2017年稅務(wù)師考試《涉稅相關(guān)法律》練習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題
1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為()。(2011年)
A.借：以前年度損益調(diào)整 12000
貸：銀行存款 12000
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000
貸：銀行存款 12000
C.借：以前年度損益調(diào)整 12000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 12000
貸：銀行存款 12000
【答案】D
【解析】企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列銷售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是()。(2009年)
A.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
B.計(jì)算繳納營業(yè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)
貸：固定資產(chǎn)清理
C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
D.銷售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
【答案】B
【解析】應(yīng)該選B，正確的應(yīng)該是:借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)
3.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為()。(2003年)
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 148000
貸：銀行存款 148000
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 148000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 148000
C.借：以前年度損益調(diào)整 148000
貸：銀行存款 148000
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 148000
貸：銀行存款 148000
【答案】D
【解析】企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅的正確的會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
4.林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理( )。(1999年)
A.借：管理費(fèi)用 260
貸：應(yīng)付職工薪酬 260
B.借：營業(yè)外支出 260
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 260
C.借：所得稅 260
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 260
D.借：應(yīng)付職工薪酬 260
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 260
【答案】D
5.下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是( )(2008年)
A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”
B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”
C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳保險(xiǎn)保障基金”
D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”
【答案】B
【解析】企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)該做如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 ，貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)，B選項(xiàng)的陳述不對(duì)。
6.企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是( )。(2007年)
A.房產(chǎn)稅
B.土地使用稅
C.教育費(fèi)附加
D.車船稅
【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在管理費(fèi)用中核算的。
7.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在( )科目進(jìn)行反映。(2002年)
A.借記“利潤分配——未分配利潤”
B.借記“以前年度損益調(diào)整”
C.貸記“以前年度損益調(diào)整”
D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”
【答案】C
8.某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為( )。 (2004年)
A.借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入
B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤
C.借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整
【答案】C
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