建筑業(yè)納稅人如何繳納城建稅和教育費(fèi)附加

　　日前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文就納稅人異地預(yù)繳增值稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策執(zhí)行問(wèn)題進(jìn)行了明確。下面是yjbys小編為大家?guī)��?lái)的建筑業(yè)納稅人如何繳納城建稅和教育費(fèi)附加的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　一項(xiàng)目所在地怎樣預(yù)繳城建稅和教育費(fèi)附加

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅【2017】74號(hào))第一條規(guī)定，“納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　依據(jù)財(cái)稅【2017】74號(hào)文件，項(xiàng)目所在地預(yù)繳城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)當(dāng)把握以下幾點(diǎn)：

　　1、計(jì)稅依據(jù)：預(yù)繳增值稅稅額;

　　2、稅率和征收率：項(xiàng)目所在地的城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率;

　　3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)。

　　實(shí)務(wù)案例：

　　A市某建筑公司于2017年5月1日中標(biāo)B市某項(xiàng)目，2017年7月1日收到第一筆工程款1000萬(wàn)元。假定B市項(xiàng)目所在地城建稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%。

　　案例分析：

　　1、A市建筑公司應(yīng)當(dāng)向B市主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，預(yù)繳增值稅=1000÷(1+11%)×2%=18.02萬(wàn)元。

　　2、A市建筑公司應(yīng)當(dāng)向B市主管地稅機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加，城建稅=18.02×5%=0.9萬(wàn)元，教育費(fèi)附加=18.02×3%=0.54萬(wàn)元。

　　二機(jī)構(gòu)所在地怎樣繳納城建稅和教育費(fèi)附加

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅【2017】74號(hào))第二條規(guī)定，“預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。”

　　依據(jù)財(cái)稅【2017】74號(hào)文件，項(xiàng)目所在地預(yù)繳城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)當(dāng)把握以下幾點(diǎn)：

　　1、計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的增值稅稅額;

　　2、稅率和征收率：機(jī)構(gòu)所在地的城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率;

　　3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)。