計入其他業(yè)務(wù)收入。
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認和計量”知識點進行考核】
【答疑編號10923130】
5、
【正確答案】 對
【答案解析】
這是在考查資產(chǎn)負債表日后事項對存貨可變現(xiàn)凈值的影響。在確定資產(chǎn)負債表日存貨的可變現(xiàn)凈值時，不僅限于財務(wù)報告批準報出日之前發(fā)生的相關(guān)價格與成本波動，還應(yīng)考慮以后期間發(fā)生的相關(guān)事項。
【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10923132】
6、
【正確答案】 錯
【答案解析】
使用壽命有限的無形資產(chǎn)，期末如果發(fā)生了減值的跡象，就應(yīng)進行減值測試，可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)按其差額計提無形資產(chǎn)減值準備;如果期末沒有發(fā)生減值跡象，則無需進行減值測試。
【該題針對“無形資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】
【答疑編號10923134】
7、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“存貨入賬價值的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10923136】
8、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10923138】
9、
【正確答案】 錯
【答案解析】
投資者投入資產(chǎn)的公允價值大于所享有的股本的金額計入資本公積——股本溢價，不會結(jié)轉(zhuǎn)計入損益，所以不屬于其他綜合收益。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】
【答疑編號10923139】
10、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“以權(quán)益結(jié)算股份支付的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10923141】
四、計算分析題
1、
【正確答案】 (1)①由于各資產(chǎn)組的使用壽命不同，因此應(yīng)考慮時間的權(quán)重。②將總部資產(chǎn)分攤至各個資產(chǎn)組
A資產(chǎn)組應(yīng)分攤的總部資產(chǎn)=2850×[(1500×10/10)/(1500×10/10+3000×15/10)]=712.5(萬元)
B資產(chǎn)組應(yīng)分攤的總部資產(chǎn)=2850×[(3000×15/10)/(1500×10/10+3000×15/10)]=2137.5(萬元)
(2)①A資產(chǎn)組
賬面價值(包括分攤的總部資產(chǎn))=1500+712.5=2212.5(萬元);可收回金額為2200萬元，發(fā)生減值2212.5-2200=12.5(萬元);
減值額分配給總部資產(chǎn)的金額=12.5×712.5/(1500+712.5)=4.03(萬元)
減值額分配給A資產(chǎn)組本身的金額=12.5×1500/(1500+712.5)=8.47(萬元)
②B資產(chǎn)組
不包含商譽的賬面價值=(3000-225)+2137.5=4912.5(萬元);可收回金額=4500萬元，發(fā)生減值412.5萬元。
包含商譽的賬面價值=3000+2137.5=5137.5(萬元)，可收回金額為4500萬元，減值額為637.5萬元。首先抵減B資產(chǎn)組中商譽價值225萬元(637.5- 412.5);剩余的減值損失637.5-225=412.5(萬元)，再在各項可辨認資產(chǎn)和總部資產(chǎn)之間分攤：
分配給總部資產(chǎn)的減值金額=412.5×2137.5/(2775+2137.5)=179.48(萬元)
分配給B資產(chǎn)組中其他單項資產(chǎn)的減值金額=412.5×2775/(2775+2137.5)=233.02(萬元)
其中：固定資產(chǎn)B1、B2和B3分配的減值損失
B3應(yīng)分攤的減值=233.02×775/2775=65.08(萬元)
B3分攤減值后的賬面價值=775-65.08=709.92(萬元)
而分攤減值后的賬面價值不得低于現(xiàn)值765萬元
故B3實際分攤的減值=775-765=10(萬元)
B1應(yīng)分攤的減值=(233.02-10)×1200/(1200+800)=133.81(萬元)
B2應(yīng)分攤的減值=(233.02-10)×800/(1200+800)=89.21(萬元)
�、�2011年末總部資產(chǎn)應(yīng)分攤的減值損失總額=4.03+179.48=183.51(萬元)
�、�2011年末計提資產(chǎn)減值損失的會計分錄
借：資產(chǎn)減值損失 650(12.5+637.5)
貸：商譽減值準備 225
固定資產(chǎn)減值準備——固定資產(chǎn)A 8.47
——固定資產(chǎn)B1 133.81
——固定資產(chǎn)B2 89.21
——固定資產(chǎn)B3 10
——總部資產(chǎn) 183.51
【答案解析】
【該題針對“商譽減值測試,總部資產(chǎn)減值測試”知識點進行考核】
【答疑編號10923143】
2、
【正確答案】 (1)①該國庫券2013年12月31日的賬面價值=2034-(2000×5%×9/12-2034×4%×9/12)=2020.02(萬元)，計稅基礎(chǔ)=2020.02萬元。
�、谠擁棏�(yīng)收賬款的賬面價值為100萬元;相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中，并且期末未計提壞賬準備，因此該應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)是100萬元。
�、墼撆灰仔宰C券2013年12月31日的賬面價值為120萬元;按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變，所以計稅基礎(chǔ)是122萬元。
④該項負債2013年12月31日的賬面價值為100萬元;按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)是100萬元。
(2)①該國庫券賬面價值2020.02萬元與計稅基礎(chǔ)2020.02萬元相等，不形成暫時性差異。
②該項應(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為100萬元，故不存在暫時性差異。
�、墼撆C券的賬面價值120萬元與其計稅基礎(chǔ)122萬元之間的差額2萬元，構(gòu)成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=2×25%=0.5(萬元)。
④該項負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時性差異。
(3)2013年應(yīng)交所得稅=(1800-2034×4%×9/12+2+100)×25%=460.25(萬元)
2013年所得稅費用=460.25-0.5=459.75(萬元)
(3)2013年應(yīng)交所得稅=(1800-2034×4%×9/12+2+100)×25%=460.25(萬元)
2013年所得稅費用=460.25-0.5=459.75(萬元)
借：所得稅費用 459.75
遞延所得稅資產(chǎn) 0.5
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 460.25
【答案解析】
【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量,負債的計稅基礎(chǔ),資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核】
