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銀行創(chuàng)新獎勵制度
EVA在商業(yè)銀行業(yè)績激勵制度中的設(shè)計運(yùn)用
目前，作為地處沿海開放城市中的一個地方性股份制小商業(yè)銀行，泉州商業(yè)銀行正處于一個關(guān)鍵的歷史發(fā)展時期，除原有的四大國有銀行占據(jù)絕對金融市場份額、積極加緊推進(jìn)股份制改革、以進(jìn)一步加強(qiáng)自身競爭力外，諸如興業(yè)銀行、民生銀行、中信銀行、招商銀行等國內(nèi)其他較早發(fā)展的股份制銀行已陸續(xù)在泉州“安營扎寨”，爭搶金融市場份額，隨著國家加入WTO時對金融領(lǐng)域的開放承諾日期臨近，國際外資銀行亦將大批進(jìn)駐泉州這個沿海經(jīng)濟(jì)相對發(fā)達(dá)的城市，從而使其不僅要面對日益激烈的金融市場競爭，而且要解決自身存在的諸如規(guī)模小、份額少、經(jīng)營機(jī)制不健全、觀念舊以及以前不規(guī)范經(jīng)營管理所積累下來的歷史包袱大等問題與矛盾。在這多重壓力下，2002年開始，泉州商業(yè)銀行在以前年度單純圍繞追求“稅前利潤”指標(biāo)最大化的基礎(chǔ)上，改而設(shè)計實施了以“搶占市場份額”為主導(dǎo)的權(quán)重性多指標(biāo)考核體系，也確實起到了促進(jìn)業(yè)務(wù)拓展、提高市場份額的作用，但由于業(yè)績激勵的兌現(xiàn)是重量不重質(zhì)原因，卻帶來了新增資產(chǎn)質(zhì)量不高、經(jīng)營成本上升、預(yù)期信貸風(fēng)險大、未來潛在資產(chǎn)損失增大等問題，似乎形成了“業(yè)務(wù)與效益無法兼顧，只注重業(yè)務(wù)規(guī)模拓展，忽視可持續(xù)發(fā)展能力提高”的體系矛盾。顯然，泉州商業(yè)銀行只有深化改革，引進(jìn)真正能促進(jìn)銀行價值最大化的業(yè)績評價和薪酬激勵制度，才能在競爭中求得生存、贏得發(fā)展。
一、現(xiàn)行業(yè)績考評和薪酬激勵制度
我相信，所有業(yè)績評價和薪酬激勵制度，在提出之初，都是為了“激勵拓展，發(fā)展業(yè)務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化和可持續(xù)發(fā)展”。泉州商業(yè)銀行亦不例外地為“拓展市場份額，創(chuàng)造營利空間”，結(jié)合本行業(yè)務(wù)實際和在當(dāng)?shù)氐慕鹑谑袌稣加新是闆r，設(shè)計運(yùn)用了一整套業(yè)績評價體系，其中“市場決定生存”是其綜合業(yè)務(wù)考評指標(biāo)體系的主線。具體如下：
㈠某行應(yīng)得業(yè)績評價薪酬激勵獎金=業(yè)績評價得分值×每分值獎金額
業(yè)績評價得分值=∑(某項指標(biāo)考核百分制得分×該指標(biāo)權(quán)重)
㈡指標(biāo)的釋義：該方案對全行業(yè)績評價指標(biāo)按重要性設(shè)定不同分值權(quán)重,其中包括存款新增計劃完成率、存款新增市場占有率、人均存款、貸款營銷指標(biāo)、業(yè)務(wù)結(jié)算量計劃完成率、不良貸款控制率等六項業(yè)務(wù)量化考核指標(biāo)；另加制度健全化管理、規(guī)范經(jīng)營操作、安全防范等三項管理水平定性考核指標(biāo)，并對指標(biāo)作了如下定義：
存款新增計劃完成率=(當(dāng)年存款新增額÷當(dāng)年存款新增計劃)×100%
存款新增市場占有率=(該行存款新增額÷各行存款新增合計)×100%
貸款營銷計劃完成率=(當(dāng)年貸款新增額÷當(dāng)年貸款新增計劃)×100%
人均存款=存款平均余額÷平均職工人數(shù)
業(yè)務(wù)結(jié)算量計劃完成率=(實際業(yè)務(wù)結(jié)算量÷業(yè)務(wù)結(jié)算量計劃)×100%
不良貸款降低率=不良貸款下降額÷不良貸款平均余額×100%
另對制度健全化管理、規(guī)范經(jīng)營操作、安全防范按執(zhí)行情況考評。
㈢指標(biāo)體系缺陷：
①未考慮到成熟的競爭市場，不適宜采用簡單的業(yè)務(wù)量來作為業(yè)績考評指標(biāo)。就泉州現(xiàn)有銀行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r而言，各家銀行已將傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)拓展到極致，并深入到各個金融領(lǐng)域，若排除金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)，已屬于成熟型的金融競爭市場，金融業(yè)務(wù)競爭已發(fā)展到“重質(zhì)不重量”階段。
②簡單的業(yè)務(wù)量考評指標(biāo)，使職業(yè)經(jīng)理層易產(chǎn)生短期沖動，來實現(xiàn)更佳的業(yè)績，以取得更多的激勵薪酬。使用增加業(yè)務(wù)量加權(quán)重的簡單評體業(yè)績體系設(shè)計，由于業(yè)績評價只與業(yè)務(wù)量掛鉤、而沒有和利潤掛鉤，而使職業(yè)經(jīng)理層可以不計營銷成本、營銷風(fēng)險和經(jīng)營效益，使其為了完成上級行業(yè)務(wù)量計劃，充分發(fā)揮“周期性短期沖刺”的“波動性效應(yīng)”，讓“實干不如巧干”，“干365天不如巧干1天”現(xiàn)象出現(xiàn)，從體制上促使職業(yè)經(jīng)理層有了“重業(yè)務(wù)量不重質(zhì)量，重短期激勵不重長遠(yuǎn)發(fā)展”的可能不利選擇機(jī)會，而將質(zhì)量乃至銀行的將來價值置于次位，但這卻不利于保證業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效益的提高，如各行為保證完成業(yè)務(wù)量而不重質(zhì)量和風(fēng)險控制的貸款營銷、不重收益地開發(fā)中間業(yè)務(wù)、不計成本的存款籌資行為等等。
