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QS企業(yè)年審注意事項(xiàng)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理?xiàng)l例》、《食品生產(chǎn)加工企業(yè)質(zhì)量安全監(jiān)督管理實(shí)施細(xì)則(試行)》(國(guó)家質(zhì)檢總局第79號(hào)令)的有關(guān)要求,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在證書(shū)有效期內(nèi),每滿1年前的1個(gè)月內(nèi)向所在地的縣級(jí)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)提交持續(xù)保證食品質(zhì)量安全必備條件情況的年度報(bào)告。現(xiàn)將獲證企業(yè)年度報(bào)告的內(nèi)容要求如下:
一、獲證企業(yè)年度報(bào)告采取企業(yè)自查申報(bào),受理部門(mén)對(duì)企業(yè)自查材料進(jìn)行審核和實(shí)地抽查相結(jié)合的方式進(jìn)行。
二、企業(yè)提交年度報(bào)告時(shí)須附以下資料。
(一)獲得食品生產(chǎn)許可證企業(yè)年度自查申報(bào)表(一式二份)(背面有申報(bào)表下載說(shuō)明);
(二)食品生產(chǎn)許可證副本原件,副本復(fù)印件各1份;
(三)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、代碼證復(fù)印件各1份;
(四)提供最近二個(gè)月的臺(tái)帳(原料輔料進(jìn)貨和驗(yàn)收臺(tái)帳、食品添加劑進(jìn)貨驗(yàn)收和使用臺(tái)帳、銷(xiāo)售臺(tái)帳、包裝物臺(tái)帳),查看后退回。
(五)提供主要原輔材料(含包裝物)生產(chǎn)廠家的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)許可證復(fù)印件(1份)、檢驗(yàn)報(bào)告(最近一年1份);原輔材料進(jìn)貨驗(yàn)收記錄(最近1個(gè)月);提供兩份企業(yè)出廠檢驗(yàn)報(bào)告(含原始記錄)復(fù)印件,如生產(chǎn)企業(yè)有不同申證單元產(chǎn)品和不同類(lèi)別產(chǎn)品,應(yīng)按照生產(chǎn)許可證審查細(xì)則中抽樣方法規(guī)定分別提供兩份完整檢驗(yàn)報(bào)告(含原始記錄)復(fù)印件。如果檢驗(yàn)報(bào)告中不包含出廠檢驗(yàn)項(xiàng)目中帶“*”號(hào)項(xiàng)目,企業(yè)還需提供本年度兩份帶“*”號(hào)項(xiàng)目的檢驗(yàn)報(bào)告;
(六)提供企業(yè)主要產(chǎn)品的標(biāo)簽。
三、食品生產(chǎn)加工企業(yè)年度報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容。
(一)獲證企業(yè)必須報(bào)告必備條件現(xiàn)場(chǎng)審查不合格項(xiàng)改進(jìn)措施和整改落實(shí)情況;
(二)企業(yè)有否發(fā)生遷址、生產(chǎn)工藝或者設(shè)備重大技術(shù)改造等原因使生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化或者開(kāi)發(fā)生產(chǎn)新資源食品等情況。如有,變更后是否能持續(xù)保持原有質(zhì)量保證水平,是否辦理相關(guān)變更手續(xù)和提供安全評(píng)價(jià)報(bào)告;
(三)原材料進(jìn)廠驗(yàn)收和食品出廠檢驗(yàn)實(shí)施情況,特別是如何保證出廠產(chǎn)品逐批檢驗(yàn),確保出廠產(chǎn)品質(zhì)量受控。
(四)委托生產(chǎn)加工及其備案情況,包括:委托加工和被委托加工。如果有委托加工的,注明備案情況,并附上備案表;
(五)食品添加劑的使用及備案情況;
(六)食品生產(chǎn)許可證證書(shū)、標(biāo)志和編號(hào)使用是否符合要求;
(七)行政機(jī)關(guān)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督抽查情況及不合格整改情況;
(八)社會(huì)監(jiān)督情況。是否有重大質(zhì)量投訴及其后處理情況;
(九)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他相關(guān)情況。
QS企業(yè)年審注意事項(xiàng) [篇2]
1、 負(fù)資產(chǎn)期末數(shù)=負(fù)責(zé)期末數(shù);
2、 負(fù)期末數(shù)=下一年度年初數(shù);
3、 負(fù)未分配利潤(rùn) = 利未分配利潤(rùn);
4、 利 財(cái)務(wù)費(fèi)用為正數(shù),有短期貸款,利息支出>收入額;
5、 有營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額,營(yíng)業(yè)稅金和附加項(xiàng)目必有發(fā)生額;
6、 利 有投資收益 負(fù)必有短期投資和長(zhǎng)期投資;
7、 負(fù)工業(yè)企業(yè)有固定資產(chǎn)金額,金額在固定資產(chǎn)原值中顯示;累計(jì)折舊一般期末數(shù)>年初數(shù),除非處理固定資產(chǎn);
8、負(fù)債合計(jì)=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債+遞延稅項(xiàng)
9、 非公司負(fù)債表中實(shí)收資本的數(shù)目需要和注冊(cè)資金數(shù)目一致!
