采購審計知識大全
6、重點抽查10個大的采購項目，查閱其預(yù)算項目核對相應(yīng)合同所附的明細項目，確定其是否超出預(yù)算項目，如果超出預(yù)算項目，則跟蹤檢查操作程序及索取有關(guān)的批準文件。并查閱倉庫的核查手續(xù)是否齊全，是否簽署意見等。
7、抽查30價格較大的`采購合同，確定價格及供貨條款是否經(jīng)過審批，查看供應(yīng)商報價和其他供應(yīng)商報價的原始資料，核對價格比較審批表，證實價格確定的來源或者經(jīng)采購領(lǐng)導(dǎo)小組批準的相關(guān)文件;檢查采購部的市場價格資料來源的廣泛性與準確性。并抽樣做市場信息調(diào)查，與同期同類材料市場價格比較，分析供應(yīng)商報價的合理性。
8、抽查采購合同30份，追溯到與供應(yīng)商就簽訂合同商談的詳細內(nèi)容記錄，了解合同起草的過程，有否對所列條款進行研究、審定，或咨詢公司法律顧問。并根據(jù)《合同法》分析各具體條款的合理、公平、公正性。
9、根據(jù)公司有關(guān)的權(quán)限表，抽查每類合同各20份，查閱合同的審批人，是否在授權(quán)的范圍內(nèi)，如有超過審批權(quán)限，則要追查其原因，并要求提供相應(yīng)的授權(quán)書等。
10、查閱自購的訂購單與《急需物資申請表》上的物資名稱核對是否一致，有否借急用之名采購急需物資以外的設(shè)備，查看審批權(quán)限是否按采購流程操作和有關(guān)權(quán)限標準規(guī)定執(zhí)行。
11、抽查《急需物資申請表》有關(guān)人員簽批是否符合權(quán)限規(guī)定，申購部門領(lǐng)導(dǎo)、采購部領(lǐng)導(dǎo)簽署的意見是否同意“先購買，后補辦手續(xù)”，對應(yīng)簽批日期和補辦請購、訂單日期判斷補辦手續(xù)的及時性。
12、抽查50份通過中間商采購的合同(10000元或以上)，詢問不直接向制造商購貨的原因，查詢與制造商直接接洽的證明。如有可能直接向制造商了解購貨價格及已訂合同的價格。
2采購訂單(合同)的執(zhí)行方面
審計內(nèi)容(風險點)：
1、采購合同或訂購單重復(fù)打印簽批，存在重復(fù)購進、付款的風險。
2、供應(yīng)商沒有按合同規(guī)定時間發(fā)貨或發(fā)貨物不齊全。
3、供應(yīng)商沒有按合同規(guī)定的品牌、生產(chǎn)商或不可外包等條款提供貨物。
4、合同執(zhí)行進度沒有建立報告制度，沒有報告采購主管。
5、訂單或合同在執(zhí)行過程中條款的變更缺乏依據(jù)。
6、合同或訂單的執(zhí)行不及時及貨款的核對。
7、合同或訂單執(zhí)行(交貨或完工)期限與約定時間不相符。
8、采購合同或訂單檔案管理不規(guī)范，采購員沒有實行輪崗制度。
對應(yīng)的審計程序與步驟：
�、� 了解訂購單的錄入、更改、簽批、提交、打印程序，分析每個環(huán)節(jié)可能存在的風險，從系統(tǒng)上抽查每月前50份訂單，合計600份訂單，確定其是否對訂單有重復(fù)采購，并向電腦部門提出控制改進的建議。
② 查閱檢查期間每月30份訂單、合同發(fā)貨時間以及發(fā)貨數(shù)量，從系統(tǒng)上核對倉庫收貨入庫時間及入庫數(shù)量，與核定時間比較以判斷發(fā)貨的及時性、準確性。
③ 根據(jù)以上②點上所抽查合同，檢查對應(yīng)的驗收單，核對所購貨物是否為合同中的生產(chǎn)商及品種、品牌，分析了解其不符的原因及過程。
④ 檢查采購部門是否建立合同執(zhí)行制度及反饋制度，采購員是否按規(guī)定的時間把合同的執(zhí)行進度報告給采購主管，主管是否簽署相關(guān)的管理意見。