③不科學(xué)的指標(biāo)導(dǎo)向，必然產(chǎn)生錯誤的結(jié)果。為了提高業(yè)務(wù)的市場占有率、為了搶占市場份額，很顯然，泉州商業(yè)銀行從資產(chǎn)、負(fù)債甚至中間業(yè)務(wù)全面引進(jìn)了“份額”核心概念，意圖通過短時間內(nèi)占用更大的市場，來解決改善自己目前作為地方性小商業(yè)銀行“規(guī)模小、份額少”而可能面臨的生存問題。在成熟競爭金融市場市場條件下，不重質(zhì)而只重量的拓展業(yè)務(wù)顯然只能靠非理性的“高風(fēng)險營銷貸款、高成本吸收存款、低收益開展中間業(yè)務(wù)”，正因為業(yè)務(wù)量的單一導(dǎo)向，該業(yè)績評價法太強(qiáng)調(diào)“市場占有率”的核心導(dǎo)向，使銀行經(jīng)營管理的“控制風(fēng)險和創(chuàng)造價值”根本目標(biāo)受到嚴(yán)重?fù)p害，從而使考核指標(biāo)體系嚴(yán)重偏離了業(yè)績評價考核指標(biāo)所應(yīng)有的“提高可持續(xù)發(fā)展能力、風(fēng)險控制能力和盈利能力”，顯然，不利于銀行價值最大化目標(biāo)的推進(jìn)。
作為處于成熟市場競爭領(lǐng)域的銀行業(yè)，本人認(rèn)為，泉州商業(yè)銀行應(yīng)該引用EVA概念來設(shè)計運(yùn)用其業(yè)績評價和薪酬激勵制度，這樣，將更能起到“提高可持續(xù)發(fā)展能力，并促進(jìn)銀行價值最大化目標(biāo)實現(xiàn)”的作用。
二、EVA在商業(yè)銀行業(yè)績評價和薪酬激勵制度中的設(shè)計運(yùn)用
EVA業(yè)績評價方法，正如人們所說的一樣，是基于“EVA促使經(jīng)理人象股東一樣行事。這是90年代公司的信條�！睆亩埂八兄荚诠蓶|利益最大化的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將提高EVA作為公司最重要的目標(biāo)�！� 以EVA為核心的業(yè)績考核評價和激勵約束機(jī)制，體現(xiàn)了價值最大化的要求，與傳統(tǒng)的與利潤掛鉤的激勵約束機(jī)制相比，其最大特點是“以核心價值單指標(biāo)考評體系替代存在權(quán)重爭議的多指標(biāo)考評體系”，將EVA作為績效評價的核心指標(biāo)和薪酬激勵的分配依據(jù)，形成了以EVA考核的內(nèi)在機(jī)理為載體的政策傳導(dǎo)機(jī)制，不僅有助于建立全面財務(wù)管理體系，更為重要的是可以推動銀行價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。下面，我們通過引進(jìn)EVA，對商業(yè)銀行的業(yè)績評價和薪酬激勵制度調(diào)整設(shè)計如下：
EVA=調(diào)整后的會計利潤＋風(fēng)險效益貢獻(xiàn)－資本成本
1、調(diào)整后會計利潤，是指銀行根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理和業(yè)績考核評價需要，對考核對象的會計利潤進(jìn)行調(diào)整的結(jié)果。銀行根據(jù)管理需要尤其是業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃需要，在不同時期通過設(shè)定調(diào)整的范圍和內(nèi)容，鼓勵或限制考核對象的行為，如核銷呆帳、征收內(nèi)部管理費(fèi)、征收資產(chǎn)占用費(fèi)、應(yīng)納所得稅調(diào)整等等。
①投資或呆帳核銷。體現(xiàn)了銀行在實施EVA制度時，是在承認(rèn)歷史的基礎(chǔ)上，鼓勵基層行消化歷史包袱的政策導(dǎo)向，以有利于區(qū)別歷史和現(xiàn)實情況，明確業(yè)績責(zé)任，有利于“公平”地引進(jìn)使用EVA考核體系，深入人心，并得到最好地貫徹執(zhí)行。
②內(nèi)部管理費(fèi)。對下征收內(nèi)部管理費(fèi)是調(diào)整后會計利潤的扣減項，按基層行人員越多，投資項目越多，風(fēng)險越大，需要總行服務(wù)和管理的人員越多，因此，按各基層行的人員、投資項目多少征收內(nèi)部管理費(fèi)，以更加突出總行對下屬機(jī)構(gòu)的減員增效和防范風(fēng)險的要求,以及提高經(jīng)營管理集約程度的積極政策導(dǎo)向。
③資產(chǎn)占用費(fèi)。通過對資產(chǎn)（尤其是低效無息資產(chǎn)）征收一定比例的管理費(fèi)，可以加大無效、低效資產(chǎn)占用的機(jī)會成本，督促該基層行優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，抑制基層行對某些總行認(rèn)為需控制的資產(chǎn)投入的需求沖動，尤其是基于銀行資本充足率的要求，基于全行業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，基于增強(qiáng)全行資金的流動性，所作出的對資產(chǎn)投入限制政策，杜絕某些經(jīng)營者的“形象工程、面子工程觀念”、“單純追求市場份額，不計算投資效益”觀念。
