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稅務師行業(yè)轉型路在何方
有人認為，一段時期以來占據(jù)著稅務師事務所收入“大頭”的涉稅鑒證是行業(yè)的“支柱項目”，甚至會成為該行業(yè)的“主打業(yè)務”。這種認識對嗎?稅務師行業(yè)的“主打業(yè)務”究竟是什么?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于稅務師轉型的知識，歡迎閱讀。
一、稅務師行業(yè)的突圍之路在何方
曲軍表示，一段時間以來，稅務師行業(yè)的主營業(yè)務由三大部分組成：涉稅鑒證業(yè)務、代理申報業(yè)務和咨詢籌劃業(yè)務。
而這三大業(yè)務各自具有鮮明的特點。代理申報是一項稅務所的基礎業(yè)務，從事的工作內(nèi)容主要包括代理記賬、各稅種的申報代理(含申報準備)、各項稅務事宜的申報辦理。該業(yè)務有著廣泛的市場需求，但由于其業(yè)務內(nèi)容相對單一、業(yè)務水平要求相對較低，所以該項業(yè)務的收費相對而言也比較低廉，但市場需求量大，應該成為稅務師事務所的基礎主業(yè)。咨詢籌劃屬于稅務所的一項高端業(yè)務，從事的工作內(nèi)容主要包括稅收方案的策劃、稅收政策應用的咨詢、稅收籌劃等。咨詢籌劃體現(xiàn)了一家稅務所的技術含金量所在。對咨詢籌劃有需求的企業(yè)，主要集中在大型企業(yè)。由于籌劃將為納稅人起到減少涉稅風險，降低稅收成本作用，所以咨詢籌劃的收費較高，能為稅務所帶來較高的收益。但是對從事咨詢籌劃的業(yè)務技術要求較高，就目前行業(yè)的從業(yè)水平來看，難以形成規(guī)模效應。反觀涉稅鑒證業(yè)務，一方面稅務所的收費并不高，另一方面其中蘊含的技術含金量也不算高，而由于其并沒有明確的法律依據(jù)，考慮到其所處的市場地位，鑒證業(yè)務為從業(yè)者帶來較大的執(zhí)業(yè)風險。所以，從三大業(yè)務的特點及優(yōu)勢來看，有著廣泛市場需求的代理申報和代表著稅務所技術水平的咨詢籌劃都可成為稅務所未來的發(fā)展方向。
二、為大連稅務師爭取市場、強化環(huán)境
據(jù)曲軍介紹，大連市的稅務師事務所早幾年前就開始進行業(yè)務轉型，重點發(fā)展以記賬申報為主，高端稅務咨詢?yōu)檩o的業(yè)務主體，以納稅人的涉稅需求為服務重點。目前，全市74家稅務師事務所，涉稅鑒證業(yè)務只占到總收入的20%，而且這數(shù)字中有60%是政府采購的土地清算業(yè)務鑒證業(yè)務。在這種業(yè)務結構下，這次暫停涉稅鑒證業(yè)務對大連的涉稅服務市場并沒有很大的影響。
多年來，大連市稅務師行業(yè)按照市場需求去拓展業(yè)務，以代理申報和稅務咨詢?yōu)橹鳂I(yè)，保持生存發(fā)展能力;同時，稅務機關通過軟環(huán)境建設來擴大稅務師的影響，為其更好地開拓市場提供方便，從而保證了大連稅務師行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
據(jù)曲軍介紹，大連稅務師事務所的發(fā)展大體有四種模式。信永中和稅務師事務所代表著第一種模式。該事務所是大連地區(qū)較大的一家，收入在業(yè)內(nèi)排名前列。該事務所的主要服務對象是中日合資企業(yè)，主要幫助企業(yè)代理申報及提供日常的咨詢服務，這些業(yè)務的收入占比較高，事務所的發(fā)展比較穩(wěn)健。有一部分中小稅務師事務所以為中小企業(yè)代理記賬、代理申報為主業(yè)，其中有的已經(jīng)從手工記賬，逐步發(fā)展到計算機記賬乃至互聯(lián)網(wǎng)記賬方式，借助現(xiàn)代化技術手段提高勞動效率，降低成本，使得本來收費較低的業(yè)務也能帶來可觀的利潤。部分擁有較多涉稅人才的事務所選擇為企業(yè)做涉稅風險管理方面的服務。事務所“從政策要業(yè)務”，通過對新政策的梳理，形成有價值的產(chǎn)品銷售給納稅人，或者借助產(chǎn)品幫助企業(yè)做納稅健康檢查，使其降低涉稅風險。另外有一部分相對高端的事務所面向大型企業(yè)做高端服務，即稅收籌劃范疇的，如資本重組、轉讓定價、房地產(chǎn)企業(yè)的財務核算等復雜業(yè)務。這些服務一般收費較高。