【答疑編號10923144】
五、綜合題
1、
【正確答案】 (1)該會計處理不正確。
理由：因為根據(jù)A公司的法律顧問判斷，A公司敗訴的可能性為40%，沒有達到“很可能”的條件，所以不符合預(yù)計負債確認的條件，不需要確認預(yù)計負債。
更正分錄：
借：預(yù)計負債 110
貸：管理費用 2
營業(yè)外支出 108
(2)該會計處理不正確。
理由：至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預(yù)計承擔此項債務(wù)的可能性為60%。估計需要支付擔保款590萬元。因此確認預(yù)計負債金額為590萬元。
編制更正分錄：
借：營業(yè)外支出 500
貸：預(yù)計負債——債務(wù)擔保 500
(3)該會計處理不正確。
理由：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，存在一部分合同標的資產(chǎn)，而且無合同標的資產(chǎn)部分很可能不能生產(chǎn)，那么需要將存在標的資產(chǎn)的部分和不存在標的資產(chǎn)的部分分別進行核算，不能一并進行考慮。
①對于存在標的資產(chǎn)的30件：執(zhí)行合同損失=30×2.3-30×2=9(萬元);不執(zhí)行合同違約金損失=30×2×20%=12(萬元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。對存在的30件Z產(chǎn)品計提減值準備9萬元。
②對于不存在標的資產(chǎn)的90件：因原料短缺，很可能無法按期交貨，違約金損失=90×2×20%=36(萬元)，應(yīng)確認預(yù)計負債36萬元。
更正分錄：
借：存貨跌價準備 27(9-36)
貸：資產(chǎn)減值損失 27
借：營業(yè)外支出 36
貸：預(yù)計負債 36
(4)該會計處理正確。
理由：預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用=36000×(0×80%+1%×15%+2%×5%)=90(萬元)
(5)該會計處理不正確。
理由：辭退職工的補償屬于重組義務(wù)的直接支出，應(yīng)確認為重組義務(wù)。公司所需支出不存在連續(xù)范圍，且屬于單個項目，因此應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額150萬元確認，發(fā)生的職工上崗前培訓(xùn)費不屬于與重組義務(wù)有關(guān)的支出，在2013年12月31日不需確認。
會計處理：
借：管理費用 150
貸：應(yīng)付職工薪酬 150
【答案解析】
【該題針對“前期差錯更正的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10923147】
2、
【正確答案】 (1)根據(jù)資料(1)，編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計分錄。
① 12月1日
借：銀行存款 420
長期應(yīng)收款 750(1000×1.17-420)
貸：主營業(yè)務(wù)收入 918.25
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170(1000×17%)
未實現(xiàn)融資收益 81.75
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
12月31日
借：未實現(xiàn)融資收益 3.34[(750-81.75)×6%÷12]
貸：財務(wù)費用 3.34
�、诮瑁恒y行存款 2340
貸：其他應(yīng)付款 2000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340
12月31日：
借：財務(wù)費用 25[(2100-2000)÷4]
貸：其他應(yīng)付款 25
�、�12月5日
借：應(yīng)付賬款 3600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510
營業(yè)外收入 90
借：主營業(yè)務(wù)成本 2800
貸：庫存商品 2800
�、�12月25日
借：發(fā)出商品 3000
貸：庫存商品 3000
�、�12月31日
借：所得稅費用 490
遞延所得稅資產(chǎn) 30
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 500
遞延所得稅負債 20
(2)編制有關(guān)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計分錄。
�、僬{(diào)整事項
借：遞延所得稅資產(chǎn) 125(500×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 125
�、谡{(diào)整事項
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理用費 60(300÷5)
貸：累計攤銷 60
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 15(60×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 15
�、壅{(diào)整事項
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整公允價值變動收益 20
貸：資本公積——其他資本公積 20
借：資本公積——其他資本公積 5(20×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 5
④調(diào)整事項
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 60
貸：壞賬準備 60(135×60%-21)
借：遞延所得稅資產(chǎn) 15(60×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 15
�、菡{(diào)整事項
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫存商品 80
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本 80
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 10
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)稅金及附加 10
借：壞賬準備 5.85(117×5%)
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 5.85
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2.5
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 2.5[(100-80-10)×25%]
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 1.46
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.46[(117×5%)×25%]
�、拚{(diào)整事項
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 30
貸：預(yù)計負債——未決訴訟 30
借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 7.5(30×25%)
【答案解析】
【該題針對“日后調(diào)整事項的具體處理”知識點進行考核】
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