④所得稅調(diào)整。將“應(yīng)納稅所得凈調(diào)增額×33%”作為調(diào)整后利潤扣減項。長期以來，作為一個地區(qū)性商業(yè)銀行，由于總行統(tǒng)一籌劃的理稅效益，各基層行沒有就地繳納所得稅收，而由總行集中匯總清算納稅，也就使得所得稅收的實際繳納，尤其是應(yīng)納稅所得調(diào)整額全由總行統(tǒng)一清算，因此，各經(jīng)營點的稅后利潤多少，都由銀行統(tǒng)算。各基層行經(jīng)營者都僅有稅前利潤的概念，而對真正的經(jīng)營稅后利潤沒有進(jìn)一步的理解和計算，從而使經(jīng)營管理稅收籌劃僅限于總行，而總行的稅收籌劃又因此而變成是稅后理稅而非真正意義上的稅收籌劃，基層行沒有稅收籌劃就必然對銀行價值最大化產(chǎn)生不利影響。因此，簡單的看“應(yīng)納稅所得凈調(diào)增額×33%”是對銀行匯繳所得稅的分?jǐn)�。實際上，這是一個管理觀念的大轉(zhuǎn)變，隨著銀行改革的不斷深入，投資主體多元化，股東回報是稅后凈利潤，對股東而言，應(yīng)納稅所得凈調(diào)增額將成為企業(yè)成本費(fèi)用，將“應(yīng)納稅所得凈調(diào)增額×33%”作為調(diào)整后利潤扣減項的政策導(dǎo)向主要是：轉(zhuǎn)變成本費(fèi)用觀念、強(qiáng)化費(fèi)用管理和結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高依法納稅意識，同時，更重要的是逐步讓各基層行確立自己的自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的真正主體地位，發(fā)揮其積極性，并真正實現(xiàn)經(jīng)營管理風(fēng)險收益和業(yè)績激勵掛鉤。
2、風(fēng)險效益貢獻(xiàn)，是指對資產(chǎn)的收益進(jìn)行風(fēng)險預(yù)期調(diào)整，如提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備金、呆帳準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金等，以使資產(chǎn)項目在實際存續(xù)期間，按收益與風(fēng)險配比存在原則計提損失準(zhǔn)備，同時體現(xiàn)了經(jīng)營管理的謹(jǐn)慎原則，而不致于在發(fā)生風(fēng)險時一次性承受嚴(yán)重?fù)p失后果。按照EVA的概念，必須把預(yù)期風(fēng)險損失計入到EVA，這是將EVA作為考核指標(biāo)的一大進(jìn)步。否則，會形成虛假的績效，績效評價結(jié)果將產(chǎn)生誤導(dǎo)，基層行有可能通過犧牲資產(chǎn)質(zhì)量、盲目擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)而起到稀釋資產(chǎn)損失率來追求表面的效益。如實例中引進(jìn)的對新增投資項目，在新增投資當(dāng)年按實際投資余額行計提1%的投資風(fēng)險準(zhǔn)備金方法，就是對新增資產(chǎn)項目進(jìn)行風(fēng)險效益貢獻(xiàn)調(diào)整的一種有效方法。
3、資本成本=經(jīng)濟(jì)資本×全行平均資本回報率×某行資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)
資本成本的三個主要參數(shù)分別為經(jīng)濟(jì)資本的配置系數(shù)、全行最低資本期望回報率、某行資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)。經(jīng)濟(jì)資本的配置系數(shù)和全行最低資本期望回報率由總行統(tǒng)一制定，在此基礎(chǔ)上，考慮到基層行所在地區(qū)區(qū)域經(jīng)濟(jì)間差異，如經(jīng)濟(jì)增長速度有大小、經(jīng)營條件有優(yōu)劣、對某個新設(shè)基層行必須從總行層面給予業(yè)務(wù)政策和財務(wù)資源配置上的積極支持等，從而在對下安排時，進(jìn)一步考慮了對不同行運(yùn)用不同的資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)。具體如下：
①經(jīng)濟(jì)資本。資本占用區(qū)別體現(xiàn)在風(fēng)險資產(chǎn)和資本性支出兩大方面。
在風(fēng)險資產(chǎn)上，風(fēng)險資產(chǎn)占用的經(jīng)濟(jì)資本，通過區(qū)分風(fēng)險資產(chǎn)的風(fēng)險大小按照配置系數(shù)辦法來分配不同系數(shù)，體現(xiàn)了不同資產(chǎn)存在不同的風(fēng)險預(yù)期，不同風(fēng)險預(yù)期應(yīng)該使用不同的配置系數(shù)來反映對其要求適用的風(fēng)險調(diào)整值，風(fēng)險大的資產(chǎn)應(yīng)采用更大的風(fēng)險配置系數(shù)，風(fēng)險小的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用更小的風(fēng)險配置系數(shù)，無風(fēng)險的資產(chǎn)無須進(jìn)行風(fēng)險調(diào)整不配經(jīng)濟(jì)資本，并將資產(chǎn)可預(yù)期的未來損失列入當(dāng)期損益。從而實現(xiàn)以下三個方面的政策導(dǎo)向，一是進(jìn)一步提高基層行產(chǎn)品營銷的風(fēng)險意識和效益意識；二是引導(dǎo)基層行優(yōu)化調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高抗風(fēng)險能力和市場化價格競爭能力；三是能使風(fēng)險損失按照配比原則要求，在可以預(yù)期的期間得到均衡而合理地攤銷，實現(xiàn)經(jīng)營成果體現(xiàn)的科學(xué)性和謹(jǐn)慎性。
