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財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究的選題背景及研究意義
【題目】大學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險預(yù)測分析系統(tǒng)探析
【第一章】財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究的選題背景及研究意義
【第二章】財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的相關(guān)理論
【第三章】高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)概述
【第四章】大學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險預(yù)測體系的建設(shè)
【第五章】S大學(xué)財務(wù)風(fēng)險案例分析
【第六章】S大學(xué)存在的財務(wù)風(fēng)險問題及應(yīng)對建議
【結(jié)論/參考文獻(xiàn)】高等院校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制構(gòu)建研究結(jié)論與參考文獻(xiàn)
第 1 章 選題背景及研究意義
1.1 選題背景。
在我國現(xiàn)行的高校財務(wù)管理體系下，由于高校的財務(wù)活動多數(shù)受到上級的經(jīng)費(fèi)審批、專項(xiàng)基金專用等制度的影響，導(dǎo)致預(yù)測與控制高校財務(wù)風(fēng)險是高校財務(wù)管理過程中的難點(diǎn)問題。近年來，隨著市場化大潮向著高校管理體系的逼近，高校的財務(wù)獨(dú)立核算以及自負(fù)盈虧等已成為大勢所趨。因此，引入現(xiàn)代財務(wù)管理制度，有效的進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管控已成為高校財務(wù)管理過程中重要的課題。近年來，我國高等院校在面對商業(yè)市場競爭中持續(xù)提高辦學(xué)質(zhì)量和學(xué)校管理水平。教育質(zhì)量明顯提高，經(jīng)費(fèi)的來源也有了更多的途徑，由過去的單一化轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的多元化。
高校的基礎(chǔ)建設(shè)和科研項(xiàng)目日益增加，基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度明顯加大，如果不能保持收支平衡，必定會增加高校的財務(wù)風(fēng)險。隨著時間的推移國家對教育產(chǎn)業(yè)不斷提高經(jīng)費(fèi)的投入，根據(jù)教育部年終統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2012 年高等教育經(jīng)費(fèi)投入8,015 億元，2013 年高等教育經(jīng)費(fèi)投入 8,179 億元，2014 年高等教育經(jīng)費(fèi)投入 8,694億元， 2015 年高等教育經(jīng)費(fèi)投入已經(jīng)達(dá)到了 9,518 億元，2016 年高等教育經(jīng)費(fèi)投入已經(jīng)達(dá)到了 10,100 億元，從而形成了教育經(jīng)費(fèi)持續(xù)增長的良好局面。然而，即使經(jīng)費(fèi)持續(xù)增長，也無法抵補(bǔ)學(xué)�？焖侔l(fā)展所帶來的資金缺口，資金多元化成為了大部分高校解決資金不足的選擇，這也導(dǎo)致高校財務(wù)風(fēng)險逐步產(chǎn)生。這樣就要求高校必須科學(xué)制定避險原則、合理規(guī)劃預(yù)警系統(tǒng)。所以為了保障高校能夠更快發(fā)展，有必要建立科學(xué)、合理而且高效財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。
在大多數(shù)情況下，由于上級主管部門對資金管控較嚴(yán)，導(dǎo)致高等學(xué)校在財務(wù)管理工作方面受限制，比如：教育部門經(jīng)費(fèi)審批制度、政策導(dǎo)向、學(xué)校財務(wù)資金狀況等方面，因此高等學(xué)校缺乏獨(dú)自面對市場風(fēng)險的能力。近年伴隨著市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，高等院校管理方式也急需轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理工作應(yīng)該逐步由從前的數(shù)量化轉(zhuǎn)為符合市場經(jīng)濟(jì)需要的質(zhì)量化。在這一工作理念的轉(zhuǎn)變過程中，建立行之有效的高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)至關(guān)重要。
