財(cái)政審計(jì)存在的問(wèn)題

　　一、財(cái)政審計(jì)存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)行《審計(jì)法》及其實(shí)施條例對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督的范圍、內(nèi)容和手段的相應(yīng)規(guī)定，有些不夠明確，有的規(guī)定滯后。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不是一般意義上的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，它主要涉及地方政府、各級(jí)財(cái)稅部門對(duì)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)稅政策的執(zhí)行情況，國(guó)家統(tǒng)一財(cái)稅政策的執(zhí)行情況又影響到預(yù)算執(zhí)行和決算。雖然在審計(jì)實(shí)踐中，把稅務(wù)部門的稅收征管情況和海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物的監(jiān)管情況已作為審計(jì)范圍和內(nèi)容，但從法律規(guī)范的完整性和依法審計(jì)的角度來(lái)說(shuō)，在《審計(jì)法》及其實(shí)施條例中應(yīng)將地方政府和各級(jí)財(cái)稅部門執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅政策情況以及直接影響預(yù)算執(zhí)行和決算的非直接預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的企業(yè)和事業(yè)單位也明確納入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的范圍。另外，由于審計(jì)延伸調(diào)查手段受限，不利于將問(wèn)題查深查透�！秾徲�(jì)法》及其實(shí)施條例對(duì)在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，有關(guān)單位和個(gè)人對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作不予支持配合的，如何處理，應(yīng)作出明確的規(guī)定。

　�。ǘ�）審計(jì)技術(shù)方法的不足影響到審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前主要是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后被審計(jì)單位，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)交流和業(yè)務(wù)培訓(xùn)不夠，不利于特派辦的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和提高。

　�。ㄈ�）審計(jì)移送案件的管理和查處工作亟待加強(qiáng)。最近，我們對(duì)得到國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志批示和向司法部門移送的案件線索的'查處情況進(jìn)行了追蹤調(diào)查。調(diào)查結(jié)果表明，審計(jì)移送的案件線索受到有關(guān)方面注意，被國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志批示的案件線索大部分得到較好查處，但審計(jì)移送案件查處工作的總體情況仍然不盡人意，相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)工作有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。究其原因，主要是審計(jì)移送工作的溝通渠道不暢，移送案件的管理制度不夠完善，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏必要的追蹤和監(jiān)督手段，以及審計(jì)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)的配合工作還需進(jìn)一步完善等。

　�。ㄋ模�審計(jì)決定執(zhí)行難，特別是涉及糾正地方政府自定政策的審計(jì)處理決定的執(zhí)行更難。對(duì)于涉及補(bǔ)交稅款和通過(guò)財(cái)政決算上解中央收入的審計(jì)決定基本可落實(shí)到位，但涉及地方政府政策的審計(jì)決定落實(shí)的難度就比較大。有些地方政府未嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一稅法，擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策享受范圍，往往存在審計(jì)部門“年年查，年年有”的問(wèn)題，說(shuō)明審計(jì)決定的落實(shí)力度確實(shí)不夠。（五）特派辦在財(cái)政審計(jì)監(jiān)督范圍方面缺乏一種相對(duì)穩(wěn)定的制約機(jī)制，財(cái)政審計(jì)力度有弱化傾向。雖然審計(jì)署在確定特派辦的職能時(shí)規(guī)定各特派辦財(cái)政審計(jì)有固定的管轄范圍，但實(shí)際上，財(cái)政審計(jì)并沒(méi)有按照審計(jì)署對(duì)特派辦劃定的管轄范圍來(lái)執(zhí)行，而是在特派辦之間進(jìn)行大交叉審計(jì)或幾個(gè)特派辦同時(shí)對(duì)某省同一項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。這種“打一槍換一個(gè)地方”的審計(jì)組織形式雖然具有獨(dú)立性較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，但也存在比較明顯的弊端：一是特派辦之間在審計(jì)管轄范圍外實(shí)行交叉審計(jì)的審計(jì)成本大大增加；二是全國(guó)各省、市的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具體情況不一，在短時(shí)間內(nèi)難以熟悉情況，找準(zhǔn)審計(jì)突破點(diǎn)，潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大；三是常年長(zhǎng)時(shí)間實(shí)行特派辦交叉審計(jì)，審計(jì)人員容易產(chǎn)生疲憊厭戰(zhàn)的心理，不利于審計(jì)質(zhì)量的提高。

　　二、深化財(cái)政審計(jì)的建議

　�。ㄒ唬┰谧ズ谩巴�級(jí)審”的同時(shí)，不能忽略對(duì)省級(jí)財(cái)政決算的審計(jì)監(jiān)督�！吧蠈徬隆迸c“同級(jí)審”其審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象不同。“上審下”必須重點(diǎn)突出對(duì)下級(jí)政府貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)政政策情況、上級(jí)預(yù)算收入征管情況、與上級(jí)財(cái)政辦理財(cái)政結(jié)算情況及上級(jí)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金使用情況的審計(jì)監(jiān)督，避免與“同級(jí)審”簡(jiǎn)單重復(fù)。還應(yīng)將財(cái)政決策審計(jì)與重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)問(wèn)題的專項(xiàng)審計(jì)和專題調(diào)查結(jié)合起來(lái)，把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與對(duì)其他部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)合起來(lái)，發(fā)揮財(cái)政審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)相互配合的作用。

　�。ǘ�）建立審計(jì)與有關(guān)部門監(jiān)督分工和協(xié)商機(jī)制，避免重復(fù)檢查，形成“內(nèi)耗”。目前，由于中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在監(jiān)督的對(duì)象和內(nèi)容上與財(cái)政部駐地方專員辦的檢查存在許多重復(fù)和交叉，因此建議在安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)署與財(cái)政部進(jìn)行協(xié)調(diào)，避免與財(cái)政部專員辦對(duì)同一審計(jì)對(duì)象在同一時(shí)間對(duì)同一內(nèi)容進(jìn)行重復(fù)檢查。

　�。ㄈ�）建立預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)資料信息庫(kù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源信息共享。各特派辦對(duì)其轄區(qū)內(nèi)每個(gè)被審計(jì)單位分年度按基本情況、法規(guī)政策、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題建立相應(yīng)的資料數(shù)據(jù)庫(kù)。如遇異地交叉審計(jì)，由實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的特派辦將當(dāng)年有關(guān)的基本情況、法規(guī)和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題輸入數(shù)據(jù)庫(kù)，然后移交當(dāng)?shù)靥嘏赊k保存歸檔。

　　（四）進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)移送案件的管理工作，保證審計(jì)移送案件線索得到認(rèn)真查處。1、有關(guān)部門要認(rèn)真落實(shí)審計(jì)署同最高人民檢察院、公安部關(guān)于建立案件移送工作的兩個(gè)通知要求，嚴(yán)格執(zhí)行立案或不立案的通知規(guī)定，實(shí)行立案監(jiān)督制度。2、進(jìn)一步完善案件移送制度。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)移送的案件線索，建議明確規(guī)定司法部門決定立案或不予立案的時(shí)間要求；對(duì)不屬自身管轄范圍，需轉(zhuǎn)送其它司法部門查處的或?qū)�審�?jì)移送的案件線索立案?jìng)刹旌�，認(rèn)為不構(gòu)成犯罪的，建議以書面形式告知原移送案件線索的審計(jì)機(jī)關(guān)；對(duì)于案件的起訴、審判及判決情況，建議有關(guān)司法機(jī)關(guān)也要通過(guò)正常渠道告知審計(jì)機(jī)關(guān)。3、加強(qiáng)和改善有關(guān)部門的協(xié)作配合。審計(jì)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)要建立正常的溝通協(xié)調(diào)渠道，進(jìn)一步明確各自在移送案件查處工作的職責(zé)，形成和諧的協(xié)作機(jī)制。