在資本性支出上，通過區(qū)分合理占用和超合理占用，并配置不同的分配系數(shù)，對合理占用設(shè)定合理回報要求，對超合理占用確定較高的帶有懲罰性的回報要求，從而能有效抑制不經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張的投資沖動，建立不合理占用的有效退出機(jī)制。在實際操作中應(yīng)實行有條件的動態(tài)考核，一方面，對當(dāng)前“弱化偏面的市場份額考核和計劃考核，推行科學(xué)的經(jīng)濟(jì)增加值考核”的改革轉(zhuǎn)制過程更具有現(xiàn)實穩(wěn)定性意義；另一方面，對新成立的基層行或新任職業(yè)經(jīng)理人，將有效地激勵基層行擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，更能起到客觀、有效的激勵作用。
②資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)的運(yùn)用。資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)的作用對象為經(jīng)濟(jì)資本總額和全行最低資本期望回報率，其在考核評價辦法中具有舉足輕重的作用，是最活躍、最敏感、最難確定和最難令人信服的帶有主觀性的一個參數(shù)。理論上，對基層行確定不同的資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)，一方面是因為基層行所處內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的不同，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同，所在地金融資源和競爭狀況也不同,決定了所投入的資本要求有不同的回報率；另一方面是使得基層行能處于同一起跑線上競爭的一種過渡性安排，三是銀行出于發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)拓展考慮，在進(jìn)行資源配置時向資本期望回報率較高的地區(qū)傾斜,因而對某些區(qū)域確定不同的資本回報率是合適的，也是實現(xiàn)銀行價值最大化的策略要求。
但實際設(shè)計運(yùn)用的問題是：什么樣的調(diào)節(jié)系數(shù)是科學(xué)合理的呢？因為不科學(xué)合理的調(diào)節(jié)系數(shù)，可能會因“打擊先進(jìn)、保護(hù)落后”而起到反作用，不能解決銀行經(jīng)營的持續(xù)發(fā)展問題�？茖W(xué)合理確定資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)，是關(guān)系到考核評價是否客觀公正和激勵是否有效的關(guān)鍵問題。
首先，資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)的作用對象為經(jīng)濟(jì)資本總額，而經(jīng)濟(jì)資本總額為風(fēng)險資產(chǎn)占用的經(jīng)濟(jì)資本和資本性支出占用經(jīng)濟(jì)資本之和，基層行業(yè)務(wù)個性化較強(qiáng)，或側(cè)重負(fù)債業(yè)務(wù)、或側(cè)重資產(chǎn)業(yè)務(wù)、或偏重于發(fā)展中間業(yè)務(wù)。側(cè)重發(fā)展資產(chǎn)業(yè)務(wù)的行（尤其是風(fēng)險較大的行），要承擔(dān)較高的風(fēng)險成本；側(cè)重負(fù)債業(yè)務(wù)的行，風(fēng)險資產(chǎn)很少，側(cè)重中間業(yè)務(wù)的行，有的甚至趨于零，風(fēng)險成本負(fù)擔(dān)則明顯較小。顯然，在這種各行情況存在明顯差異的情況下，資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)難以發(fā)揮公平合理的作用，若沒有科學(xué)的方法來確定調(diào)節(jié)系數(shù)，將難以產(chǎn)生令人信服的業(yè)績評價效果。
其次，確定的資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)應(yīng)當(dāng)起到的作用是適當(dāng)而積極的、激勵有效的，這是因為我們的業(yè)績評價出發(fā)點的“多激勵、少責(zé)備”，因為資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)具有有效調(diào)節(jié)區(qū)間，其在有效調(diào)節(jié)區(qū)間內(nèi)發(fā)揮積極作用，超過有效調(diào)節(jié)區(qū)間將會起消極作用。例如：
現(xiàn)行一年期資金的年利率為5.31%，全行最低資本期望回報率為10%，經(jīng)濟(jì)資本分配系數(shù)為4%，利息收入的營業(yè)稅及附加為5.5%；現(xiàn)行銀行確定的一年期內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格為3.15%，假設(shè)不考慮新增資金應(yīng)計提一般風(fēng)險準(zhǔn)備金成本，資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)為K，計算K的最大值。則：