1.2 研究意義。
1.2.1 理論意義。
有效預(yù)測財務(wù)風(fēng)險是一個企業(yè)長期穩(wěn)步發(fā)展的先決條件，更是高等院校長期和穩(wěn)定發(fā)展的前提。從理論上，對高校的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的研究可以提高財務(wù)管理理論，并且針對于高等院校的新階段，還可以改進(jìn)這一概念和風(fēng)險管理制度。
機(jī)構(gòu)指導(dǎo)系統(tǒng)改革整體管理。具體業(yè)績的兩個方面：
第一，研究對象多元化。高校是一個非營利單位，把財務(wù)風(fēng)險預(yù)警放置其中并且結(jié)合高校的特點(diǎn)，制定一系列措施著眼于財務(wù)風(fēng)險水平，非營利單位與經(jīng)濟(jì)利益和社會福利保障。
第二，現(xiàn)有模型構(gòu)建方法進(jìn)行改進(jìn)。借鑒分析并且區(qū)別于現(xiàn)有模型的簡明、直觀，本文一方面仍然使用判別分析法，構(gòu)建修正 Z 計分理論模型：其次，突破創(chuàng)新將模糊綜合評價法結(jié)合進(jìn)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型里，以絕對數(shù)模型和相對數(shù)模型相結(jié)合，并通過案例分析檢驗(yàn)了模型的實(shí)際應(yīng)用價值[35].
1.2.2 現(xiàn)實(shí)意義。
本文對我國高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的研究具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。
首先，建立高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)有利于高校走向國際教育市場并參與國際競爭。過去幾年，伴隨著我國教育市場的逐步開放，外國學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)通過各種形式參與到中國的教育服務(wù)產(chǎn)業(yè)之中，教育市場的多樣化發(fā)展趨勢已成定局。高等學(xué)校加強(qiáng)財務(wù)管理、加快決策的同時，必須努力改進(jìn)控制財務(wù)風(fēng)險的體系。如果我國高校不加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的控制將失去核心競爭力，辦學(xué)成本將會大幅度增加。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)有助于高校消除潛在的金融風(fēng)險，只有這樣才能保證學(xué)校有足夠的實(shí)力參與競爭。
其次，高校財務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)立足于高等學(xué)校自身的情況。目前，我國的高等學(xué)校正進(jìn)入快速發(fā)展的時期，各學(xué)校均有資金的未來長期規(guī)劃，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該服務(wù)于學(xué)校現(xiàn)代化建設(shè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，在系統(tǒng)的設(shè)計上要充分考慮學(xué)校長期規(guī)劃的需要，與此同時利用財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，也不能忽視當(dāng)前的風(fēng)險預(yù)測，需要將眼前與未來有機(jī)統(tǒng)一，從而幫助學(xué)校決策層做出合理的行為選擇。
第三，有利于的高等學(xué)校管理水平的提高。高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立有利于高等學(xué)校各個層級對財務(wù)風(fēng)險客觀存在予以足夠的重視：財務(wù)風(fēng)險存在于日常工作的各個方面，任何工作的失誤均可能導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，高校領(lǐng)導(dǎo)必須從戰(zhàn)略高度認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險決策工作的重要性。另一方面，建立了早期財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的高�？梢杂行У刂笇�(dǎo)管理人員決策過程中，充分考慮到各種因素，從而提高高校的管理水平[43].
