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2016初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》全真模擬題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、2010年7月8日《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》已經(jīng)審計(jì)署審計(jì)長會議通過，該準(zhǔn)則的施行起始時間為( )。
A.2010年8月1日
B.2010年12月1日
C.2010年10月1日
D.2011年1月1日
【正確答案】：D
【答案解析】：《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》2010年7月8日已經(jīng)審計(jì)署審計(jì)長會議通過，自2011年1月1日起施行。
2、按照《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署每年對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出( )。
A.審計(jì)工作報告
B.審計(jì)結(jié)果報告
C.審計(jì)過程報告
D.審計(jì)報告
【正確答案】：B
【答案解析】：審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報告。
3、下列不屬于對內(nèi)部審計(jì)人員的處罰的是( )。
A.罰款
B.批評教育
C.行政處分
D.移交司法機(jī)關(guān)
【正確答案】：A
【答案解析】：內(nèi)部機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員利用職權(quán)，謀取私利隱瞞審計(jì)中查處的問題，或者出具虛假的審計(jì)報告、審計(jì)決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計(jì)單位秘密，給國家和單位造成重大損失等，應(yīng)由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或者行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。
4、下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯誤的是( )。
A.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)
B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度
C.審計(jì)準(zhǔn)則是評價被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)
D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為規(guī)范
【正確答案】：C
【答案解析】：審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)，而不是評價審計(jì)事項(xiàng)的依據(jù)。
5、社會審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，必須通過其外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度，這種獨(dú)立成為( )。
A.實(shí)質(zhì)上獨(dú)立
B.思想上獨(dú)立
C.形式上獨(dú)立
D.經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立
【正確答案】：C
【答案解析】：此題考核的是社會審計(jì)人員的職業(yè)道德基本原則。形式上獨(dú)立是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。
6、檢查記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計(jì)量、計(jì)算與分?jǐn)偪梢詫?shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是( )。
A.估價
B.截止期
C.披露
D.計(jì)價正確性
【正確答案】：D
【答案解析】：計(jì)價正確性指的是檢查記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計(jì)量、計(jì)算與分?jǐn)偂?/p>
7、針對審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容確定的審計(jì)目的，并對總體審計(jì)目標(biāo)予以細(xì)化的是( )。
A.專門審計(jì)目標(biāo)
B.特殊審計(jì)目標(biāo)
C.具體審計(jì)目標(biāo)
D.一般審計(jì)目標(biāo)
【正確答案】：C
【答案解析】：審計(jì)目標(biāo)通常分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)�？傮w審計(jì)目標(biāo)是指實(shí)施審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的最終目的，具體審計(jì)目標(biāo)是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，是針對審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容所確定的審計(jì)目的。
8、社會審計(jì)組織在準(zhǔn)備階段應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位簽訂的書面文件是( )。
A.審計(jì)通知書
B.書面承諾
C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
D.審計(jì)協(xié)議
【正確答案】：C
【答案解析】：此題考核的是社會審計(jì)的審計(jì)程序。在社會審計(jì)的準(zhǔn)備階段應(yīng)當(dāng)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，用以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。
9、下列各類審計(jì)證據(jù)中，審計(jì)人員編制的會計(jì)分錄調(diào)整表屬于( )。
A.實(shí)物證據(jù)
B.親歷證據(jù)
C.內(nèi)部證據(jù)
D.外部證據(jù)
【正確答案】：B
【答案解析】：親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。
10、審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩是( )。
A.審計(jì)證據(jù)
B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
C.審計(jì)準(zhǔn)則
D.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】：B
【答案解析】：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見、作出審計(jì)決定的依據(jù)。
11、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險的表述中正確的是( )。
A.可接受的審計(jì)風(fēng)險應(yīng)確定為O，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)防范審計(jì)風(fēng)險