K＝[5.31%×（1－5.5%）－3.15%]÷（10%×4%）
＝1.868%÷0.4%
＝4.67
示例的運(yùn)算結(jié)果表明，資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)K的取值，當(dāng)K＜4.67時，被考核行資金營銷能給本單位帶來EVA，資金營銷有積極性，激勵有效；當(dāng)K≥4.67時，被考核行資金營銷雖然能給全行帶來EVA，但不能給本單位帶來EVA，資金營銷就沒有積極性，激勵失效。顯然，若對該單位采用高于4.67的資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)，將不利于提高全行的EVA，反之則有利于激勵基層行的積極性、提高全行的EVA。依此類推，還要對所有產(chǎn)品的K的最大值進(jìn)行測算，然后不斷修正，盡可能保證總行鼓勵營銷的所有產(chǎn)品對考核行來說，都能給本單位帶來EVA，同時也當(dāng)然也有利于提高全行的EVA。這樣，EVA政策傳導(dǎo)渠道就能上下暢通、全行一致。
三、優(yōu)化EVA在企業(yè)業(yè)績評價和薪酬激勵制度設(shè)計運(yùn)用的建議
通過以上EVA在商業(yè)銀行業(yè)績評價與薪酬激勵制度中的設(shè)計，以及進(jìn)一步的對內(nèi)在參數(shù)設(shè)置的剖析，我們可以看到：一個切合實際、激勵有效、完善的EVA業(yè)績考評體系，它可以起到融合促進(jìn)業(yè)務(wù)量發(fā)展和經(jīng)營效益提高的雙重互相促進(jìn)作用，同時又控制了經(jīng)營風(fēng)險，克服了單純強(qiáng)調(diào)“業(yè)務(wù)量”和“市場份額”所帶來的資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險、可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險；而且一經(jīng)確定，其結(jié)果將成為無差別的薪酬激勵掛鉤分配依據(jù)。總的而言，EVA薪酬制度安排的核心是EVA內(nèi)在參數(shù)的科學(xué)設(shè)計，因此在引用EVA時，應(yīng)注意就以上幾方面問題進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計。
㈠全面推行綜合經(jīng)營計劃，是EVA制度得以有效執(zhí)行的基礎(chǔ)工作。
目前，為了加強(qiáng)業(yè)務(wù)計劃管理和優(yōu)化配置財務(wù)資源，各商業(yè)銀行都已開始推行綜合經(jīng)營計劃工作，但問題是：許多銀行綜合經(jīng)營計劃編制僅限于總部或者僅推行到分行，再將確定的計劃貫徹到基層行，基層行都是被動接受一系列計劃指標(biāo)，而沒有真正參與制定計劃的過程，也就沒能領(lǐng)會綜合經(jīng)營計劃的內(nèi)在關(guān)系與核心要領(lǐng)。以EVA為核心指標(biāo)的績效考評體系和薪酬分配制度的最大特點是考核基層行尤其是對外營銷層的經(jīng)營績效，并按結(jié)果進(jìn)行掛鉤分配，同時實現(xiàn)“員工收入可預(yù)期”的激勵作用，而要發(fā)揮這些優(yōu)點就必須有預(yù)算，就必須通過綜合經(jīng)營計劃的編制來實現(xiàn)。因此，改革從考核實現(xiàn)EVA的過程和手段到直接考核結(jié)果，為防止基層行無所適從，商業(yè)銀行總行在貫徹EVA薪酬激勵制度的同時，必須將綜合經(jīng)營計劃的預(yù)測、分析、控制等工作同步推行到考核行、甚至是分理處和儲蓄所。這樣基層行就能將確定的結(jié)果目標(biāo)通過綜合經(jīng)營計劃轉(zhuǎn)化為具體的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃目標(biāo)和管理目標(biāo)，并運(yùn)用資源配置等管理手段與業(yè)務(wù)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置和完善激勵約束機(jī)制。年度中間通過計劃執(zhí)行情況分析，適時調(diào)整年度工作安排和采取有效的管理控制措施，工作才能做到真正有所為、有所不為，集中調(diào)動各方面積極因素，努力實現(xiàn)EVA最大化。
㈡合理調(diào)整回報，是EVA薪酬制度激勵有效、科學(xué)安排的關(guān)鍵。
本人認(rèn)為，資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)的存在最大值或激勵敏感臨界點問題。合理調(diào)整回報、適度掌握資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)的原則，是充分考慮風(fēng)險資產(chǎn)營銷激勵有效，讓基層行在風(fēng)險可防范的前提下有足夠的冒險原動力。否則，許多風(fēng)險資產(chǎn)營銷，如票據(jù)貼現(xiàn)等低風(fēng)險、低收益產(chǎn)品，在越高管理層級，EVA越高，而由于層層貫徹到基層行，由于要承擔(dān)上級管理費(fèi)分?jǐn)偠乖酵�，資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)越來越高，可能在某一層級的安排就使得資本成本大于利差收入，導(dǎo)致基層行非但沒有正EVA，還要加大成本（資本成本）負(fù)擔(dān)，這樣對基層營銷而言，激勵制度安排上已經(jīng)導(dǎo)致銀行通過讓渡資金使用權(quán)獲得利潤（這里指EVA）功能喪失。因此，要結(jié)合實際、綜合權(quán)衡各方面因素，適度掌握資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)，合理調(diào)整回報，是EVA薪酬制度科學(xué)安排的關(guān)鍵。
