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2017稅務(wù)師考試《稅法二》應(yīng)試試題及答案
應(yīng)試試題一：
計(jì)算題
1、某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè)發(fā)生以下進(jìn)口業(yè)務(wù)：
(1)以租賃方式進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款90萬(wàn)元，分3次支付租金，每次支付30萬(wàn)元，承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款。
(2)進(jìn)口材料一批，進(jìn)料成交價(jià)120萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元。
(3)將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備價(jià)50萬(wàn)元，修理費(fèi)4萬(wàn)元，材料費(fèi)6萬(wàn)元。該設(shè)備修理完畢后在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.8萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。
(4)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元，海關(guān)監(jiān)管期4年，免稅項(xiàng)目使用18個(gè)月轉(zhuǎn)售。
(5)進(jìn)口一批材料，進(jìn)口完稅價(jià)格50萬(wàn)元，報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中20%部分有嚴(yán)重質(zhì)量問題將其退貨，出口方同意更換，進(jìn)口方取得無(wú)代價(jià)抵償物價(jià)值10萬(wàn)元。上述設(shè)備、材料進(jìn)口關(guān)稅稅率分別為15%、20%。根據(jù)以上資料回答下列問題：
(1)租賃方式進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A、4.5 B、13.5 C、6 D、18
(2)對(duì)于業(yè)務(wù)(2)，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A、0.28 B、24 C、24.2 D、24.4
(3)運(yùn)往境外修理的設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A、2.24 B、1.68 C、12 D、9.18
(4)對(duì)于業(yè)務(wù)(4)，應(yīng)納關(guān)稅()萬(wàn)元。
A、0 B、7.875 C、9.375 D、15
(5)對(duì)于業(yè)務(wù)(5)，應(yīng)納關(guān)稅()萬(wàn)元。
A、10 B、8 C、2 D、0
2、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司，2005年10月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。該外貿(mào)公司向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出25輛，每輛取得含稅銷售額52.65萬(wàn)元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。
(2)月初將上月購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存材料價(jià)款45萬(wàn)元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境供銷售，支付給境外公司的加工費(fèi)20萬(wàn)元;進(jìn)境前的運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共3萬(wàn)元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。(小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率8%。)根據(jù)以上資料回答下列問題：
(1)小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。
A、360 B、363.6 C、367.2 D、368.3
(2)小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅和增值稅分別為( )。
A、78.57萬(wàn)元、166.96萬(wàn)元
B、81.36萬(wàn)元、170.59萬(wàn)元
C、85.4萬(wàn)元、181.48萬(wàn)元
D、93.27萬(wàn)元、196.22萬(wàn)元
(3)加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)有()。
A、增值稅 B、消費(fèi)稅 C、關(guān)稅 D、城市建設(shè)維護(hù)稅
(4)計(jì)算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A、4 B、4.6 C、9 D、13.6
(5)該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。
A、17.17 B、4.45 C、15.96 D、16.59
參考答案：
1、答案:(1)B(2)D(3)B(4)C(5)A
解析:
(1)應(yīng)納關(guān)稅=90×15%=13.5(萬(wàn)元)。
(2)應(yīng)納關(guān)稅=(120+1.5+0.5)×20%=24.4(萬(wàn)元)。
(3)應(yīng)納關(guān)稅=(4+6+0.8+0.4)×15%=1.68(萬(wàn)元)。
(4)應(yīng)納關(guān)稅=100× [1-18/(12×4)]×15%=9.375(萬(wàn)元)
(5)應(yīng)納關(guān)稅=50×20%=10(萬(wàn)元)。
2、答案:(1)D(2)C(3)AC(4)B(5)D
解析:
(1)①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=20×30=600(萬(wàn)元);②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=600×2%=12(萬(wàn)元);③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(600+12)×3‰=1.836(萬(wàn)元);④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格=600+12+1.836=613.836(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納關(guān)稅613.836×60%=368.3(萬(wàn)元)。
(2)①進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(613.836+368.3)÷(1-8%)=1067.54(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1067.54×8%=85.4(萬(wàn)元);②進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅=(613.836+368.3+85.4)×17%=181.48(萬(wàn)元)，或：1067.54×17%=181.48(萬(wàn)元)
(3)該加工貨物不是消費(fèi)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，B選項(xiàng)不正確;進(jìn)口環(huán)節(jié)不征城建稅，D選項(xiàng)不正確。
(4)①加工貨物關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=20+3=23(萬(wàn)元);②加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅=23×20%=4.6(萬(wàn)元)。
(5)①加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬(wàn)元);
�、阡N項(xiàng)稅額=52.65÷(1+17%)×17%×25=191.25(萬(wàn)元);③進(jìn)項(xiàng)稅額=(9×7%+181.48)÷30×28+4.69=174.66(萬(wàn)元);④應(yīng)納稅額=191.25-174.66=16.59(萬(wàn)元)。
