信用社審計稽核的重要性分析

　　信用社審計稽核的重要性分析與建議

　　關(guān)鍵詞：信用社；審計稽核；重要性；

　　一、信用社審計稽核的重要性分析

　　首先，農(nóng)村信用社在法人治理結(jié)構(gòu)改制過程中，按照“所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)適當分離，相互制約”的要求，其目的是要促成農(nóng)村信用社內(nèi)部機制的轉(zhuǎn)換，建立一個合理、有效的營運管理機制。而建立有效的激勵與約束相互結(jié)合的經(jīng)營機制和經(jīng)營業(yè)績、風險控制的考核體系，是農(nóng)村信用社改革成功與否的重點和難點問題。而內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，是確保農(nóng)村信用社內(nèi)部機制有序轉(zhuǎn)換，經(jīng)營機制和考核體系有序建立的根本保證。那么，如何完善信用社內(nèi)審監(jiān)督管理體系，進一步落實對信用社的風險防范和處置責任，使信用社真正成為自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展，自擔風險的市場主體，確保各項經(jīng)營活動合法合規(guī)、穩(wěn)健發(fā)展就成為當前農(nóng)村信用社自我約束機制中內(nèi)審監(jiān)督管理工作的迫切問題。

　　其次，農(nóng)村信用社進行新的改制后，特別是有些信用社更名為銀行后，在自身的經(jīng)營管理要素中，將會按照銀行的管理要求和經(jīng)營乎段進行改革和創(chuàng)新。如:變革傳統(tǒng)的經(jīng)營管理制度、搶占金融市場份額、注重業(yè)務(wù)贏利能力、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、合理配置人才資源等，使改制后農(nóng)村信用社的金融競爭乎段多樣化，競爭能力和創(chuàng)新意識將進一步增強，這就給農(nóng)村信用社的經(jīng)營活動增加了許多不確定因素和風險性。那么，如何在信用社引入新的營運管理機制，把經(jīng)營活動中的一些不確定因素和風險因素及時得到有效控制和消除，促進農(nóng)村信用社經(jīng)營機制順利有序地運行，就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部監(jiān)督管理工作中新的重要課題，也是信用社內(nèi)部監(jiān)督管理工作所面臨的迫切任務(wù)。面對新的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營機制，信用社內(nèi)部監(jiān)督工作就如何跟上形勢發(fā)展的需要，不斷創(chuàng)新自身監(jiān)督手段、監(jiān)督方式等提出了新的要求。

　　二、信用社審計稽核存在的問題分析

　�。ㄒ唬�審計稽核管理體系的建設(shè)較為落后，制約了其獨立性、客觀性和權(quán)威性職能的表現(xiàn)。

　　農(nóng)村信用社經(jīng)過幾年的發(fā)展，其業(yè)務(wù)經(jīng)營的范圍和規(guī)模都有了很大的變化，與國內(nèi)其他的金融機構(gòu)相比，己經(jīng)沒有了多大的差別，但是在審計稽核制度的建設(shè)上卻落后于其他金融機構(gòu)，主要表現(xiàn)在：

　　1、審計稽核工作自身缺乏獨立性，導(dǎo)致審計工作無法真正履行審計監(jiān)督的職能。般來說，審計稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)組織層次越高，其獨立性和有效性才越有保障，而目前實行的上收下派制的管理模式方面不能保證審計隊伍的穩(wěn)定性，另一方面無法保證審計稽核工作的獨立性和有效性。加之，審計稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)一般由各縣市級聯(lián)社負責組織和管理，在業(yè)務(wù)上接受上級主管部門審計機構(gòu)的指導(dǎo)，相對于外部審計而言，其內(nèi)部審計的獨立性較弱。

　　2、審計稽核工作缺乏完整的制度管理，使審計工作的開展存在一定的盲目性。信用社目前的審計稽核工作只有部較為抽象的《農(nóng)村信用社稽核管理辦法》，無具體實施細則，而其作為信用社內(nèi)控制度的一個重要組成部分，對審計稽核工作的職能、職責、工作程序等缺乏明確細致的責權(quán)范圍，使審計工作在其執(zhí)行的過程中缺乏嚴肅性。

　　(二)審計稽核工作的稽核對象范圍較為狹窄，不符合審計稽核作為監(jiān)督部門的全面性原則

　　按照現(xiàn)有《農(nóng)村信用社稽核管理(試行)辦法》的要求，信用社的審計稽核工作一般包括內(nèi)部控制制度的評價、自有資金的稽核、負債業(yè)務(wù)的稽核、資產(chǎn)業(yè)務(wù)的稽核、結(jié)算業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的稽核、經(jīng)營效益的稽核、會計賬務(wù)和出納業(yè)務(wù)的稽核、干部離任稽核審計等八個方面的內(nèi)容，而對人事部門尤其是工資調(diào)級、養(yǎng)老保險資金的計提等涉及職工具體利益等方面的行為無明確決定,，導(dǎo)致對這一部分資金缺乏有效的監(jiān)督。