㈢適度消化或承擔(dān)上級費(fèi)用，是資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)的有效補(bǔ)充手段。
資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)既有上限，也有下限。當(dāng)資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)等于零時，便喪失調(diào)節(jié)作用；當(dāng)資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)小于零時，被考核行將通過風(fēng)險資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)、甚至不經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張和加大資本性投入來獲得EVA，顯然，資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)應(yīng)大于零。在實際執(zhí)行中，單運(yùn)用資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)有時是不夠的，這就要求我們必須在商業(yè)銀行總行EVA薪酬激勵制度的框架內(nèi)，結(jié)合實際，運(yùn)用切實可行的補(bǔ)充管理參數(shù)作為補(bǔ)充。所謂辦法總比困難多，相信可行辦法有很多，就如上級管理費(fèi)的消化承擔(dān)問題。大家知道，隨著銀行經(jīng)營集約程度的不斷提高，管理半徑不斷縮小，業(yè)務(wù)流程不斷優(yōu)化，行際間的層級經(jīng)營和管理界限逐步向模糊化發(fā)展，如大項目上下聯(lián)動營銷、貸款集中營銷等等，因此，基層行與總行的緊密度、關(guān)聯(lián)度產(chǎn)生分享管理資源的差異，導(dǎo)致成本的較大差異。因此，實事求是對這些差異通過征收管理費(fèi)進(jìn)行消化，如：按照所有資產(chǎn)（或生息資產(chǎn)）一定比例征收管理費(fèi)，或?qū)雾椯Y產(chǎn)征收特別管理費(fèi)等，一方面可以合理消化管理費(fèi)用，是資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)的有效補(bǔ)充手段；另一方面可以消除分享管理資源的差異，包括分布在負(fù)債方面的差異；再一方面對所有資產(chǎn)的征收管理費(fèi)調(diào)節(jié)可以有效降低資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)的最大值安排。
㈣統(tǒng)籌基礎(chǔ)投入，防止短期行為，是確保可持續(xù)發(fā)展的保障機(jī)制。
EVA薪酬激勵制度，在安排上一般對資本性投入的回報要求較高，在發(fā)揮其管理上積極作用的同時，也在一定程度上會導(dǎo)致存在不作為的短期行為。如在貫徹EVA薪酬激勵制度時，由于EVA激勵機(jī)制的短視因素，基層行往往不愿意自主加大地業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性投入，如某些全行業(yè)務(wù)發(fā)展所必須配套設(shè)立的維修中心、客戶服務(wù)中心、ATM等。大家清楚，維修中心、客戶服務(wù)中心、ATM的投入，是作為提高整個銀行整體服務(wù)形象和市場競爭力的必要配套措施，是對客戶潛在選擇權(quán)的吸引，雖然，其投入對所在基層行更具有服務(wù)效果，但其對其他基層行客戶在本地區(qū)的服務(wù)消費(fèi)也提供了必不可少的方便，從這一意義上講，維修中心、客戶服務(wù)中心、ATM的受益對象是整個銀行，諸如此類的基礎(chǔ)設(shè)施投入，若沒有實行集中和強(qiáng)制性統(tǒng)一配置，沒有設(shè)定一個合理的行際間業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移價格貢獻(xiàn)進(jìn)行利益補(bǔ)償，必將會出現(xiàn)投入的真空，必將影響商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展和整體市場競爭力的提高，將會影響整個銀行人價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。
㈤建立新產(chǎn)品的營銷激勵補(bǔ)充措施，是保持較強(qiáng)市場競爭力的要求。