第四，有利于高校采取補(bǔ)償措施避免財務(wù)危機(jī)。市場經(jīng)濟(jì)的逐步深入促使高校市場競爭壓力越來越大，市場競爭所導(dǎo)致的潛在財務(wù)風(fēng)險，要求高校不斷尋找有利的投資機(jī)會，以贏得較高的平均薪酬水平，從而實(shí)現(xiàn)資金來源的多元化。與此同時，投資風(fēng)險作為投資的一部分必然反映在高校的財務(wù)管理過程中，從而形成潛在的財風(fēng)險。因此，設(shè)計早期財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，是避免財務(wù)風(fēng)險所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)危機(jī)的重要管理工具。
1.3 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀。
1.3.1 國外研究現(xiàn)狀。
美國學(xué)者早在上世紀(jì) 80 年代針對財務(wù)風(fēng)險擴(kuò)展了相關(guān)的系統(tǒng)研究，但是其中的大部分信息都將視線的焦點(diǎn)專注在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險上。真正關(guān)于高校財務(wù)風(fēng)險的國外研究到目前為止依然較少，究其原因大致可以概括為以下三個方面：
首先，外國的高校籌資主要來自政府補(bǔ)貼以及個人和社會贈款支付學(xué)費(fèi)補(bǔ)貼，例公立大學(xué)主要是所有各級政府的財政補(bǔ)貼，私立大學(xué)的主要依賴學(xué)費(fèi)和各類捐款。公立和私立學(xué)校在這三個方面所實(shí)現(xiàn)的收入預(yù)算超過 70%.事實(shí)上部分美國高校早在上世紀(jì) 30 年代就曾進(jìn)行過貸款辦學(xué)的實(shí)踐，但由于美國聯(lián)邦政府制定的《高等教育法》對高校貸款辦學(xué)有著極其嚴(yán)格的規(guī)定，這也就意味著高等教育管理者從源頭上將高校貸款產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險控制在可控范圍之內(nèi)[52].鑒于此，國外學(xué)者對高校財務(wù)風(fēng)險的研究少之又少便在情理之中了。
第二，國外高校經(jīng)費(fèi)資金的運(yùn)作模式較為成熟。在國外，高等院�；旧隙荚O(shè)置了董事會等類似的管理機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)之一就是領(lǐng)導(dǎo)其下屬的基金會來募集教育經(jīng)費(fèi)和運(yùn)作資金，從而有效地保證了教育經(jīng)費(fèi)的充實(shí)和保值增值。
第三，國外高等教育特別是發(fā)達(dá)國家的高等教育，在經(jīng)歷了數(shù)十年的快速發(fā)展后，早已從“精英教育”階段步入到了“大眾教育”時代，這也就意味著多數(shù)國外高校無需為應(yīng)對大規(guī)模擴(kuò)招而大興土木搞建設(shè)、大量購置教學(xué)設(shè)施等固定資產(chǎn)，相應(yīng)的資金需求并不強(qiáng)烈，從銀行貸款的可能性就大大降低，與之相伴的財務(wù)風(fēng)險也就相對較低。
1.3.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀。
在高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究方面，目前國內(nèi)正處于發(fā)展階段，陸續(xù)有學(xué)者對此進(jìn)行了研究。但是，理論研究偏多，實(shí)證研究較少，能緊密結(jié)合高校這個非營利性事業(yè)單位特點(diǎn)的研究則更少。
許道銀（2003）在“試論高校財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)”一文中，針對高校自身的特點(diǎn)，對高校建立財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)做了簡單的初步設(shè)想。李小玲等人（2006）則從理論上論述了建立高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的步驟，認(rèn)為建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，可通過以下步驟進(jìn)行：1 通過識別確定風(fēng)險類型及風(fēng)險等級；2 風(fēng)險評估。量化風(fēng)險損失，確定各類風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)與臨界值，并對照確定其所屬等級；3 風(fēng)險管理。采取有效措施對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)控和化解；4 做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的組織設(shè)計工作[51].建立評估模式和預(yù)測警報、判決書和設(shè)計的模式和預(yù)警進(jìn)程。李強(qiáng)（2016）的財務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)在高校結(jié)合其特征、通過償債能力、現(xiàn)金流動能力、凈資產(chǎn)增長能力、發(fā)展?jié)摿褪找婺芰Φ任鍌�方面，建設(shè)一套財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。
1.4 主要研究內(nèi)容。