⑤ 從系統(tǒng)上抽查所有采購材料補充訂單或補充合同，查看其是否有變更或?qū)?yīng)補充合同的依據(jù)，依據(jù)是齊全，理由是充分，是否有領(lǐng)導(dǎo)的審批手續(xù)等。查看確認訂單(合同)執(zhí)行過程中出現(xiàn)數(shù)量、價格變更的情況，然后跟蹤查證變更的有關(guān)批文或補充合同等有效證據(jù)。
⑥ 從ERP系統(tǒng)采購模塊查閱檢查期間三個月材料訂單，核對每一訂單的執(zhí)行情況以及倉庫明細賬入庫記錄，確保前一訂單執(zhí)行完畢后，才執(zhí)行新訂單，不允許有前訂單已付款未提完貨即終止執(zhí)行，又重新訂立并執(zhí)行新訂單的情況。
⑦ 從質(zhì)檢驗收部門抽取驗收報告或竣工驗收單100份，根據(jù)驗收項目對應(yīng)的合同規(guī)定的交貨時間，比較驗收報告或竣工驗收單，確定合同簽訂的(驗收)完工時間是否與合同規(guī)定的完工交貨時間一致。
�、� 抽查檢查期間土建、裝修合同各20份、物資采購合同50份留存檔案，確定是否按公司規(guī)定存檔，存檔資料是否齊全完整。檢查采購部門兩年來員工崗位職責與工作分工，了解其工作范圍是否有變化、員工之間是否實行輪崗制度等。
3倉庫驗收入庫與貨款付款
審計內(nèi)容(風險點)：
1、倉庫驗收物資時沒有按公司規(guī)定驗收入庫。
2、物資材料沒有驗收入庫就直接運到使用部門。
3、物資材料入庫前沒有經(jīng)過質(zhì)檢部門抽檢。
4、訂單或合同執(zhí)行完后不及時對賬、結(jié)清貨款。
5、預(yù)付貨款不按合同條款辦理，缺乏有效監(jiān)控。
6、物資采購業(yè)務(wù)與會計記錄信息不統(tǒng)一。
對應(yīng)的審計程序與步驟：
�、� 收集查閱有關(guān)驗收制度與流程，了解倉庫的操作規(guī)程;再從倉庫實地觀察其實際驗收工作流程，比較實際操作情況與制度規(guī)定的差異;重點是觀察驗收時的數(shù)量與質(zhì)量的驗收手續(xù)的正確性。
② 檢查該年每月1-5日所有材料的訂單，統(tǒng)計訂購的數(shù)量，核對倉庫入庫數(shù)量，在訂單規(guī)定的期限執(zhí)行完畢后，訂購數(shù)量大于入庫數(shù)量的，再從“生產(chǎn)報表”查看輔助材料累計使用量，如果使用量大于購入量的，則到使用輔助材料車間進一步調(diào)查了解，查看使用原始記錄，確認輔助材料的購入沒有按流程操作，即驗收入庫。
③ 查看質(zhì)量監(jiān)督部門的物資檢驗記錄，按類別訂單編號順序抽查各100份，查看抽樣檢驗結(jié)果鑒定，判斷是否有漏檢或不檢的現(xiàn)象。
�、� 抽查“應(yīng)付賬款”明細科目余額10萬元以上的50個客戶、100萬元以上20個客戶，核對應(yīng)訂單(合同)履行時間和完成時間以及貨款的支付情況，確保每份訂單(合同)貨款兩清。
⑤ 在“應(yīng)付賬款”“預(yù)付帳款”明細賬上查閱有關(guān)預(yù)付材料貨款的付款憑證編號，查看付款憑證的付款依據(jù)，對應(yīng)訂單(合同)執(zhí)行情況來判斷付款的正確性，避免以請示批文預(yù)付貨款后，補辦訂單又重復(fù)預(yù)付貨款。
�、� 確定會計記錄的依據(jù)與流程。到倉庫抽查材料明細賬，抽查該期(年度)1-11月底各類材料累計購入的數(shù)量與價格，與會計賬記錄的數(shù)據(jù)核對，查明是否是倉庫沒有及時把入庫單、驗收報告單、發(fā)票交給會計入賬還是其他原因所致。
【采購審計知識大全】相關(guān)文章：
8.采購面料知識