科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策
你知道科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策有哪些嗎?你對(duì)科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，歡迎閱讀。
一、購(gòu)買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠
1.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅
【享受主體】
申請(qǐng)享受政策的企業(yè)一般應(yīng)為從事開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的制造企業(yè)(對(duì)于城市軌道交通、核電等領(lǐng)域承擔(dān)重大技術(shù)裝備自主化依托項(xiàng)目業(yè)主以及開(kāi)發(fā)自用生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)，可申請(qǐng)享受該政策)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2016年1月1日起，符合規(guī)定條件的企業(yè)為生產(chǎn)《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2015年修訂)》所列裝備或產(chǎn)品，而確有必要進(jìn)口《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄(2015年修訂)》所列零部件、原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2015年修訂)》、《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄(2015年修訂)》列明執(zhí)行年限的，有關(guān)裝備、產(chǎn)品、零部件、原材料免稅執(zhí)行期限截至該年度12月31日。
【享受條件】
1.獨(dú)立法人資格;
2.具有較強(qiáng)的設(shè)計(jì)研發(fā)和生產(chǎn)制造能力;
3.具備專業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊(duì)伍;
4.具有核心技術(shù)和自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);
5.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品必須符合《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2015年修訂)》要求，企業(yè)進(jìn)口的關(guān)鍵零部件、原材料必須符合《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品清單(2015年修訂)》要求。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2014〕2號(hào))
2.《財(cái)政部、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄及規(guī)定的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2015〕51號(hào))
2.內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅
【享受主體】
1.科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過(guò)程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機(jī)構(gòu);
2.國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家工程研究中心;
3.國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心;
4.科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和國(guó)家工程技術(shù)研究中心;
5.國(guó)務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬專門從事科學(xué)研究工作的各類科研院所;
6.國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施�？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校;
7.符合規(guī)定條件的外資研發(fā)中心;
8.財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2016年1月1日至2018年12月31日，繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。
【享受條件】
1.外資研發(fā)中心，根據(jù)其設(shè)立時(shí)間，應(yīng)分別滿足下列條件：
�、�2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：
A.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：a.對(duì)外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬(wàn)美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬(wàn)美元;b.企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬(wàn)元。
B.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。
C.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于1000萬(wàn)元。
�、�2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：
A.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬(wàn)美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元。
B.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。
C.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于2000萬(wàn)元。
2.外資研發(fā)中心應(yīng)在辦理退稅認(rèn)定手續(xù)前，首先向商務(wù)主管部門申請(qǐng)資格審核認(rèn)定。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕121號(hào))
3.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅
【享受主體】
1.國(guó)務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬?gòu)氖驴茖W(xué)研究工作的各類科研院所。
2.國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校。
3.國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家工程研究中心;國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心。
4.科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的：
�、倏萍俭w制改革過(guò)程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機(jī)構(gòu);②國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室及企業(yè)國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室;③國(guó)家工程技術(shù)研究中心。
5.科技部會(huì)同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門會(huì)同同級(jí)民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位。
6.工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)(技術(shù)類)。
7.各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、國(guó)稅部門和外資研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。
8.國(guó)家新聞出版廣電總局批準(zhǔn)的下列具有出版物進(jìn)口許可的出版物進(jìn)口單位：中國(guó)圖書(shū)進(jìn)出口(集團(tuán))總公司及其具有獨(dú)立法人資格的子公司、中國(guó)經(jīng)濟(jì)圖書(shū)進(jìn)出口公司、中國(guó)教育圖書(shū)進(jìn)出口有限公司、北京中科進(jìn)出口有限責(zé)任公司、中國(guó)科技資料進(jìn)出口總公司、中國(guó)國(guó)際圖書(shū)貿(mào)易集團(tuán)有限公司。
9.財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2016年1月1日至2020年12月31日，對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅;對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受條件】
科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口的國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品(含出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等)，列入了財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局制定并發(fā)布的《進(jìn)口科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品免稅清單》。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2016〕70號(hào))
2.《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布進(jìn)口科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品免稅清單的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2016〕72號(hào))
二、科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅
【享受主體】
提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
【享受條件】
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開(kāi)發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
3.納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。
2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是居民企業(yè)。
3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍。
4.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定。
5.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定。
6.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))
3.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2010〕111號(hào))
4.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào))
6.《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào))
7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕212號(hào))
三、科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠
1.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅
【享受主體】
獲得科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自1999年7月1日起，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅;取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
【享受條件】
個(gè)人獲得科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予的獎(jiǎng)勵(lì)。
【政策依據(jù)】
1.《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅字〔1999〕45號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕125號(hào))
2.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅
【享受主體】
高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。
【享受條件】
1.實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè);
2.必須是轉(zhuǎn)化科技成果實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì);
3.激勵(lì)對(duì)象是相關(guān)技術(shù)人員;
4.技術(shù)人員應(yīng)自行制定分期繳稅計(jì)劃，由企業(yè)于發(fā)生股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)、轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù);
5.一次繳納個(gè)人所得稅確有困難。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015年第80號(hào))
3.中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東分期繳納個(gè)人所得稅
【享受主體】
中小高新技術(shù)企業(yè)的個(gè)人股東。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。
【享受條件】
1.中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)500人的'企業(yè);
2.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本;
3.一次繳納個(gè)人所得稅確有困難。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015年第80號(hào))
4.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅
【享受主體】
獲得符合條件的非上市公司的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的員工。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【享受條件】
1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃;
2.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)、股東(大)會(huì)審議通過(guò)。未設(shè)股東(大)會(huì)的國(guó)有單位，經(jīng)上級(jí)主管部門審核批準(zhǔn)。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)列明激勵(lì)目的、對(duì)象、標(biāo)的、有效期、各類價(jià)格的確定方法、激勵(lì)對(duì)象獲取權(quán)益的條件、程序等;
3.激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵(lì)標(biāo)的股票(權(quán))包括通過(guò)增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵(lì)對(duì)象的股票(權(quán));
4.激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為公司董事會(huì)或股東(大)會(huì)決定的技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員，激勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)不得超過(guò)本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)的30%;
5.股票(權(quán))期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年;限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年;股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿3年。上述時(shí)間條件須在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明;
6.股票(權(quán))期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超過(guò)10年;
7.實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的公司及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍(見(jiàn)附件)。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第62號(hào))
5.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限
【享受主體】
獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。
【享受條件】
獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第62號(hào))
6.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅
【享受主體】
以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個(gè)人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。
【享受條件】
技術(shù)成果是指專利技術(shù)(含國(guó)防專利)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第62號(hào))
7.由國(guó)家級(jí)、省部級(jí)以及國(guó)際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅
【享受主體】
科技人員。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
免征個(gè)人所得稅。
【享受條件】
科技獎(jiǎng)金由國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、解放軍軍以上單位以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào))