技術(shù)轉(zhuǎn)讓涉稅文件匯編范文

　　一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓定義。

　　所得稅方面：技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)（法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。轉(zhuǎn)讓上上述范圍內(nèi)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。（財(cái)稅 2010 111號(hào)）

　　增值稅方面：技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等（財(cái)稅2013 106號(hào)文）。

　　二、技術(shù)轉(zhuǎn)讓不享受優(yōu)惠政策的情形

　　所得稅方面：1.沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（國稅函[2009]212號(hào)）；2. 100%控制權(quán)關(guān)聯(lián)方之間的轉(zhuǎn)讓不享受所得稅優(yōu)惠。（財(cái)稅 2010 111號(hào)）；3. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入（國稅函[2009]212號(hào)）。

　　增值稅方面：1.技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)沒有在轉(zhuǎn)讓合同中載明；技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)沒有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓開具在同一張發(fā)票上（財(cái)稅2013 106號(hào)文）。2.技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)不在享受增值稅免除政策列舉范圍之內(nèi)（財(cái)稅2013 106號(hào)文）。

　　三、報(bào)備手續(xù)

　　所得稅方面：1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

　　2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍（范圍見定義）；3.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；4.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)�、�?jì)算的相關(guān)資料；5實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料（國稅函[2009]212號(hào)）；涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審批（財(cái)稅 2010 111號(hào)）。

　　增值稅方面： 須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定， 并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管國家稅務(wù)局備查（財(cái)稅2013 106號(hào)文）。

　　四、計(jì)算方法

　　所得稅方面：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)（國稅函[2009]212號(hào)）；2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入（國稅函[2009]212號(hào)）；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入包括在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)（技術(shù)培訓(xùn)不享受增值稅優(yōu)惠政策），其與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。（國稅 2013年第62號(hào)）；3. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額（國稅函[2009]212號(hào)）；相關(guān)稅費(fèi)包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)（只明確列舉了這兩個(gè)費(fèi)用）（國稅函[2009]212號(hào)）；無形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：1.外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);2.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);3.通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年，作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）

　　增值稅方面：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同金額；2. 根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)（不包含技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)），且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上（財(cái)稅2013 106號(hào)文）。

　　城建、教育附加稅方面：以營業(yè)稅或增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)，增值稅直接免征的部分，附加稅予以免除。（沒有明文規(guī)定！望大家找出法律依據(jù)，謝謝）

　　印花稅方面：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按轉(zhuǎn)讓收入的0.3‰繳納印花稅（《印花稅暫行條例》）。對(duì)于有些技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同在簽定時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或者按實(shí)現(xiàn)利潤分成的，對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

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