　　(三)審計稽核工作缺乏完善的

　　對信用社各項業(yè)務(wù)活動和管理工作進行評價和簽證的指標體系。審計稽核工作除了對個企業(yè)的各項業(yè)務(wù)進行審計監(jiān)督外，它的另一個重要的職能就是對個企業(yè)的整體經(jīng)營實力做出評價和簽證。因此，信用社的審計稽核工作除了進行監(jiān)督和風險防范外，每個會計年度必須對信用社的整體經(jīng)營實力進行綜合考核和評價。

　　但是，從現(xiàn)有信用社審計工作的開展情況看，因缺乏一套具體細致的評價和簽證指標體系，使長期以來審計稽核只停留在查缺補漏的工作層面上，無法對信用社的整體經(jīng)營狀況做出客觀、公正的評價，每個會計年度的考核或是基層信用社的管理人員的離任審計，也僅僅只是根據(jù)報表和賬簿反映的情況，核實下在這一會計年度或主任任期內(nèi)其各項業(yè)務(wù)經(jīng)營的真實性，而不能對經(jīng)營成果的好壞做出實質(zhì)性的評價。

　　三、加強信用社審計稽核對策分析

　�。ㄒ唬┙�立適度集中的稽核監(jiān)督機制

　　建立完善的、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是金融風險防范和控制的重要保證。審計稽核監(jiān)督機構(gòu)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心機構(gòu)，它能為企業(yè)管理層實現(xiàn)既定目標，起到內(nèi)部控制和自我約束的管理作用。農(nóng)村信用社改革后，應(yīng)建立較合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)，并在經(jīng)營理念、用人機制、業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)方式等方面發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，將稽核監(jiān)督機制貫穿于現(xiàn)代經(jīng)營管理的整個理念中。

　　(二)建立和完善審計工作規(guī)章制度，構(gòu)建安全、快捷、高效的審計監(jiān)督體系

　　必須在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上建立一套執(zhí)行性強的適合信用社審計工作需要的規(guī)章制度，使其涵蓋信用社的所有業(yè)務(wù)，方而盡快將信用社信貸資產(chǎn)的內(nèi)外核對工作納入信用社的審計工作日程，使審計工作不留死角；另一方面，建立和完善一套適合信用社審計監(jiān)督工作的審計監(jiān)督指標體系，使審計工作能從簡單的審計監(jiān)督到綜合評價。信用社現(xiàn)有的審計監(jiān)督指標僅僅依賴于會計指標體系中的貸款收息率、存款付息率、盈虧金額等幾個相對獨立的數(shù)據(jù)進行評價，缺乏一個統(tǒng)一、綜合、科學(xué)的指標體系，片面的依據(jù)這些數(shù)據(jù)，會導(dǎo)致一些信用社為急攻近利而出現(xiàn)拔苗助長或殺雞取卵的經(jīng)營行為，不利于信用社的長遠發(fā)展。

　　因此信用社應(yīng)該從財務(wù)效益狀況、信貸資產(chǎn)運營狀況、存款支付能力狀況、發(fā)展能力狀況等定量指標和領(lǐng)導(dǎo)班子基本索質(zhì)、存貸款市場占有率、基礎(chǔ)管理水平、業(yè)務(wù)水平、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、長期能力預(yù)測等定性指標方面建立一套綜合、科學(xué)的績效考核和監(jiān)管制度，科學(xué)解析和真實反映信用社資產(chǎn)運營的效果和財務(wù)效益狀況。

　　(三)加大對審計基礎(chǔ)設(shè)施的投入，提高審計稽核工作的效率和工作質(zhì)量

　　現(xiàn)階段，隨著國有商業(yè)銀行逐步向大城市收縮，農(nóng)村信用社的整體經(jīng)濟實力有了很大的提高。業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，也使信用社的經(jīng)濟案件發(fā)案率比以前高出很多。因此，信用社應(yīng)加大對審計稽核工作基礎(chǔ)設(shè)施的投入，加強審計稽核工作的電子化進程，充分發(fā)揮遠程非現(xiàn)場審計的作用，建立非現(xiàn)場審計和現(xiàn)場審計、序時審計和專項審計的立體審計體系，提高審計稽核工作的效率和質(zhì)量，防范和杜絕經(jīng)濟案件的發(fā)生，使信用社的審計稽核工作為農(nóng)村合作金融事業(yè)的發(fā)展提供更好更全面的服務(wù)。.

　　參考文獻：

　　1、周林：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制稽核與評價》，中國金融出版社，2000年1月版。

　　2、王允平,王爾康.我國應(yīng)重視商業(yè)銀行會計管理和會計控制[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2005,(7).

　　3、何葉.關(guān)于完善銀行基層會計內(nèi)控機制的思考[J].會計之友,2006,(4).