10、 出資者是一次性繳足出資的,則財(cái)務(wù)報(bào)表上的“實(shí)收資本”與執(zhí)照上“注冊(cè)資本”的數(shù)額三者是相同的,但如果財(cái)務(wù)報(bào)表上的“實(shí)收資本”大于執(zhí)照上的 “注冊(cè)資本”,則說(shuō)明企業(yè)增資后未辦理變更增資手續(xù),應(yīng)責(zé)令限期辦理,逾期可按規(guī)定處罰。反之,如報(bào)表上的“實(shí)收資本”小于執(zhí)照上的“注冊(cè)資本”的數(shù)額,則說(shuō)明企業(yè)可能有虛報(bào)注冊(cè)資本行為或股東、發(fā)起人未按照規(guī)定繳納出資,以及有無(wú)抽逃出資的行為,需及時(shí)對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)帳冊(cè)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容
進(jìn)行具體審查;
11、 如出資者是按公司章程規(guī)定分期繳納出資的,則在規(guī)定的繳清出資期限前,出資者尚未足額繳納的,報(bào)表上的“實(shí)收資本”的數(shù)額應(yīng)等于執(zhí)照上的 “實(shí)收資本”的數(shù)額(執(zhí)照上的 “實(shí)收資本”的數(shù)額一定小于“注冊(cè)資本”的數(shù)額),如出現(xiàn)報(bào)表上的“實(shí)收資本” 與執(zhí)照上“實(shí)收資本”數(shù)額不同的,應(yīng)認(rèn)真審核,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌實(shí)收資本不實(shí)的,可以要求其到指定的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)證,并要求其在規(guī)定期限內(nèi)提交驗(yàn)資證明。而在規(guī)定的繳清出資期限后(一般公司二年、投資公司五年),報(bào)表上的“實(shí)收資本”的數(shù)額仍小于執(zhí)照上的 “實(shí)收資本”的數(shù)額,或二個(gè)“實(shí)收資本”的數(shù)額是相同的,但執(zhí)照上的 “實(shí)收資本”的數(shù)額仍小于“注冊(cè)資本”的數(shù)額,則要重點(diǎn)審核,檢查是否有虛報(bào)注冊(cè)資本等行為;
12、 常見(jiàn)的抽逃出資的形式有下列幾種表現(xiàn)形式:1、先借后還式:公司股東在成立前以個(gè)人名義向他人借取資金,公司成立后歸還給對(duì)方。這類(lèi)抽逃行為往往發(fā)生在公司新設(shè)或增資后幾天內(nèi),帳務(wù)處理往往體現(xiàn)在虛設(shè)一個(gè)往來(lái)款的資產(chǎn)帳戶:如其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)付款(借方)等進(jìn)行長(zhǎng)期掛帳或者開(kāi)假發(fā)票逐步?jīng)_銷(xiāo)。2、轉(zhuǎn)作它用式:公司成立后,企業(yè)由于某種原因未正常運(yùn)行,或者正常運(yùn)行不需要登記的資本額度,造成大量閑置資金。為
了追尋更高的資本回報(bào)率,公司將資金轉(zhuǎn)出用于其他項(xiàng)目的投資,比如炒股、炒房、投資其他實(shí)業(yè);或者將機(jī)器設(shè)備等實(shí)物取走后變賣(mài)、或者改作它用。這種資金的體外循環(huán)實(shí)際上使得公司喪失了對(duì)資金的擁有或控制,背離了資本的確定和維持原則,也是一種抽逃注冊(cè)資本的表現(xiàn)形式。這種抽逃方式帳務(wù)處理也表現(xiàn)為往來(lái)款或借款的長(zhǎng)期掛帳。
13、 重點(diǎn)審查企業(yè)重要財(cái)務(wù)比率:針對(duì)利用往來(lái)款抽逃出資,我們需要重點(diǎn)審查以下財(cái)務(wù)比率:應(yīng)收帳款/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付帳款/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、應(yīng)收帳款/注冊(cè)資本、其他應(yīng)收帳款/注冊(cè)資本。如果上述指標(biāo)高于1,表明財(cái)務(wù)指標(biāo)異常,需要重點(diǎn)追查。
14、 一是“表表相符”,即本年度資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和企業(yè)上一年提交的資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)相符。二是“賬表相符”,即本年度資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)、期末數(shù)及損益表的累計(jì)數(shù)和總賬相關(guān)科目數(shù)字相符,如不相符,可按《企業(yè)年度檢驗(yàn)辦法》第二十條處理。三是“賬賬相符”,即總賬數(shù)字和相關(guān)科目明細(xì)賬數(shù)字相符,以驗(yàn)證企業(yè)帳目的真實(shí)性。