B.可接受的審計(jì)風(fēng)險不應(yīng)確定為0
C.由于該項(xiàng)目屬于再次審計(jì)，審計(jì)人員對被審計(jì)單位情況非常熟悉，因此可接受的審計(jì)風(fēng)險可以確定為0
D.是否將可接受的審計(jì)風(fēng)險確定為O，取決于審計(jì)人員對被審計(jì)單位重大錯報風(fēng)險水平的評估
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)ABD錯誤在于，可接受的審計(jì)風(fēng)險不可能為0，因?yàn)橹卮箦e報風(fēng)險和檢查風(fēng)險不可能為0。
12、審計(jì)人員對被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報表和上期財(cái)務(wù)報表中相同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，并將異常變動作為下一步審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，這種審計(jì)取證方法是( )。
A.計(jì)算
B.觀察
C.檢查
D.分析
【正確答案】：D
【答案解析】：參考教材P115“分析”的內(nèi)容。
13、下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)物控制措施的是( )。
A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工
B.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度
C.倉庫由專人負(fù)責(zé)保管
D.定期與銀行進(jìn)行對賬
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A屬于職責(zé)分工控制，選項(xiàng)B屬于獨(dú)立檢查，選項(xiàng)D屬于憑證與記錄控制。
14、被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為( )。
A.低水平
B.中等水平
C.高水平
D.無風(fēng)險
【正確答案】：C
【答案解析】：高控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料大部分失控。審計(jì)人員無法信賴該單位的內(nèi)部控制。
15、在審計(jì)抽樣時，下列各項(xiàng)中與所需樣本量成反向關(guān)系的是( )。
A.總體容量
B.總體項(xiàng)目差異
C.審計(jì)結(jié)論的精確限度
D.要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度
【正確答案】：C
【答案解析】：精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍，與樣本量成反向關(guān)系，精確限度越低，所需要的樣本量越大;要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大，二者成正向關(guān)系。
16、下列可以運(yùn)用簡式審計(jì)報告的是( )。
A.內(nèi)部審計(jì)報告
B.社會審計(jì)報告
C.審計(jì)組的審計(jì)報告
D.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報告
【正確答案】：B
【答案解析】：在我國，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常都要撰寫詳式審計(jì)報告。
17、對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程的效益審計(jì)分析方法是( )。
A.內(nèi)容分析法
B.回歸分析法
C.價值分析法
D.成本效果法
【正確答案】：B
【答案解析】：見回歸分析的定義，參考教材P176。
18、在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程是( )。
A.數(shù)據(jù)采集
B.數(shù)據(jù)清理
C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
D.數(shù)據(jù)驗(yàn)證
【正確答案】：B
【答案解析】：見數(shù)據(jù)清理定義，參考教材P186。
19、下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中一般控制的是( )。
A.輸入控制
B.輸出控制
C.組織控制
D.處理控制
【正確答案】：C
【答案解析】：一般控制審計(jì)包括(1)組織控制審計(jì);(2)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)控制審計(jì);(3)安全控制審計(jì);(4)軟硬件控制審計(jì)。
20、審計(jì)人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計(jì)風(fēng)險，屬于風(fēng)險控制方法中的( )。
A.風(fēng)險轉(zhuǎn)移法
B.風(fēng)險承受法
C.風(fēng)險回避法
D.自我保護(hù)法
【正確答案】：D
【答案解析】：審計(jì)風(fēng)險管理的目的在于控制審計(jì)風(fēng)險，而控制審計(jì)風(fēng)險關(guān)鍵在于采取一些行之有效的控制方法�？刂茖徲�(jì)風(fēng)險的方法可歸納為：自我保護(hù)法、風(fēng)險回避法、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法和風(fēng)險承受法，其中題干是屬于自我保護(hù)法，參考教材P213。
21、對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)( )。
A.將該筆應(yīng)收賬欲確認(rèn)為壞賬
B.認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款
C.查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性
D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
【正確答案】：C
【答案解析】：對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取替代程序，查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。參考教材P239。
22、銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為( )。
A.訂貨單、貸項(xiàng)通知單、現(xiàn)金日記賬
B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運(yùn)憑證、銷貨發(fā)票
C.銷貨日記賬、發(fā)票、貸項(xiàng)通知單、收款憑證
D.發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單
【正確答案】：B
【答案解析】：參考教材P224。
23、審查銷售折讓賬務(wù)處理時，審計(jì)人員認(rèn)為下列做法正確的是( )。
A.作為營業(yè)收入的抵減項(xiàng)目
B.沖減營業(yè)收入并同時沖減營業(yè)成本
C.沖減營業(yè)收入并同時增加產(chǎn)成品成本
D.不必進(jìn)行賬務(wù)處理
【正確答案】：A
【答案解析】：銷售折讓是對售價降低，與營業(yè)成本和產(chǎn)品成本無關(guān)。
24、審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致( )。