我們知道，EVA評價體系較適用于成熟完善的競爭市場。但是，新產(chǎn)品推廣營銷初期的一段較長時間，由于新產(chǎn)品推廣營銷是全行新產(chǎn)品開發(fā)和轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的關(guān)鍵，是全行保持競爭力和可持續(xù)發(fā)展的重要手段，所以根據(jù)新產(chǎn)品營銷策略上的需要，產(chǎn)品往往難以產(chǎn)生效益，甚至還要加大營銷費(fèi)用等投入，導(dǎo)致出現(xiàn)負(fù)EVA。那么，在推行EVA評價體系下，任何一個企業(yè)推出其新興產(chǎn)品，就必然面臨業(yè)績評價和薪酬激勵問題，否則該新興產(chǎn)品將會變得營銷無力，無法形成生產(chǎn)力。因此，在EVA以外，必須建立新產(chǎn)品推廣營銷的激勵補(bǔ)充措施，以有效激勵營銷推介，縮短營銷推介周期，搶占市場先機(jī)，保證新產(chǎn)品的領(lǐng)先優(yōu)勢。例：
以泉州商業(yè)銀行對網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的推廣營銷為例，從2001年開始宣傳啟動，并采取免費(fèi)使用的營銷策略，盡管如此2002年的交易額也僅3億元；2002年將其列入激勵考核獎勵辦法進(jìn)行考核并與激勵工資掛鉤，當(dāng)年交易額高達(dá)15億元；2003年在保持上年激勵力度不減的情況下，年交易額超過30億元。顯然，這種短期內(nèi)不能產(chǎn)EVA效果的業(yè)務(wù)營銷，卻能給其今后業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展和效益的提高，產(chǎn)生極大的促進(jìn)作用；而另一方面，若在推廣之初就以EVA為完成考核指標(biāo)，將使新業(yè)務(wù)的拓展帶來不利影響。
㈥靈活掌握個性問題，是解決年度業(yè)績考評與薪酬激勵暫時不對稱和保護(hù)員工積極性不受影響的重要環(huán)節(jié)。
以EVA為核心指標(biāo)的考核評價，會存在年度業(yè)績評價與薪酬激勵暫時不對稱的問題，進(jìn)而有損銀行整體價值最大化的實現(xiàn)。如：某基層行有10名員工，計劃當(dāng)年實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績100萬元，2003年10月份計劃外增加一個新項目，資金需求1億元，期限三年，總行設(shè)定的投資收益率為15%，最低資本回報率為10%,對該基層行確定的資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)為1.2，投資風(fēng)險準(zhǔn)備金按新增余額的1%計提。則：
該項目2003年績效＝10000×（15%－10%×1.2）÷4－10000×1%
＝75-100＝-25萬元
2004年績效＝2015年績效＝10000×（15%－10%×1.2）＝300萬元
2015年績效＝10000×(15%－10%×1.2)－(-10000)×1%＝325萬元
若假設(shè)該單位在項目存續(xù)期間,沒有其他變化,則該期間業(yè)績效益比較如下表:
項 目
方案1-不實施
方案2-實施
員工人數(shù)
10.00
10.00
2003年
計劃內(nèi)全年業(yè)績
100.00
100.00
計劃外增加業(yè)績
-
-25.00
人均年業(yè)績
10.00
7.50
2004年
計劃內(nèi)全年業(yè)績
100.00
100.00
計劃外增加業(yè)績
-
300.00
人均年業(yè)績
10.00
53.33
2015年
計劃內(nèi)全年業(yè)績
100.00
100.00
計劃外增加業(yè)績
-
300.00
人均年業(yè)績
10.00
7.50
2015年
計劃內(nèi)全年業(yè)績
100.00
100.00
計劃外增加業(yè)績
-
325.00
人均年業(yè)績
10.00
56.67
2003-2015年人平均業(yè)績
10.00
32.50
2003-2015年總業(yè)績
400.00
1300.00
由此,我們可以得到如下結(jié)論:
第一,假設(shè)該基層行其他業(yè)務(wù)按原計劃實現(xiàn)，若實施該投資方案，則基層行2003年將會因該筆直投資業(yè)務(wù)而影響當(dāng)年經(jīng)營績效減少25萬元，致使員工2003年收入會在當(dāng)年業(yè)務(wù)增長的同時反而下降。而在2004年、2015年、2015年的業(yè)績效果卻是明顯較前者多,在該項目存續(xù)的四年內(nèi)人年平均業(yè)績達(dá)32.5萬元較不實施該項目多22.5萬元,四年總業(yè)績1300萬元也比不實施該項目增加許多。
第二,2003年業(yè)務(wù)決策時,而對于經(jīng)理層現(xiàn)實的問題是：若今年辦理該項業(yè)務(wù)將有以上后果，若同時存在輪崗風(fēng)險，卻可能給下任留下“美好的業(yè)績遺產(chǎn)”、“為別人做好嫁衣”，但卻將形成不利于自己的崗位競爭的當(dāng)年業(yè)績和這該業(yè)務(wù)的承辦風(fēng)險責(zé)任，這樣,業(yè)務(wù)拓展層將不會在此時辦理此項業(yè)務(wù),而留待明年初辦理。
第三,結(jié)果是：當(dāng)年不實施該投資項目,才是對該基層行有利的決策，但卻不利于整個銀行利益最大化經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。顯然，從銀行價值最大化的角度考慮決策，何去何從，決策實施該投資方案已一目了然。
第四,問題出在:顯然，投資風(fēng)險準(zhǔn)備金的設(shè)置、以及因該基層行資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)高的因素，使整個銀行的業(yè)務(wù)導(dǎo)向在具體執(zhí)行中形成偏差，并使執(zhí)行經(jīng)理層為在當(dāng)年獲得好的業(yè)績評價、取得更多的激勵薪酬，在業(yè)務(wù)拓展中“留了一手”，顯然，某些對業(yè)績考評和銀行業(yè)務(wù)拓展影響極大的個性問題，引發(fā)了短期風(fēng)險、去職風(fēng)險。