15、 4、關(guān)于“實(shí)收資本”、“本年利潤(rùn)”、“所得稅”、“盈
16、 余公積”、“未分配利潤(rùn)”會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容的審查與
17、 分析
18、 檢查“實(shí)收資本”明細(xì)賬,看其實(shí)收資本金額是否和注冊(cè)資本一致,是否發(fā)生了變動(dòng);企業(yè)股東名稱(chēng)及出資金額、比例是否發(fā)生變更;對(duì)于集體企業(yè),要檢查原始投入資金來(lái)源,看其投資主體是否真實(shí),是否為“假集體”。對(duì)以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)出資的企業(yè),檢查其“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目的明細(xì)項(xiàng)目。首先,要檢查其最初入賬的資產(chǎn)項(xiàng)目、數(shù)量是否與注冊(cè)出資時(shí)一致,不一致的,應(yīng)考慮其是否無(wú)實(shí)物或僅有部分實(shí)物,而在設(shè)立時(shí)提供假發(fā)票等虛假文件取得了登記;然后,檢查作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)的實(shí)際價(jià)額是否明顯低于公司章程所定的價(jià)額。看公司是否按照《公司法》第一百七十七條之規(guī)定提取了“法定公積金”和“法定公益金”,并按規(guī)定分配利潤(rùn)。
19、 二、理清年檢報(bào)告書(shū)中的“經(jīng)營(yíng)情況”類(lèi)與“資產(chǎn)負(fù) 債表、損益表”相關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系 “經(jīng)營(yíng)情況”類(lèi)的“資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)總額、實(shí)收資本”等四項(xiàng)的數(shù)額分別對(duì)應(yīng)且等同于“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“資產(chǎn)合計(jì)、負(fù)債合計(jì)(流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債+遞延稅項(xiàng))、所有者權(quán)益合計(jì)、實(shí)收資本”等四個(gè)科目的數(shù)額!颁N(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入”對(duì)應(yīng)于“損益表”中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)的數(shù)額(工業(yè)企業(yè)有的表述為:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入,商業(yè)企業(yè)有的表述為:商品銷(xiāo)售收入),如工
業(yè)企業(yè)的則應(yīng)為“產(chǎn)值”,即“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”(或產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)的數(shù)額,而商業(yè)企業(yè)則應(yīng)為 “營(yíng)業(yè)額”,即“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”(或商品銷(xiāo)售收入)的數(shù)額;“全年利潤(rùn)總總額、全年凈利潤(rùn)”兩項(xiàng)對(duì)應(yīng)于“損益表”中的“利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)”項(xiàng)的數(shù)額,如出現(xiàn)負(fù)數(shù)即為全年虧損額,反之則為稅后利潤(rùn),兩者必居其一。“年未資產(chǎn)總額、年末負(fù)債總額”分別等于資產(chǎn)負(fù)債表中的“資產(chǎn)總計(jì)、負(fù)責(zé)合計(jì)”。“長(zhǎng)期投資、長(zhǎng)期負(fù)債”對(duì)應(yīng)負(fù)債表中相應(yīng)欄目。
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