- 相關(guān)推薦
財(cái)務(wù)審計(jì)工作意見
關(guān)于規(guī)范本市國(guó)有企業(yè)改制中財(cái)務(wù)審計(jì)工作意見
為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院和本市關(guān)于國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局結(jié)構(gòu)調(diào)整和國(guó)有企業(yè)改革的精神，確保本市國(guó)有企業(yè)改制中財(cái)務(wù)審計(jì)工作健康、有序、規(guī)范地進(jìn)行，結(jié)合本市實(shí)際情況，現(xiàn)就規(guī)范本市國(guó)有企業(yè)改制中的有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)工作事宜通知如下：
一、國(guó)有企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)的基本要求
本市國(guó)有企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見》(國(guó)辦發(fā)[2015]96號(hào)文)、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作實(shí)施意見的通知》(國(guó)辦發(fā)[2015]60號(hào))，以及《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第378號(hào))、《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》(國(guó)務(wù)院國(guó)資委、財(cái)政部令第3號(hào))和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》(國(guó)資委令第7號(hào))等文件精神，結(jié)合本意見的規(guī)定和要求，確保企業(yè)改制財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、維護(hù)新老股東利益、保障企業(yè)職工利益、確保改制工作質(zhì)量。通過規(guī)范和完善改制財(cái)務(wù)審計(jì)工作，推動(dòng)本市國(guó)有企業(yè)改制工作健康、有序、規(guī)范進(jìn)行。
二、改制審計(jì)工作程序
國(guó)有企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)工作包括改制審計(jì)申請(qǐng)、確定審計(jì)內(nèi)容和對(duì)象、會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托、審計(jì)實(shí)施與溝通、審計(jì)報(bào)告?zhèn)浒讣笆褂玫裙ぷ鞒绦颉?/p>
(一)改制審計(jì)申請(qǐng)
1、下列情況，其改制財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)向市國(guó)資委申請(qǐng)：
(1)市國(guó)資委出資監(jiān)管企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱出資企業(yè))整體改制;
(2)出資企業(yè)下屬重要子企業(yè)的改制;
本通知所指下屬重要子企業(yè)是指滿足以下條件之一的子企業(yè)：
①經(jīng)審計(jì)的最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度期末財(cái)務(wù)報(bào)告中的資產(chǎn)總額占所在(或所屬出資企業(yè))集團(tuán)經(jīng)審計(jì)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)總額的比率≥10%的子企業(yè);
②最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占所在(或所屬出資企業(yè))集團(tuán)經(jīng)審計(jì)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率≥10%的子企業(yè);
③最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)占所在(或所屬出資企業(yè))集團(tuán)經(jīng)審計(jì)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈利潤(rùn)的比率≥10%的子企業(yè);
④市國(guó)資委認(rèn)定的其他重要子企業(yè)。
(3)申請(qǐng)材料主要包括：
①國(guó)有企業(yè)改制審計(jì)申請(qǐng)表(見附件一);②申請(qǐng)改制的報(bào)告;③初步的改制方案;④同意改制的文件;⑤改制方案及職工安置方案職工代表大會(huì)或職工大會(huì)的審議結(jié)果;⑥企業(yè)情況簡(jiǎn)介，包括最近3年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額、未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)余額等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，和采用的重要會(huì)計(jì)政策。
2、除上述之外的其他子企業(yè)的改制，應(yīng)經(jīng)其國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位初審后，向所屬企業(yè)集團(tuán)總部申請(qǐng)。出資企業(yè)應(yīng)在審核批準(zhǔn)后十個(gè)工作日內(nèi)向市國(guó)資委備案，未經(jīng)備案不得實(shí)施。
備案材料主要包括：①國(guó)有企業(yè)改制審計(jì)備案表(見附件二);②申請(qǐng)改制的報(bào)告;③改制方案;④經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議、董事會(huì)(或類似機(jī)構(gòu))同意改制的文件;⑤改制方案及職工安置方案職工代表大會(huì)或職工大會(huì)的審議結(jié)果;⑥企業(yè)情況簡(jiǎn)介，最近3年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額、未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)余額等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，和采用的重要會(huì)計(jì)政策。
(二)確定審計(jì)內(nèi)容和對(duì)象
1、改制財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容為改制企業(yè)(包括其下屬子企業(yè)，下同)三年又一期的會(huì)計(jì)報(bào)表(是指改制基準(zhǔn)日前三個(gè)完整會(huì)計(jì)年度年末及截至改制基準(zhǔn)日止的資產(chǎn)負(fù)債表、改制基準(zhǔn)日前三個(gè)完整會(huì)計(jì)年度、截至改制基準(zhǔn)日止會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表及現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注)。凡需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括改制企業(yè)的母公司會(huì)計(jì)報(bào)表及合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在對(duì)改制企業(yè)(包括所有下屬子企業(yè))的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量等基本經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，形成審計(jì)結(jié)論，對(duì)企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注發(fā)表客觀公正的審計(jì)意見。
改制財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)參照年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的要求執(zhí)行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充以下審計(jì)內(nèi)容：
(1) 土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等重大資產(chǎn)情況;
