文件

增值稅優(yōu)惠政策

滿足條件

國辦發(fā)[2010]25號

節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，對其無償轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產(chǎn)，免征增值稅

1、節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術要求

2、節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定

財稅[2010]110號

節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅

財稅[2013]106號

符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務”免征增值稅

文件

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

滿足條件

國辦發(fā)

[2010]25號、

財稅

[2010]110號

1、節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅(三免三減半企業(yè)所得稅)

2、用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務費用和資產(chǎn)價款進行稅務處理

3、能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司轉讓給用能企業(yè)的因實施合同能源管理項目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理。

4、能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司與用能企業(yè)辦理有關資產(chǎn)的權屬轉移時，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款，不再另行計入節(jié)能服務公司的收入。

除上述享受增值稅優(yōu)惠的兩項條件外，還應滿足以下條件：

1、具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設計、融資、改造(包括施工、設備安裝、調試、驗收等)、運行管理、人員培訓等服務的專業(yè)化節(jié)能服務公司。

2、節(jié)能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]166號)“4、節(jié)能減排技術改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件。

3、節(jié)能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%。

4、節(jié)能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。

備案所

需提供

的資料

《備案類減免稅登記表》

節(jié)能效益分享型合同能源管理項目合同

節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術符合的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術要求的相關資料

稅務機關要求提供的其他相關資料