2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》應(yīng)試題（附答案）
18.2010年5月1日甲公司對某生產(chǎn)線進(jìn)行改良，工程開工當(dāng)天，該生產(chǎn)線的賬面原價為 500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備為25萬元。改良工程共發(fā)生人工費30萬元，挪用生產(chǎn)用材料100萬元，對應(yīng)的進(jìn)項稅額為17萬元，領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，計稅價為120萬元，增值稅率為17%，拆下的舊零件賬面價值為26萬元，工程于2010年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總合法提取折舊，該生產(chǎn)線于2012年10月1日賣掉，(不含增值稅的)售價為 260萬元，假定無相關(guān)稅費。則2010年10月1日改良后固定資產(chǎn)入賬成本為( )萬元。
A.485
B.459
C.489
D.589
【正確答案】B
【答案解析】2010年10月1日改良后的固定資產(chǎn)入賬成本=(500-200-25)+30+100+80-26=459(萬元)。
19.2007年12月12日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)計入在建工程科目的金額是1000萬元，預(yù)計辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費用是6萬元，所以企業(yè)按照1006萬元的暫估價計入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元。2008年2月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實際發(fā)生的費用是8萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)原值和累計折舊的金額分別是( )萬元。(調(diào)減用負(fù)數(shù)表示，調(diào)增用正數(shù)表示。)
A.-3和5
B.2和0
C.0和-2
D.2和0.4
【正確答案】B
【答案解析】建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值，但是不調(diào)整已經(jīng)計提的累計折舊金額。所以固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該增加2萬元，累計折舊的調(diào)整金額是0。
20.長城公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌�；謴�(fù)費用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項負(fù)債，其有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復(fù)費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面金額為2000萬元。2010年12月31日，該公司正在對礦山進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。長城公司已經(jīng)收到愿意以4500萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6600萬元，不包括恢復(fù)費用;礦山的賬面價值為7000萬元。該資產(chǎn)組2010年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備( )萬元 。
A.600
B.400
C.200
D.500
【正確答案】B
【答案解析】預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費用后的價值=6600-2000=4600(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4500萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4600萬元，資產(chǎn)組的賬面價值=7000-2000=5000(萬元)，所以該資產(chǎn)組計提的減值準(zhǔn)備=5000-4600=400(萬元)。
21.2009年末甲公司持有的一臺設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進(jìn)行減值測試。如果當(dāng)即處置該設(shè)備，其公允售價為70萬元，預(yù)計處置中會產(chǎn)生相關(guān)處置費用14萬元;如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為80萬元，同時需墊付54萬元的現(xiàn)金支出，三年后的殘值處置還可凈收回5萬元，假定市場利率為10%。則該設(shè)備的可收回金額為( )萬元。
A.64.66
B.68.41
C.56
D.68.5
【正確答案】B
【答案解析】設(shè)備的公允處置凈額=70-14=56(萬元);設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(80-54)÷(1+10%)+(80-54)÷(1+10%)2+[(80-54)+5]÷(1+10%)3=68.41(萬元);則設(shè)備的可收回金額為68.41萬元。
二、多項選擇題
1.確認(rèn)固定資產(chǎn)應(yīng)滿足的條件包括( )。
A.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)
B.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
C.帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠計量
D.能直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益
E.該項固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量
【正確答案】BE
【答案解析】固定資產(chǎn)在同時滿足以下兩個條件時，才能加以確認(rèn)：(1)該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(2)該項固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量，所以選項BE正確。對于企業(yè)的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備，雖然不能直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，卻有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，所以選項D不正確。
2.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的入賬價值包括( )。
A.購入生產(chǎn)設(shè)備所繳納的增值稅進(jìn)項稅額
B.實際支付的專業(yè)人員服務(wù)費
C.進(jìn)口關(guān)稅
D.購入后的安裝成本
E.支付的車船稅
【正確答案】BCD
【答案解析】購置的需要經(jīng)過安裝才可使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的買價、包裝費、運輸費、專業(yè)人員服務(wù)費、安裝成本、繳納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值。購買固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額可以稅前抵扣，發(fā)生的車船稅計入管理費用。
3.采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。
A.工程耗用原材料
B.工程人員的工資
C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實際成本
D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用
E.為工程提供的水.電.設(shè)備安裝.修理.運輸?shù)葎趧?wù)
【正確答案】ABCE
【答案解析】企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。
4.采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。
A.工程人員的福利費
B.工程人員的工資
C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費用
D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用
E.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息
【正確答案】ABC
【答案解析】企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用和固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息，應(yīng)作為當(dāng)期的'期間費用處理，計入當(dāng)期損益。
5.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有( )。
A.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)
C.在建固定資產(chǎn)
D.大修理停用的固定資產(chǎn)
E.提前報廢的固定資產(chǎn)
【正確答案】ABD