除了稅務師事務所按照市場需求開發(fā)業(yè)務外，稅務機關雖然沒有直接為其創(chuàng)造“商機”，更多是軟環(huán)境方面的支持，讓事務所更好發(fā)展。比如在同城通辦開通之初，率先向稅務師事務所開放此項業(yè)務，有的基層局專門為其開通綠色通道。此外，讓稅務師參與國稅12366服務熱線、稅收權益保護志愿服務等活動，擴大稅務師的影響力，服務更多的納稅人，同時也解決了部分稅務機關本身難以解決的問題。下一步，大連市國稅局、地稅局醞釀將納稅評估指標傳遞給稅務師事務所，使其更好地服務納稅人。
三、國外稅務師事務所的經(jīng)驗
東北財經(jīng)大學教授趙恒群介紹，由涉稅專業(yè)服務機構提供部分涉稅服務在發(fā)達國家已有幾十年乃至上百年的歷史，其產(chǎn)生的背景各不相同。涉稅服務最早起源于日本，在19世紀后期，由于稅制的日益復雜，納稅人為了節(jié)省時間和精力委托他人代辦涉稅事宜而產(chǎn)生的。美國的注冊代理人制度始于1884年，聯(lián)邦議會為了解決遺留下來的財產(chǎn)問題，規(guī)定可由代理人代農(nóng)場主與聯(lián)邦政府進行協(xié)商，結果使糾紛得到圓滿解決。從此，代理人在美國得到發(fā)展，并不斷拓展到財務處理、稅款繳納等經(jīng)濟領域。韓國實行涉稅服務是在二次世界大戰(zhàn)后，為解決因經(jīng)濟的發(fā)展、工商企業(yè)的大量增加而帶來的征納之間的矛盾而產(chǎn)生的。盡管各國開展涉稅服務的初衷、時間不一，但其作用是一致的，都在為納稅人提供了便利的同時，保證了稅務機關及時、足額地征收稅款。
以日本為例，日本實行的是“稅理士制度”。該制度起源于納稅人對涉稅服務的需求。稅理士的法定業(yè)務有四項：一是稅務代理，二是稅務文書的編寫，三是稅務咨詢，四是會計業(yè)務。由于稅理士的中介身份，日本對稅理士的執(zhí)業(yè)規(guī)范也有著嚴格的要求，最重要的一點是“獨立且公正的立場”。從中可見，涉稅鑒證并未存在于日本的稅務代理業(yè)務中。
美國是另外一種典型。美國聯(lián)邦稅務局局長道格拉斯.舒爾曼在約翰斯霍普金斯大學演講時稱，美國稅務代理業(yè)是稅務部門改進納稅服務和加強稅收征管進程中最重要的盟友。道格拉斯.舒爾曼局長為什么稱美國稅務代理業(yè)為稅務部門最重要的盟友，因為美國80%的納稅人是通過稅務代理來進行申報納稅。美國聯(lián)邦稅務局只要牢牢握住稅務代理人的手，就等于間接的為美國1.4億個納稅人提供了納稅服務。這說明代理申報已成為美國稅務專業(yè)服務的主要業(yè)務。
趙恒群說，從日本、美國等發(fā)達國家來看，他們的涉稅服務市場都是以代理申報和稅務咨詢?yōu)橹鳎娑惙⻊諏I(yè)機構是提供涉稅法律服務的機構而不是以鑒證為主的機構。從征管法提出的“納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜”指的也是稅務專業(yè)服務機構(稅務代理人)，提供的是代為辦理稅務事宜的服務。所以不論是從國際慣例和法理上講，稅務師事務所的未來的業(yè)務主攻方向是以代理記賬、申報、咨詢?yōu)闃I(yè)務主攻方向上發(fā)展。
除了業(yè)務上的發(fā)展，樹立稅務師的稅務專家形象也是重中之重。在日本，稅理士就是“稅務專家”，已經(jīng)得到日本社會和企業(yè)的廣泛認同。日本企業(yè)已經(jīng)意識到“稅務專家”對于企業(yè)發(fā)展的重要性，并形成了向“稅務專家”——稅理士咨詢稅務問題的習慣。
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