應(yīng)試試題二：
多項(xiàng)選擇題
1、運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的()估定完稅價(jià)格。
A、修理費(fèi)
B、料件費(fèi)
C、運(yùn)輸費(fèi)
D、保險(xiǎn)費(fèi)
2、自2004年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有( )。
A、最惠國(guó)稅率
B、特惠稅率
C、協(xié)定稅率
D、普通稅率
3、下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有( )。
A、進(jìn)口貨物的收貨人
B、進(jìn)口貨物的代理人
C、出口貨物的發(fā)貨人
D、出口貨物的代理人
4、關(guān)稅的特點(diǎn)有()。
A、有較強(qiáng)的涉外性
B、關(guān)稅是在單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅
C、征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品
D、關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收
5、海關(guān)采用合理估價(jià)方法估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，不允許使用的估價(jià)方法有()。
A、貨物向第三國(guó)出口的價(jià)格
B、在進(jìn)口國(guó)生產(chǎn)的貨物的國(guó)內(nèi)售價(jià)
C、最低限價(jià)
D、進(jìn)口國(guó)生產(chǎn)該產(chǎn)品的財(cái)務(wù)費(fèi)用
6、下列出口貨物完稅價(jià)格確定方法中，符合關(guān)稅法規(guī)定的有( )。
A、海關(guān)依法估價(jià)確定的完稅價(jià)格
B、以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定的完稅價(jià)格
C、根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤(rùn)和費(fèi)用計(jì)算出的價(jià)格
D、以相同或類似的進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)估定的完稅價(jià)格
7、租賃方式進(jìn)口貨物中，進(jìn)口完稅價(jià)格的確定方法有()。
A、以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，以租賃貨物的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格
B、以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格
C、留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格
D、承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。
8、下列費(fèi)用如能與貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入進(jìn)口完稅價(jià)格的有()。
A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用
B、賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益
C、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用
D、進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收
9、如下列費(fèi)用或價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付價(jià)格或應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的有()。
A、由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用
B、由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金
C、與該貨物的生產(chǎn)和向中國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者低于成本方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞�、工具、模具及類似貨物的價(jià)款
D、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)
10、關(guān)于加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物完稅價(jià)格的審查確定，下列說(shuō)法正確的有()。
A、加工貿(mào)易企業(yè)加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以其內(nèi)銷價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
B、來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類似的貨物進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
C、保稅區(qū)、出口加工區(qū)的加工貿(mào)易企業(yè)申報(bào)內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
D、加工貿(mào)易企業(yè)按計(jì)稅參考價(jià)格申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照計(jì)稅參考價(jià)格確定完稅價(jià)格
參考答案：
1、答案:ABCD
解析:運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。
2、答案:ABCD
解析:自2004年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式。
3、答案:AC
解析:關(guān)稅的法定納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。
4、答案:ABC
解析:關(guān)稅的特點(diǎn)：(1)征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品;(2)關(guān)稅是在單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅;(3)有較強(qiáng)的涉外性。見教材227頁(yè)。
5、答案:ABCD
解析:合理估價(jià)方法不允許使用的估價(jià)方法是：(1)在進(jìn)口國(guó)生產(chǎn)的貨物的國(guó)內(nèi)售價(jià);(2)加入生產(chǎn)成本以外的費(fèi)用;(3)貨物向第三國(guó)出口的價(jià)格;(4)最低限價(jià);(5)武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價(jià)。
6、答案:AB
解析:出口貨物完稅價(jià)格的確定：(1)以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格;(2)出口貨物海關(guān)估價(jià)方法。
7、答案:BCD
解析:租賃方式進(jìn)口貨物的貨物，根據(jù)不同的租賃方式確定完稅價(jià)格，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格。
8、答案:ACD
解析:賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。
9、答案:ACD
解析:由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格。
10、答案:ABD
解析:保稅區(qū)、出口加工區(qū)的加工貿(mào)易企業(yè)申報(bào)內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與制成品相同或類似的貨物進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
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