A.采購部門購入過量或不必要的物資
B.未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬
C.應(yīng)付賬款記錄不正確
D.未及時向特定債權(quán)人支付貨款
【正確答案】：A
【答案解析】：批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。
25、下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬實(shí)質(zhì)性審查的有( )。
A.觀察考勤、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨(dú)立的部門完成
B.檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批
C.抽查相關(guān)記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字
D.分析比較本年度各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)ABC是控制測試。
26、如果被審計(jì)單位投資的證券是委托某專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為了證實(shí)這些證券的存在性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的最有效的措施是( )。
A.調(diào)查代管機(jī)構(gòu)的資質(zhì)
B.要求被審計(jì)單位做出書面說明
C.向代管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證
D.檢查相關(guān)會計(jì)記錄
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C屬于外部證據(jù)。
27、被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是( )。
A.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記
B.報銷單據(jù)的填制和審核分離
C.支票與印章由不同人保管
D.出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
【正確答案】：A
【答案解析】：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)分人登記。
28、在對被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤過程中，負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)是( )。
A.審計(jì)人員
B.出納員
C.會計(jì)主管
D.倉庫保管員
【正確答案】：B
【答案解析】：出納直接對經(jīng)管的現(xiàn)金負(fù)責(zé)。
29、針對現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，須采用一些專門的審計(jì)方法不包括( )。
A.檢查核對法
B.分析法
C.金額驗(yàn)證法
D.審閱法
【正確答案】：D
【答案解析】：參考教材P375～376。
30、審計(jì)人員對被審計(jì)單位的利潤進(jìn)行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)利潤增長較大。經(jīng)初步測試，了解到該公司管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，根據(jù)以上情況，利潤增長最有可能源自( )。
A.供貨商減少
B.低估年末應(yīng)收賬款
C.產(chǎn)品競爭對手增加
D.高估年末存貨成本
【正確答案】：D
【答案解析】：高估年末存貨成本說明將應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)入營業(yè)成本的存貨沒有結(jié)轉(zhuǎn)而留在了資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中，那么少結(jié)轉(zhuǎn)了成本，導(dǎo)致利潤增加。
二、多項(xiàng)選擇題
1、西方國家20世紀(jì)40年代，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時期，其主要標(biāo)志有( )。
A.審計(jì)方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐詼y評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)
B.審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)
C.國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會頒布內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)
D.第一次出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的專門法律
E.內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)從企業(yè)內(nèi)部其他管理職能中分離出來
【正確答案】：AB
【答案解析】：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)40年代末才形成的。其主要標(biāo)志一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)。參考P8.
2、下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)基本任務(wù)的有( )。
A.接受委托，起草、修改審計(jì)法律、行政法規(guī)草案
B.研究制定審計(jì)工作方針、政策，確定審計(jì)工作重點(diǎn)
C.設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，培訓(xùn)會計(jì)人員
D.擔(dān)任會計(jì)顧問，提供管理咨詢
E.根據(jù)規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作
【正確答案】：ABE
【答案解析】：具體任務(wù)有：1.接受委托，起草、修改審計(jì)法律、行政法規(guī)草案，制定審計(jì)規(guī)章制度。2.研究、制定審計(jì)工作的方針、政策，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制審計(jì)工作計(jì)劃。3.辦理審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，組織與本級財(cái)政收支有關(guān)特定事項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。4.根據(jù)規(guī)定，具體指導(dǎo)、監(jiān)督全國及各級內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督全國社會審計(jì)工作。5.領(lǐng)導(dǎo)、管理下級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)以及其他審計(jì)工作。6.辦理法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的，以及政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的其他事項(xiàng)。參考P31.