高校作為一個獨(dú)立的法律實(shí)體從事金融活動，大多數(shù)高校都存在各級財務(wù)風(fēng)險，預(yù)警及防范金融風(fēng)險已成為需要迫切解決的問題。本文以 S 大學(xué)的財務(wù)數(shù)據(jù)為實(shí)證研究對象，主要研究內(nèi)容如下：構(gòu)建高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警在高校指標(biāo)體系建立的原則，本文闡述了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的從資金周轉(zhuǎn)、資金分配、資金運(yùn)用以及主體連帶風(fēng)險的角度[20],具體包括一級指標(biāo) 4 個，分別是支付能力、年末貨幣資金結(jié)構(gòu)、資金動用程度以及反映隱性連帶財務(wù)風(fēng)險的指標(biāo)。二級指標(biāo) 6 個，分別是實(shí)際支付能力、潛在支付能力、自由資金余額占年末貨幣資金比重、非自由資金余額占年末貨幣資金比重、自由資金動用程度、基建投資支付能力。在確定預(yù)警指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，對每一個預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行了詳細(xì)的分析和說明。高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)建立的方法，以絕對數(shù)模型-模糊綜合評價法相結(jié)合建立了高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型。主要包括兩個方面的內(nèi)容：首先歸納各指標(biāo)計算模型，利用模型估算各相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，并將各指標(biāo)與臨界值、標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較[22].其次利用模糊評價方法，對各指標(biāo)及高校財務(wù)風(fēng)險狀況進(jìn)行評價。
高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用，根據(jù) S 大學(xué)財務(wù)數(shù)據(jù)，本文介紹了高校的財務(wù)管理和財務(wù)數(shù)據(jù)分析和評估特定的 S 大學(xué)，并編制的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，給出了 S大學(xué)財務(wù)風(fēng)險狀況的等級，并對 S 大學(xué)的評價結(jié)果進(jìn)行了簡單的分析。最后，結(jié)合財務(wù)風(fēng)險的原因及類型、提出 S 大學(xué)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防性建議。
1.5 研究方法。
第一、文獻(xiàn)資料法。通過收集相關(guān)數(shù)據(jù)和大量閱讀文獻(xiàn)、匯編、分類、比較和分析，補(bǔ)充了文獻(xiàn)綜述；與此同時，基于國內(nèi)和國外的相關(guān)研究，本文提供了高校的財務(wù)風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的理論分析和理論模糊完全區(qū)分能力、進(jìn)行分析和實(shí)用。最后使用 S 大學(xué)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。
第二、層次分析法。在這篇文章中，首先采取定性分析，同時在保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的前提下，開展了合理的定量研究。
第三、規(guī)范研究法。以規(guī)范研究為基礎(chǔ)，將規(guī)范研究的結(jié)論與 S 大學(xué)實(shí)踐相結(jié)合，在分析 S 大學(xué)自身特點(diǎn)后，將高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)加以應(yīng)用。為保證應(yīng)用結(jié)果的客觀性，我們通過 S 大學(xué)內(nèi)部資源獲得第一手的財務(wù)信息從而確保了研究的客觀性與準(zhǔn)確性。
1.6 研究的特色與創(chuàng)新點(diǎn)。
本文的研究特色在高校預(yù)警體系的建立過程中，采用了將層次分析法與模糊綜合評價法相結(jié)合的方法構(gòu)建了高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，并通過臨界值來判斷高校的風(fēng)險情況，并將這一方法運(yùn)用于 S 大學(xué)的實(shí)踐之中。本文在預(yù)警指標(biāo)的選取上進(jìn)行了創(chuàng)新，從資金周轉(zhuǎn)、資金分配、資金運(yùn)用以及主體連帶風(fēng)險的角度構(gòu)建高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，具體包括一級指標(biāo) 4 個，分別是支付能力、年末貨幣資金結(jié)構(gòu)、資金動用程度以及反映隱性連帶財務(wù)風(fēng)險的指標(biāo)。合理選取高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)可以綜合反映高校整體的財務(wù)風(fēng)險狀況，為科學(xué)建立高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型打下基礎(chǔ)。
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