【答案解析】經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計提折舊，故A應(yīng)選;尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊，故選項C不選;提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊，未攤銷的固定資產(chǎn)凈值在報廢時直接確認(rèn)為當(dāng)期損失，故選項E 不選;選項B、D兩種情況均屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，均應(yīng)計提折舊，故應(yīng)選上。
6.下列各項中，最終影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有( )。
A.盤盈固定資產(chǎn)
B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用
C.盤虧固定資產(chǎn)
D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款
E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價款
【正確答案】BDE
【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用及有關(guān)稅費;貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由保險公司或過失人承擔(dān)的損失。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”核算，所以選項A不正確。盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算，所以選項C也不正確。
7.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的說法中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。
A.研究過程發(fā)生的費用應(yīng)在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益，而不通過“研發(fā)支出”科目
B.開發(fā)過程中發(fā)生的費用均應(yīng)計入無形資產(chǎn)價值
C.若預(yù)計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值應(yīng)當(dāng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D.廣告費作為無形資產(chǎn)上的后續(xù)支出，雖然能提高商標(biāo)的價值，但一般不計入商標(biāo)權(quán)的成本
E.開發(fā)過程中發(fā)生的費用均應(yīng)計入當(dāng)期損益
【正確答案】CD
【答案解析】開發(fā)過程中發(fā)生的費用符合資本化條件的才可予以資本化，通過“研發(fā)支出—資本化支出”科目進(jìn)行核算，研究階段的支出首先計入研發(fā)支出-費用化支出科目，然后在當(dāng)期期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，所以選項A、B、E不正確。
8.存在下列( )跡象時，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值。
A.資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌
B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低
C.沒有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞
D.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置.終止使用或者計劃提前處置
E.企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期
【正確答案】ABDE
9.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量
B.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用
C.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價值確認(rèn)
D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
E.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配，確認(rèn)各項固定資產(chǎn)成本
【正確答案】AD
【答案解析】選項B，棄置費用的金額與其現(xiàn)值比較通常較大，需要考慮貨幣時間價值，按照現(xiàn)值計算確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債;選項C說的是一般情況，如果合同或協(xié)議約定的價值不公允，應(yīng)該按照公允價值確認(rèn)固定資產(chǎn)的成本;選項E，應(yīng)該按照各項固定資產(chǎn)的公允價值對總成本進(jìn)行分配。
10.下列事項中，不會影響企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值的有( )。
A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出
B.對固定資產(chǎn)更新改造時終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值
C.對固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理
D.為延長房屋的使用壽命而進(jìn)行的重新整修
E.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【正確答案】AC
【答案解析】選項A，計入“長期待攤費用”科目，不計入“固定資產(chǎn)”科目;選項C，固定資產(chǎn)日常維護(hù)修理支出計入當(dāng)期費用;選項B，會減少固定資產(chǎn)的賬面價值;選項D，對房屋整修是出于延長其使用壽命的目的，符合資本化條件，其支出增加固定資產(chǎn)的賬面價值;選項E，會減少固定資產(chǎn)的賬面價值。
11.下列會計處理中，正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)日常修理費用直接計入發(fā)生當(dāng)期費用
B.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失計入固定資產(chǎn)價值
C.將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值
D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為長期待攤費用
E.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的印花稅不計入固定資產(chǎn)的入賬價值
【正確答案】ABCD
【答案解析】融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的印花稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)的入賬價值。
12.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列( )兩者之間的較高者確定。
A.資產(chǎn)的公允價值
B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額
C.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量
D.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
E.資產(chǎn)的賬面價值
【正確答案】BD
【答案解析】可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間的較高者確定。
13.下列有關(guān)資產(chǎn)組認(rèn)定的說法中正確的有( )。
A.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)
B.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式
C.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式
D.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更
E.企業(yè)幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場的，只有這些產(chǎn)品用于對外出售時，才表明這幾項資產(chǎn)的組合能夠獨立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，如果這些產(chǎn)品僅供企業(yè)內(nèi)部使用，則不能將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，企業(yè)幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場的，無論這些產(chǎn)品或者其他產(chǎn)出是用于對外出售還是僅供企業(yè)內(nèi)部使用，均表明這幾項資產(chǎn)的組合能夠獨立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，在符合其他相關(guān)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組。
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