3、為了有效防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險，應(yīng)采取的對策有( )。
A.將審計(jì)人員的部分責(zé)任轉(zhuǎn)由會計(jì)人員承擔(dān)
B.要求嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
C.聘請法律顧問
D.深入了解被審計(jì)單位的情況
E.進(jìn)行充分的職業(yè)培訓(xùn)
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：1.明確會計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任;2.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則;3.聘請熟悉和精通法律的法律顧問; 4.深入了解被審計(jì)單位的情況;5.為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢;6.建立審計(jì)工作的有效監(jiān)督和檢查體系。參考P43.
4、下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有( )。
A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩
B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范
C.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù)
D.審計(jì)準(zhǔn)則是評價審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)
E.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)
【正確答案】：BDE
【答案解析】：審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。而不是評價審計(jì)事項(xiàng)的依據(jù)。
5、國家審計(jì)的審計(jì)程序中，屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作有( )。
A.編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
B.成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書
C.編制審計(jì)工作方案
D.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試
E.對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)BDE屬于實(shí)施階段。
6、下列審計(jì)證據(jù)類型中，屬于按來源分類的有( )。
A.外部證據(jù)
B.環(huán)境證據(jù)
C.實(shí)物證據(jù)
D.內(nèi)部證據(jù)
E.親歷證據(jù)
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項(xiàng)BC屬于按其形式不同分類。
7、下列有關(guān)順查法的說法中，正確的有( )。
A.審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致
B.審計(jì)人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計(jì)賬簿—財(cái)務(wù)報表的順序進(jìn)行審查
C.方法簡單、易于掌握
D.審計(jì)過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯弊事項(xiàng)
E.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：順查法優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯弊事項(xiàng)，因此，審計(jì)質(zhì)量較高。同時由于方法簡單，所以易于掌握。缺點(diǎn)：事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，機(jī)械繁雜，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。適用范圍：業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。參考P109.
8、下列選項(xiàng)中，分析程序常用的方法有( )。
A.風(fēng)險分析法
B.比率分析法
C.比較分析法
D.描述分析法
E.趨勢分析法
【正確答案】：BCE
【答案解析】：這個知識點(diǎn)考查的是分析程序取證方法。常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。 P115.
9、下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有( )。
A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格
B.人事政策和員工素質(zhì)
C.不相容職責(zé)的分離
D.對財(cái)產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施
E.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項(xiàng)CD屬于控制活動要素。
10、在審計(jì)抽樣時，下列各項(xiàng)中與所需樣本量成正向關(guān)系的是( )。
A.總體容量
B.總體項(xiàng)目差異
C.審計(jì)結(jié)論的精確限度
D.審計(jì)結(jié)論的可靠程度
E.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)C呈反向關(guān)系,選項(xiàng)E與樣本量無關(guān)，參考P138。
11、審計(jì)工作報告的內(nèi)容包括( )。
A.對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價
B.加強(qiáng)預(yù)算管理的意見
C.本級預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題及糾正和處理情況
D.管理層對財(cái)務(wù)報表的責(zé)任段
E.審計(jì)后政府及各部門的整改情況
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：參見審計(jì)工作報告內(nèi)容。
12、下列各項(xiàng)中，屬于效益審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容的有( )。
A.初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)
B.確定審計(jì)目標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)
C.設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系
D.編制審計(jì)方案
E.收集審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納整理