(2) 改制過程中涉及的職工安置費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)處置等重大事項(xiàng);
(3) 改制企業(yè)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)余額的處理情況;
(4) 企業(yè)改制產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)事項(xiàng);
(5) 依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐筆逐項(xiàng)審核，對(duì)其中不合理的減值準(zhǔn)備應(yīng)予調(diào)整;
(6) 企業(yè)改制清產(chǎn)核資清查出的損失的處理情況;
(7) 對(duì)改制審計(jì)費(fèi)用的專項(xiàng)審計(jì);
(8) 其他投資者以持有的其他公司股權(quán)評(píng)估作價(jià)參與企業(yè)改制的，應(yīng)在評(píng)估前由國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位和其他投資者共同認(rèn)可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)擬進(jìn)入改制企業(yè)的公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容為該公司(包括其下屬公司)三年又一期的會(huì)計(jì)報(bào)表，凡需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括該公司的母公司會(huì)計(jì)報(bào)表及合并會(huì)計(jì)報(bào)表;
(9) 其他重大事項(xiàng)。
2、改制財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象包括改制企業(yè)母公司及所屬境內(nèi)外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)以及其他需要審計(jì)的企業(yè)、單位;
3、對(duì)改制方案中涉及資產(chǎn)剝離，應(yīng)當(dāng)對(duì)剝離資產(chǎn)狀況及相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì);
4、對(duì)自資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日至企業(yè)改制后進(jìn)行工商登記期間的財(cái)務(wù)情況應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
(三) 委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇應(yīng)按照“公開、公平、公正”和“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”的原則，由申請(qǐng)受理單位組織實(shí)施,選聘勝任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
1、審計(jì)委托人
改制審計(jì)工作向市國(guó)資委申請(qǐng)的，市國(guó)資委出資監(jiān)管企業(yè)整體改制的審計(jì)委托人明確為市國(guó)資委;出資企業(yè)下屬重要子企業(yè)改制的審計(jì)委托人明確為其國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位。
改制審計(jì)工作向出資企業(yè)集團(tuán)申請(qǐng)的，審計(jì)工作由出資企業(yè)組織實(shí)施的，審計(jì)委托人明確為出資企業(yè)集團(tuán)總部。
2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘
(1)改制審計(jì)向市國(guó)資委申請(qǐng)的選聘方式
委托人為市國(guó)資委的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘由市國(guó)資委按照“公開、公平、公正”的原則，采取公開招標(biāo)或者企業(yè)推薦報(bào)市國(guó)資委核準(zhǔn)等方式選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
委托人為改制企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘由企業(yè)集團(tuán)按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”和“公開、公平、公正”的原則采用公開招標(biāo)等方式，經(jīng)向市國(guó)資委備案核準(zhǔn)后，確定選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
(2)改制審計(jì)工作向出資企業(yè)集團(tuán)申請(qǐng)的選聘方式
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘由企業(yè)集團(tuán)總部按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”和“公開、公平、公正”的原則采用公開招標(biāo)等方式對(duì)所屬企業(yè)改制審計(jì)進(jìn)行集中委托，并與改制財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)備案材料一并報(bào)市國(guó)資委備案。
備案材料主要包括：改制企業(yè)委托審計(jì)中介機(jī)構(gòu)情況說明，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件、注冊(cè)會(huì)計(jì)師名單、最近3年執(zhí)業(yè)情況總結(jié)等相關(guān)資質(zhì)證明材料、改制審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
(3)改制審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂參照市國(guó)資委《關(guān)于做好2015年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的通知》(滬國(guó)資委統(tǒng)[2015]657號(hào))提供的參考格式。
3、承辦出資企業(yè)改制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備以下資質(zhì)條件：
(1)資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)。參照市國(guó)資委《關(guān)于做好2015年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的通知》(滬國(guó)資委統(tǒng)[2015]657號(hào))相關(guān)要求執(zhí)行;
(2)具備較完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度;
(3)擁有企業(yè)改制審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員;
(4)2年內(nèi)未承擔(dān)同一企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù);
(5)與出資企業(yè)或出資企業(yè)負(fù)責(zé)人不存有利害關(guān)系;
(6)近2年未有違法違規(guī)不良記錄;
(7)能夠適時(shí)調(diào)配較強(qiáng)的專業(yè)人員承擔(dān)企業(yè)改制審計(jì)任務(wù)。
4、接受聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，以及國(guó)資委對(duì)企業(yè)改制審計(jì)工作的統(tǒng)一要求，按照規(guī)定的方法、程序和內(nèi)容，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)原則認(rèn)真組織改制審計(jì)工作，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
【財(cái)務(wù)審計(jì)工作意見】相關(guān)文章：
財(cái)務(wù)工作意見和建議08-03
工作意見及建議08-04
財(cái)務(wù)審計(jì)的方案12-01
財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告10-12
工作意見和建議08-03
工會(huì)工作意見08-03
2015安全工作意見08-03
電力安全工作意見08-03