創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%可享受抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠

　　某創(chuàng)業(yè)投資有限公司于2010年10月向一未上市的小型高新技術(shù)企業(yè)投資，投資額500萬(wàn)元。該小型高新技術(shù)企業(yè)擁有職工人數(shù)90人、資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元，2010年銷售總額6000萬(wàn)元。2012年創(chuàng)業(yè)投資有限公司實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，可否享受抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠？年度納稅申報(bào)時(shí)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表該如何填報(bào)呢？

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)改委等10部委令2005年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號(hào)），在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事創(chuàng)業(yè)投資滿足稅法規(guī)定的條件，可以享受抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠。

　　享受抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠的條件

　　企業(yè)所得稅法第三十一條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十一條所稱的抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)）明確了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額該項(xiàng)優(yōu)惠政策具體的執(zhí)行規(guī)定。

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合以下條件的，可以按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣：

　�。ㄒ唬┙�(jīng)營(yíng)范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；

　�。ǘ�）按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定；

　�。ㄈ�）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過(guò)500人、年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元的條件；

　　（四）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

　　另外，中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過(guò)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

　　享受抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠需事前備案

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)）規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額，應(yīng)在其報(bào)送申請(qǐng)投資抵扣應(yīng)納稅所得額年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，備案時(shí)應(yīng)該報(bào)送以下資料：

　�。ㄒ唬┙�(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）；

　�。ǘ�）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說(shuō)明；

　　（三）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；

　�。ㄋ模┲行「咝录夹g(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售營(yíng)業(yè)額、資產(chǎn)總額等）說(shuō)明；（五）由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。

　　享受優(yōu)惠年度應(yīng)正確填報(bào)納稅申報(bào)表

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在申請(qǐng)享受抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠的年度，由于存在可抵扣的應(yīng)納稅所得額，因此企業(yè)所得稅的匯總計(jì)算以及企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的正確填報(bào)就尤為重要。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在申請(qǐng)享受以投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的年度，應(yīng)先根據(jù)文件規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，然后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶信息及相關(guān)財(cái)務(wù)資料，將可從該年度應(yīng)納稅所得額中抵扣的投資額，依次填入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表及主表。一是應(yīng)將可從該年度應(yīng)納稅所得額中抵扣的投資額填入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》的第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”中；二是應(yīng)將可從該年度應(yīng)納稅所得額中抵扣的投資額填入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的第18行“抵扣應(yīng)納稅所得額”中，調(diào)減應(yīng)納稅所得額；三是應(yīng)將可從該年度應(yīng)納稅所得額中抵扣的投資額填入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填入“主表”第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”。最終根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的合計(jì)調(diào)增調(diào)減金額填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表。

　　上述創(chuàng)業(yè)投資有限公司于2010年2月向某未上市的小型高新技術(shù)企業(yè)投資，投資額500萬(wàn)元，如果該創(chuàng)業(yè)投資有限公司符合上述規(guī)定條件，那么投資兩年后，也就是2012年，該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可抵扣應(yīng)納稅所得額=500×70%=350（萬(wàn)元）。因?yàn)樯鲜鲈搫?chuàng)業(yè)投資有限公司2012年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，則當(dāng)年應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額=200萬(wàn)元，抵扣后的應(yīng)納稅所得額為0；尚未抵扣的投資額=350-200=150（萬(wàn)元）。該150萬(wàn)元屬于當(dāng)年不足抵扣的部分，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，直至抵扣完為止。

　　企業(yè)在年終匯算清繳時(shí)，應(yīng)根據(jù)從該年度應(yīng)納稅所得額中抵扣的所得額200萬(wàn)元，依次填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表及主表。一是將抵扣的應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元填入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》的第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”中；二是將抵扣的應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元填入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的第18行“抵扣應(yīng)納稅所得額”中，調(diào)減應(yīng)納稅所得額；三是將抵扣的應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元填入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 “主表”第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”中。最終企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的合計(jì)調(diào)增調(diào)減金額填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表。

【創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%可享受抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠】相關(guān)文章：

農(nóng)產(chǎn)品抵扣企業(yè)稅收專項(xiàng)整治階段小結(jié)12-13

稅收宣傳納稅標(biāo)語(yǔ)370句11-01

企業(yè)依法繳納稅收承諾書范文（通用5篇）10-13

福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)規(guī)定（增值稅）02-24

企業(yè)納稅實(shí)結(jié)08-03

繳納稅收承諾書范本格式參考08-03

繳納稅收承諾書（通用10篇）12-01

企業(yè)稅收情況匯報(bào)08-04

理財(cái)投資應(yīng)聚焦哪些問(wèn)題04-23

依法繳納稅收的承諾書范文（通用16篇）08-03