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2017年審計(jì)師需要關(guān)注的幾大問題
在2017審計(jì)周期內(nèi)，審計(jì)師需要考慮的主要事項(xiàng)包括：要求披露主審合伙人姓名的監(jiān)管新規(guī)，監(jiān)管層繼續(xù)將監(jiān)管重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制上等等。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膶徲?jì)師需要注意的問題的知識，歡迎閱讀。
審計(jì)師需要注意的問題
2016年10月4日，美國審計(jì)質(zhì)量中心(CAQ)發(fā)布的風(fēng)險(xiǎn)新警示指出，在2016審計(jì)周期內(nèi)，審計(jì)師需要考慮的主要事項(xiàng)包括：要求披露主審合伙人姓名的監(jiān)管新規(guī)，監(jiān)管層繼續(xù)將監(jiān)管重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制上等等。
CAQ隸屬于美國注冊會計(jì)師協(xié)會(AICPA)，負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)師以及券商審計(jì)師提供警示信息。這些警示信息指出了2016審計(jì)周期內(nèi)涉及更多判斷或更為復(fù)雜的部分審計(jì)領(lǐng)域。
成員警示信息強(qiáng)調(diào)了某些領(lǐng)域，但這并不意味著警示是明確的或包含了所有領(lǐng)域，其需要結(jié)合適用規(guī)定、準(zhǔn)則以及指引來加以全面解讀。
審計(jì)師需要關(guān)注的主要問題包括：
通過披露審計(jì)項(xiàng)目主審合伙人以及其他某些審計(jì)參與者的相關(guān)信息來提高透明度。美國公眾公司會計(jì)監(jiān)督委員會(PCAOB)新規(guī)要求已注冊的會計(jì)師事務(wù)所向其提交一份審計(jì)業(yè)務(wù)參與者報(bào)告新表格(Form AP)，明確說明主審合伙人以及參與審計(jì)業(yè)務(wù)的其他會計(jì)師事務(wù)所。針對這一新規(guī)的合規(guī)工作，PCAOB已發(fā)布了工作人員指導(dǎo)意見。
對審計(jì)文檔的不當(dāng)修改。PCAOB在今年4月發(fā)布了一項(xiàng)實(shí)務(wù)警示，提醒審計(jì)師留意不當(dāng)改動與PCAOB檢查或調(diào)查相關(guān)的審計(jì)文檔可能導(dǎo)致的嚴(yán)重后果。
與審計(jì)委員會開展有效溝通。PCAOB準(zhǔn)則鼓勵(lì)審計(jì)師與審計(jì)委員會之間開展有效的雙向溝通。2015年的初步檢查結(jié)果顯示，在審計(jì)戰(zhàn)略、審計(jì)工作時(shí)間安排、會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)等方面，雙方的溝通不足。
評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。CAQ報(bào)告認(rèn)為，審計(jì)師應(yīng)該針對每個(gè)重要賬戶以及每項(xiàng)重大披露信息執(zhí)行實(shí)質(zhì)性流程，而不論其控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平如何，這一步必不可少。
財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。美國證券交易委員會(SEC)首席會計(jì)師詹姆斯·施努爾(James Schnurr)指出，是否能夠成功地實(shí)施美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會(FASB)和國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會(IASB)共同發(fā)布的收入確認(rèn)新準(zhǔn)則，這將取決于是否具備有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制措施。這只是需要審計(jì)師密切加以關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的一個(gè)方面。
分部確定和披露。在2015年12月發(fā)表的演講中，PCAOB登記和檢查部負(fù)責(zé)人海倫·蒙特(Helen Munter)鼓勵(lì)審計(jì)師考察發(fā)行人是如何確定其首席經(jīng)營決策者及其經(jīng)營分部和報(bào)告分部的。
持續(xù)經(jīng)營。CAQ的警示表明，盡管FASB針對管理層的持續(xù)經(jīng)營信息披露發(fā)布了新的準(zhǔn)則，但如果管理層做出判定，認(rèn)為沒有需要披露的信息，這一判定對于審計(jì)報(bào)告中是否需要就持續(xù)經(jīng)營做出解釋性說明不具有決定性。
向券商審計(jì)師發(fā)出的警示則側(cè)重于需要做出更多判斷或更為復(fù)雜的審計(jì)領(lǐng)域，因?yàn)檫@些審計(jì)業(yè)務(wù)仍將是PCAOB的關(guān)注重點(diǎn)。
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