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項(xiàng)E屬于審計(jì)實(shí)施階段。
13、在信息系統(tǒng)審計(jì)中，下列說法中正確的有( )。
A.信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容主要包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)、信息系統(tǒng)組成部分審計(jì)和信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)
B.信息系統(tǒng)的可行性是信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)的內(nèi)容之一
C.審計(jì)人員可以采用詢問、檢查、觀察等多種方法對信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查
D.信息系統(tǒng)審計(jì)是對被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)
E.信息系統(tǒng)審計(jì)過程與一般的審計(jì)過程不同，分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施階段
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D信息系統(tǒng)審計(jì)指的是對用于經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算的信息系統(tǒng)及其內(nèi)部控制措施以及信息系統(tǒng)生命周期進(jìn)行的審計(jì)。選項(xiàng)E還包括審計(jì)終結(jié)階段。
14、下列選項(xiàng)中，審計(jì)的質(zhì)量包括( )。
A.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量
B.審計(jì)報告的質(zhì)量
C.審計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量
D.審計(jì)過程的質(zhì)量
E.審計(jì)工作的質(zhì)量
【正確答案】：BE
【答案解析】：審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)報告的質(zhì)量和審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定著審計(jì)報告的質(zhì)量，而審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過審計(jì)報告加以反映。
15、某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，被審計(jì)單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有( )。
A.當(dāng)年利潤減少
B.當(dāng)年利潤增加
C.年末存貨余額增加
D.年末存貨余額減少
E.當(dāng)年利潤不變
【正確答案】：BC
【答案解析】：某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，先進(jìn)先出法下，先入庫的材料成本低，產(chǎn)品銷售成本低，當(dāng)年利潤增加，當(dāng)年存貨余額增加。
16、下列各項(xiàng)中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有( )。
A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)
B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)
C.貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會部門相互獨(dú)立
D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)
E.收到購貨發(fā)票后，及時交財(cái)會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項(xiàng)D沒有職責(zé)分離，可能多買入不必要的資產(chǎn)。
17、下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以用于對產(chǎn)品成本總體合理性進(jìn)行檢查的有( )。
A.分析比較近期各年度主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動情況
B.分析比較近期各年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動情況
C.計(jì)算產(chǎn)品毛利率，分析其變動合理性
D.抽取部分產(chǎn)品成本計(jì)算單，審查直接人工費(fèi)計(jì)算的正確性
E.對產(chǎn)成品實(shí)施監(jiān)盤，確定產(chǎn)成品是否賬實(shí)相符
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D僅僅是抽取部分產(chǎn)品成本進(jìn)行計(jì)算，而且僅僅審查其中的人工費(fèi)用，所以不能夠獲取產(chǎn)品成本總體合理性的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)E檢查產(chǎn)品數(shù)量是否正確。
18、下列有關(guān)所有者權(quán)益審計(jì)的提法中，正確的有( )。
A.所有者權(quán)益審計(jì)就是對資本投入的審查
B.實(shí)收資本業(yè)務(wù)量不大，可以采用詳細(xì)審計(jì)的方法
C.審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)時，除關(guān)注真實(shí)性和完整性之外，還應(yīng)關(guān)注合法性
D.投資者以外幣出資的，審計(jì)人員應(yīng)檢查折算匯率是否符合相關(guān)規(guī)定
E.審計(jì)人員可以通過實(shí)地觀察、實(shí)物盤點(diǎn)、核對投資清單等，驗(yàn)證實(shí)物投資是否真實(shí)存在
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：選項(xiàng)A所有者權(quán)益包括資本投入和留存收益兩部分。
19、審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行銀行存款詢證的有( )。
A.外埠存款
B.銀行匯票存款
C.存款賬戶已結(jié)清的銀行
D.工會存款
E.信用保證金
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項(xiàng)D不屬于審計(jì)單位的資產(chǎn)。
20、下列選項(xiàng)中，合并會計(jì)報表的實(shí)質(zhì)性審查的主要內(nèi)容有( )。
A.審查合并會計(jì)報表的合并范圍
B.重視對個別會計(jì)報表的審計(jì)
C.審查合并工作底稿和抵消分錄的編制
D.審查合并會計(jì)報表格式的正確性
E.審查報告分部的確定
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：參考教材P380～381.