　�。ㄎ澹┌凑仗嘏赊k現(xiàn)有的審計(jì)管轄區(qū)域，建立一種相對(duì)穩(wěn)定的特派辦財(cái)政審計(jì)體系。在推進(jìn)依法治國(guó)的進(jìn)程中，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和地方政府及財(cái)稅部門執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一財(cái)稅政策的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，應(yīng)成為審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)經(jīng)常性任務(wù)，特派辦地位的超脫性正好適應(yīng)這一要求。因此，建立特派辦與其轄區(qū)內(nèi)被審計(jì)單位相對(duì)穩(wěn)定的監(jiān)督機(jī)制，既可發(fā)揮特派辦對(duì)其轄區(qū)內(nèi)被審計(jì)單位情況比較熟悉，能充分利用已有審計(jì)資源的優(yōu)勢(shì)，又能明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，有利于提高審計(jì)質(zhì)量和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是加大中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督力度的有效途徑之一。對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在堅(jiān)持“五統(tǒng)一”同時(shí)，讓特派辦在審計(jì)轄區(qū)內(nèi)適當(dāng)安排一些審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，如基層國(guó)稅部門稅收征管情況的審計(jì)調(diào)查、中央財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查等，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些新情況、新問(wèn)題，為正式實(shí)施審計(jì)鍛煉隊(duì)伍提供依據(jù)。

　�。�六）財(cái)政審計(jì)必須跟上經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的步伐，要具有瞻前性。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，客觀上要求按照公共財(cái)政基本框架建立新的預(yù)算模式。根據(jù)公共財(cái)政基本框架的基本要求，我國(guó)預(yù)算管理將進(jìn)行重大改革，審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)和方式方法及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也將面臨重大改變。建議審計(jì)署提早加強(qiáng)這方面的研究，爭(zhēng)取主動(dòng)。一般認(rèn)為，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政體制的要求，財(cái)政審計(jì)的總目標(biāo)是“維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)依法理財(cái)、依法治稅，加強(qiáng)廉政建設(shè)，保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展”。具體目標(biāo)是促進(jìn)各級(jí)政府和財(cái)稅部門自覺(jué)維護(hù)中央政令的統(tǒng)一，確保預(yù)算收支的真實(shí)合法性，提高預(yù)算資金的使用效益，進(jìn)一步規(guī)范和完善財(cái)稅部門的預(yù)算收支行為。與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)目標(biāo)相應(yīng)的審計(jì)范圍一是預(yù)算收入的執(zhí)行情況，二是預(yù)算支出的執(zhí)行情況，三是公債的管理情況。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是，國(guó)家統(tǒng)一財(cái)稅政策的執(zhí)行情況，預(yù)算編制的合法性、科學(xué)性，預(yù)算收支的真實(shí)性，預(yù)算支出使用的效益性，公債管理的安全可行性。審計(jì)的方式方法是以部門預(yù)算審計(jì)為基礎(chǔ)，項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)為重點(diǎn)，提高部門資金使用效益為目的，擴(kuò)大部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)面，加大延伸審計(jì)力度。

　�。ㄆ撸┘哟笈囵B(yǎng)交流力度，提高財(cái)政審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。提高財(cái)政審計(jì)質(zhì)量和效率，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)務(wù)之急是加大預(yù)算執(zhí)行審計(jì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件的開(kāi)發(fā)應(yīng)用，著力培養(yǎng)一批既懂財(cái)政審計(jì)業(yè)務(wù)又通曉計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型審計(jì)專業(yè)人員。建議審計(jì)署財(cái)政司應(yīng)加大對(duì)特派辦的指導(dǎo)力度，有計(jì)劃地組織特派辦交流財(cái)政審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，研究探討問(wèn)題，推廣優(yōu)秀審計(jì)成果，對(duì)優(yōu)秀的審計(jì)成果要定期匯編成冊(cè)，推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，擴(kuò)大優(yōu)秀審計(jì)成果的作用。