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稅務(wù)師考試《稅法二》必記考點(diǎn)及典型例題
(一)應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)-規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)
2011年9月1日起，業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元/月。
3.準(zhǔn)予在所得稅前列支的其他項(xiàng)目及列支標(biāo)準(zhǔn)
(1)借款利息。
(2)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)。
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除。修理費(fèi)用不均衡或數(shù)額較大的，應(yīng)分期扣除。
(4)繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額扣除。其他規(guī)費(fèi)，扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)由省一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
(5)租入固定資產(chǎn)支付的租金：(融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃)
(6)研究開發(fā)的費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。
(7)凈損失
(8)匯兌損益
(9)無法收回的應(yīng)收賬款
(10)從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金據(jù)實(shí)扣除，個(gè)體工商戶業(yè)主的必要費(fèi)用，從2011年9月1日起扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月。
(11)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
(12)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用
(13)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
(14)公益捐贈(zèng)(應(yīng)納稅所得額30%的部分)
(15)家庭生活混用的費(fèi)用，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤�，�?jù)此計(jì)算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
(16)經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年。
(17)低值易耗品支出原則上一次攤銷，但一次性購(gòu)入價(jià)值較大應(yīng)分期攤銷。
4.不得在所得稅前列支的項(xiàng)目
(1)資本性支出;
(2)被沒收的財(cái)物、支付的罰款;
(3)繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款;
(4)各種贊助支出;
(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個(gè)人和家庭的支出;
(8)個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出;
(9)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的其他支出;
(10)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。
5. 費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000/月(從2011年9月1日起為3500/月)。
(二)資產(chǎn)的稅務(wù)處理
需要關(guān)注的幾點(diǎn)：(建議和企業(yè)所得稅對(duì)比記憶)
1.個(gè)體工商業(yè)戶的固定資產(chǎn)是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的、期限超過一年且單位價(jià)值在1000元以上的房屋，建筑物、機(jī)器、設(shè)備、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工器具等。
2.預(yù)計(jì)凈殘值5% 。
3.固定資產(chǎn)的折舊年限。稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊最短年限分別為：房屋、建筑物為20年;輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年;電子設(shè)備和輪船以外的運(yùn)輸工具，以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。特殊原因需要縮短折舊年限的須報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
4.遞延資產(chǎn)：5年。
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