三、案例分析題
1、(一)資料
2012年4月。某市審計(jì)局派出審計(jì)組對甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計(jì)的資料和審計(jì)情況如下：
1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。
2.甲公司在采購與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立;采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購;驗(yàn)收部門與財(cái)會部門相互獨(dú)立。
3.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立;存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;管理當(dāng)局通過授權(quán)程序、成本會計(jì)制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制;限制非授權(quán)人員接近存貨。
4.甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立;由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制;限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制。
5.甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立;所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時，有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有( )。
A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)人員編制對賬單與客戶對賬
B.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用
C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況
D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”
【正確答案】：BC
【答案解析】：編制要和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，選項(xiàng)A錯誤。賒銷業(yè)務(wù)中，信用部門必須按照賒銷政策調(diào)查每個客戶的信用狀況，選項(xiàng)D錯誤。
<2>、甲公司采購與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有( )。
A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立
B.采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購
C.將應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬核對
D.驗(yàn)收部門與財(cái)會部門相互獨(dú)立
【正確答案】：AD
【答案解析】：參考教材P252。
<3>、甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有( )。
A.采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立
B.制訂成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、永續(xù)盤存記錄由財(cái)會部門負(fù)責(zé)而不是倉儲部門負(fù)責(zé)
C.檢查采購發(fā)運(yùn)單
D.由獨(dú)立于存貨管理的人員定期盤點(diǎn)、檢查存貨管理情況
【正確答案】：ABD
【答案解析】：參考教材P274。
<4>、甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有( )。
A.必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查
B.對中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說明的方法，對規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來
C.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表
D.抽查庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表
【正確答案】：BCD
【答案解析】：參考教材P347~348。
<5>、甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有( )。
A.查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度
B.對股本賬戶每一項(xiàng)增減變動情況核實(shí)
C.了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
D.查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：參考教材P314~315。
2、(一)資料2012年3月，審計(jì)組對某企業(yè)2011年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：1.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2011年末結(jié)存金額未包括于2011年12月31日已入庫，但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。
2.根據(jù)C原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2011年末賬面結(jié)存金額中有20萬元的C原材料在2011年12月31日收到采購發(fā)票，但于2012年1月1日才實(shí)際收到入庫。
3.該企業(yè)12月10日支付了120萬元的下年度廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用。
4.12月10日，由于資金緊張，該企業(yè)將2012年1月10日到期的商業(yè)承兌匯票30萬元到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2 000元。票據(jù)到期后沒有發(fā)生拒付情況。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。?
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、針對“資料1”審計(jì)人員的處理應(yīng)為( )。
A.不需要做任何調(diào)整
B.于2011年末需要補(bǔ)記B產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元
C.于2011年末補(bǔ)計(jì)已入庫的B原材料50萬元
D.于2011年末補(bǔ)計(jì)主營業(yè)務(wù)成本50萬元
【正確答案】：C
【答案解析】：已經(jīng)入庫的原材料需要進(jìn)行暫估入庫，計(jì)入原材料。
<2>、針對“資料2”審計(jì)人員的處理應(yīng)為( )。
A.不需要做任何調(diào)整
B.于2011年末需要沖回C產(chǎn)品生產(chǎn)成本20萬元
C.于2010年末沖回尚未收到入庫的C原材料20萬元。
D.于2011年末沖回主營業(yè)務(wù)成本20萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：發(fā)票到、貨未到做在途材料處理，應(yīng)包含在年末賬面中。
<3>、根據(jù)"資料3"，該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對報表產(chǎn)生的影響是( )。
A.利潤總額多計(jì)120萬元
B.利潤總額少計(jì)120萬元
C.資產(chǎn)多計(jì)120萬元
D.資產(chǎn)少計(jì)120萬
【正確答案】：BD
【答案解析】：支付下年度的廣告費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入到預(yù)付賬款中，不能計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用，因此利潤少計(jì)了120萬，同時資產(chǎn)少計(jì)120萬。
<4>、對該企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，下列說法中正確的是( )。
