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審計查賬技巧總結(jié)2017
你知道審計查賬技巧有哪些嗎?你對審計查賬技巧了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于審計查賬技巧的知識，歡迎閱讀。
1入不入賬、多收少記或少付多記的查賬技巧
收入不入賬、多收少記或少付多記的情況通常發(fā)生于財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人時最容易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。
作案人大都是那些直接經(jīng)手管理財務的人員。例如采購員、出納員、倉庫保管人員以及收款員等。這些作案人員有的是開票時，提高單價從中吃回扣或報銷后占為己有，有的內(nèi)外勾結(jié)一票兩開進行，有的是收款后只交款人開收據(jù)不記賬，情況比較復雜。
針對這種作案手段，一般應從以下幾個方面組織調(diào)查：
一是應將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，檢查號碼是否連續(xù)，有無缺號、缺頁以及作廢的發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)同入賬數(shù)進行核對，看是否符合。
二是對收款人員和交款人員保存的單據(jù)相互核對，擠出差額，追去向。
三是筆數(shù)、金額相核對，擠差額追去向。
四是從人與人之間，收集人證與其他資料相核對。
五是賬實核對，然后進行綜合分析，實事求是地加以判斷。
2虛報冒領(lǐng)費用開支的查賬技巧
這類案件大都發(fā)生在直接經(jīng)手管理財物的人員手中，作案手段多種多樣，主要舞弊手段有偽造、盜用、涂改或重報購貨發(fā)票和費用單據(jù)。
偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù)，主要有：虛報冒領(lǐng)職工差旅費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。
對此應從以下幾個方面組織調(diào)查：
一是要組織審查可疑憑證的來源，看所報銷的票據(jù)是單位還是個人出具的，有沒有收款人的手印或印章。
二是要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。
三是帶著從賬目中審查的疑點，找領(lǐng)款人或領(lǐng)款單位進行核對，去獲取有無虛報冒領(lǐng)的依據(jù)。四是對已獲取的證據(jù)進行技術(shù)鑒定，如筆跡、手印、印章等。
3對開假單據(jù)報銷的查賬技巧
這種作案手段大都是直接經(jīng)管財物的產(chǎn)、供、銷人員或金融管理人員，他們在作案時開假單據(jù)的形式很多，而且比較復雜，但分析起來不外兩種，即合法與非法。
一種是經(jīng)稅務機關(guān)登記的有關(guān)稅契的合法形式的發(fā)票;另一種是未經(jīng)有關(guān)部門允許而印制的非法發(fā)票和白條。
對使用這種作案手段進行的案件查法：一是組織查賬人員認真細致地審查發(fā)票的來源，重點應審查票據(jù)的出處、樣式、規(guī)格和發(fā)票本身記載的品名、數(shù)量、單價、金額等。要注意核查發(fā)票的出處與購貨渠道和內(nèi)容是否一致，發(fā)票本身反映的內(nèi)容與購貨的渠道是否一致，發(fā)票上反映出的內(nèi)容與購貨單位所需要的產(chǎn)品、原材料是否相符，發(fā)票的首尾內(nèi)容是否相一致，是何人書寫等等。通過審查，從中發(fā)現(xiàn)疑點，進行追查。
二是發(fā)票與入庫的實物相對照，從中發(fā)現(xiàn)有無實物入庫。三是對發(fā)票進行科學的筆跡鑒定，以證實是否偽造。
4隱瞞收入、搞小金庫的查賬技巧
這種情況往往是公私交融，以公家名義達到營私的目的。有些“小金庫”名義上是為集體，而實際上是為隱形私利服務�！靶〗饚臁钡拇嬖�，給違紀活動打開了方便之門。
對這類案件，往往是難查，不好認定。
對這種案件的查法：一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對照、擠差額，看是否入賬。
二是審查單位設立的賬簿與科目是否合法。
三是支出賬與庫存帳對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。
四是收貨單位的支出賬與發(fā)貨單位的收入賬相對照，看有無差額，以便從中發(fā)現(xiàn)賬外資金。
五是查銷售物品或門類繁多的各種扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬。
六是查“小金庫”是否建賬和有記載，賬簿與庫存相對照，看使用渠道是否合理。
七是查“小金庫”與賬外資金的實際支配權(quán)，看是否個人支配，以及是否存入銀行，個人從中利息。
5重復報銷查賬的技巧
重復報銷，是指一張單據(jù)報銷兩次或者正副聯(lián)各入賬報銷一次，把已經(jīng)掛失和作廢的單據(jù)又私自報銷，把前個年度已經(jīng)入賬的單據(jù)抽出在下個年度報銷。
這類作案成員一般是直接從事財務工作的財會人員或管財物的人員。他們鉆管理混亂或制度不健全的漏洞，尋機作案。
對采取這種手段進行的，在組織查賬時應注意從以下幾個方面入手：
一是要審查入賬的票據(jù)是正聯(lián)還是副聯(lián)，一般副聯(lián)是不能作為記賬憑據(jù)的。
二是要審查票據(jù)的發(fā)生時間，看是否是當年當月發(fā)生，發(fā)現(xiàn)跨年度票據(jù)，尤其是原因不明的要當做重點進行追查。
三是賬據(jù)核對，查驗是否重復報銷。
6虛設賬戶從中侵吞公款的查賬技巧
虛設賬戶從侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應收、應付貨款等往來結(jié)算賬戶上。
如果事先將一筆賒銷的貨款業(yè)務記入一個虛設的應收銷貨款賬戶上，而不是以客戶真實名稱開立賬戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后采用壞賬方法注銷該賬戶。
其查賬技巧是：一方面清查應收銷貨款賬戶上處理壞賬損失的手續(xù)是否完備真實;另一方面可通過其他途徑進行追查弄清情況。
7利用賬目混亂渾水摸魚的查賬技巧
利用賬目混亂渾水摸魚的情況，通常發(fā)生在會計制度不健全和機構(gòu)不健全，財務工作無人負責的單位。
其查賬技巧首先要清理賬目，通過賬證、賬賬和賬表的相互核對，清理所有賬目，然后采取內(nèi)查外調(diào)來搞清是屬于會計業(yè)務處理上的問題，還是屬于違法違紀舞弊的問題。
涉及單位財務數(shù)據(jù)量大，必須要改進查賬技術(shù)方法，可運用計算機輔助查賬手段，提高工作效率上求突破。充分運用“OA”平臺，實現(xiàn)“OA”與“AO”的交互使用，提高查賬調(diào)查工作的科技含量。如運用“AO”現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)對某金融機構(gòu)進行分析，通過數(shù)萬戶的篩選搜索某個信息，發(fā)現(xiàn)某金融機構(gòu)以活期存款戶“信貸科”、“信貸股”戶頭命名，該賬戶是以虛列信貸支出，套取收入用于攬儲貼息和走訪費用等開支。
8利用漏賬、錯賬、截留中飽私囊的查賬技巧
在往來結(jié)算中發(fā)生漏賬、錯賬或者原始憑證的計算上發(fā)生錯誤的情況下，因長期無人過問，一直掛在賬上，財會人員便可能乘機截留中飽私囊。
一般采用的手法是：將收到的其他現(xiàn)金款項不如實入賬，而直接沖銷該賬戶;或者將該賬戶轉(zhuǎn)入其他應收款賬目上所虛擬的暫付款項賬目后，再開具現(xiàn)金支票，落入私囊，并用以沖平該項虛擬的暫付款賬戶。
其查賬技巧是：前者可通過現(xiàn)金收入憑證與該賬戶進行核對驗證;后者可通過仔細審查其他應收款賬目上的暫付賬戶，即能查清。
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