A.由于票據(jù)到期未發(fā)生拒付情況，可以不在報表或其附注中反映
B.應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以反映
C.應(yīng)在利潤表中予以反映
D.應(yīng)在會計(jì)報表附注中予以反映
【正確答案】：BCD
【答案解析】：對于已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，要在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中予以反映。同時商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)會影響財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此也會在利潤表中予以體現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)要在會計(jì)報表附注中予以反映，以幫助報表使用者更好的理解財(cái)務(wù)報表中列示的內(nèi)容。
<5>、貼現(xiàn)利息正確的會計(jì)處理所涉及的會計(jì)科目是( )。
A.管理費(fèi)用
B.壞賬準(zhǔn)備
C.應(yīng)收賬款
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
【正確答案】：D
【答案解析】：貼現(xiàn)利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3、
資料
審計(jì)人員對A公司2012年的銀行存款進(jìn)行審查，并發(fā)現(xiàn)以下情況：
1.A公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每年末A公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致時，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映二者調(diào)節(jié)相符。
2.查得銀行存款日記賬余額為172200元，銀行對賬單余額為97500元。
(1)12月31日銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬;
(2)A公司12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元，銀行未入賬;
(3)銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35000元，A公司未入賬;
(4)A公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，銀行未入賬;
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2012年12月31日 單位：元
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銀行調(diào)節(jié)項(xiàng)目 |
金額 |
企業(yè)調(diào)節(jié)項(xiàng)目 |
金額 |
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銀行對賬單余額 |
97500 |
銀行日記賬余額 |
172200 |
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加：企業(yè)已收，銀行未收 |
|
加：銀行已收，企業(yè)未收 |
|
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1.存入轉(zhuǎn)賬支票 |
64000 |
1. |
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2. |
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2. |
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減：企業(yè)已付，銀行未付 |
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減：銀行已付，企業(yè)未付 |
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1.開出轉(zhuǎn)賬支票 |
25500 |
1.收到匯款 |
35000 |
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2. |
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2.借款利息 |
1200 |
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實(shí)際存款余額 |
136000 |
實(shí)際存款余額 |
136000 |
3.審計(jì)人員準(zhǔn)備對A公司的銀行存款進(jìn)行函證。已知A公司4個銀行賬戶分別是工商銀行基本戶(本地)、工商銀行(外地臨時存款戶)、交通銀行(余額為零)、建設(shè)銀行(已于2012年清戶)
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、從內(nèi)部控制角度，“資料1”中的情況不符合內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致
B.出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.每年末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.沒有由審計(jì)人員自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【正確答案】：BC
【答案解析】：公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納編制不符合職責(zé)分工控制。余額調(diào)節(jié)表每月都應(yīng)該編制。
<2>、針對“資料1”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A.直接認(rèn)定其銀行存款余額正確
B.向有關(guān)開戶銀行函證
C.要求出納員對其編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核
D.審計(jì)人員自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【正確答案】：BD
【答案解析】：銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，不能直接認(rèn)定其銀行存款余額正確。銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納編制，出現(xiàn)不相符的情況，出納僅僅復(fù)核余額調(diào)節(jié)表是解決不了問題。
<3>、“資料2”中，銀行調(diào)節(jié)表調(diào)整的4個事項(xiàng)中，調(diào)錯的是( )。
A.12月31日銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬;
B.A公司12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元，銀行未入賬;
C.銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35000元，A公司未入賬;
D.A公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，銀行未入賬;
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C應(yīng)該作為“加：銀行已收，企業(yè)未收”中項(xiàng)目。
<4>、根據(jù)“資料3”，需要進(jìn)行銀行存款函證的賬戶有( )。
A.工商銀行基本戶
B.工商銀行(外地臨時存款戶)
C.交通銀行(余額為零)
D.建設(shè)銀行(已于2012年清戶)
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：函證包括本年度所有存過款的銀行。
<5>、銀行存款函證程序可以搜集到的信息有( )。
A.業(yè)務(wù)收入的信息
B.銀行賬戶的信息
C.貸款的信息
D.債權(quán)的信息
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)AD與銀行無關(guān)。
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