第五，解決辦法是：應(yīng)該在分配上采取積極靈活的應(yīng)對措施，如對該投資計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金按該項目存續(xù)期分?jǐn)傌?fù)擔(dān)該預(yù)提成本支出；對該項目所能產(chǎn)生的業(yè)績,按遞延支付的形式記帳到現(xiàn)在的業(yè)務(wù)經(jīng)理層和員工薪酬帳戶；重新考慮對不同基層行采用不同的資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)是否合理（實質(zhì)是對不同基層行設(shè)定要求不同的資本回報）等，以保護(hù)基層行業(yè)務(wù)拓展?fàn)I銷的積極性,若采取這些措施后,經(jīng)理層的業(yè)務(wù)決策將是“于公于私雙贏”的美好結(jié)果。同時，遞延支付帳戶管理的方式，又有利于引進(jìn)與該筆業(yè)務(wù)相關(guān)的遞延業(yè)務(wù)風(fēng)險掛鉤管理。
㈦不應(yīng)忽視考核體系的層級適應(yīng)性差異問題。
以EVA為核心指標(biāo)的績效考評體系的積極作用是隨考核對象的層級越高、綜合性越強(qiáng)而越明顯。換句話說，考核對象從泉州商業(yè)銀行總行到基層行的貫徹實施過程中，經(jīng)營管理主體的綜合性越高、層級越高，EVA為核心指標(biāo)的績效考評體系的優(yōu)勢越能得到正確發(fā)揮；反之，層級越低，經(jīng)營管理主體的綜合性越差（即個性化越強(qiáng)），以EVA為核心指標(biāo)的績效考評體系的優(yōu)勢也有所減弱，甚至失效。例如：
有二個基層行，人員和經(jīng)營規(guī)模基本相當(dāng)，但業(yè)務(wù)上一個以資產(chǎn)業(yè)務(wù)為重，一個以負(fù)債業(yè)務(wù)為重。在實施EVA體系時，總行將結(jié)合銀行不同發(fā)展時期和業(yè)務(wù)拓展重心，設(shè)定不同的經(jīng)濟(jì)資本、風(fēng)險效益貢獻(xiàn)等系數(shù)，而不可能針對不同銀行設(shè)定。問題是：考核因素側(cè)重于資產(chǎn)時，對側(cè)重負(fù)債業(yè)務(wù)的基層行是否公平？而考核側(cè)重于負(fù)債時，對側(cè)重資產(chǎn)業(yè)務(wù)的基層行是否公平？顯然，基于業(yè)務(wù)重心不同，兩個基層行業(yè)績沒有可比性，由此引起的綜合性問題，也就變成了EVA體系的平衡和公平性問題。而若對于二個資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)展均較平衡的綜合性基層行而言，這種業(yè)務(wù)平衡性和評價公平性問題也就基本不復(fù)存在；而表現(xiàn)在層級上，顯然，越往上的支行、分行其綜合性當(dāng)然越強(qiáng)，其對EVA評價體系的層級適應(yīng)性差異也就越小。
四、有關(guān)EVA在業(yè)績評價與薪酬激勵制度設(shè)計運(yùn)用的啟示
1、內(nèi)在機(jī)理啟示。顯然，EVA也不是萬能的，隨著EVA的逐漸被人們所熟悉和運(yùn)用，其理論體系內(nèi)在缺陷也逐漸為人們所熟悉，如不配套以遞延支付管理或執(zhí)行層職業(yè)素質(zhì)較差的情況下，職業(yè)經(jīng)理層為實現(xiàn)短期經(jīng)營管理業(yè)績目標(biāo)，EVA指標(biāo)易受職業(yè)經(jīng)理層操作，從而產(chǎn)生短期經(jīng)營風(fēng)險、任期輪崗去職風(fēng)險缺陷，并由此破壞銀行的可持續(xù)發(fā)展能力，進(jìn)而與實現(xiàn)銀行價值最大化目標(biāo)相背離，是可能引起趨于短期效應(yīng)、不利于銀行長遠(yuǎn)發(fā)展的業(yè)績評價體系，不能解決銀行尤其是股東所關(guān)心的企業(yè)成長和持續(xù)發(fā)展的問題，也就是企業(yè)價值最大化問題。當(dāng)然，如果經(jīng)理層職業(yè)素質(zhì)較高、不會刻意地追求短期經(jīng)濟(jì)效益；如果銀行在業(yè)績考評激勵設(shè)計中再結(jié)合運(yùn)用些長遠(yuǎn)業(yè)績調(diào)整目標(biāo)，有效合理地結(jié)合運(yùn)用設(shè)置遞延支付帳戶的薪酬管理機(jī)制；再加上運(yùn)用EVA機(jī)制的設(shè)計和決策者，充分考慮執(zhí)行層的作業(yè)風(fēng)險與業(yè)績激勵的配套性，由此來不斷優(yōu)化EVA體系的實際運(yùn)用設(shè)計，那么，EVA業(yè)績評價體系就會是一個高效且可實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的業(yè)績評價與薪酬激勵制度。
2、實踐運(yùn)用啟示。全面考慮銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的所處階段，針對如項目行業(yè)周期、銀行成長性、會計信息基礎(chǔ)等不同情況，適當(dāng)?shù)匾M(jìn)不同的業(yè)績考評和激勵制度，如當(dāng)銀行新設(shè)或該銀行面對的市場項目集中于新興行業(yè)（如網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)、集團(tuán)結(jié)算銀行業(yè)務(wù)等），適宜采用市場價值模式；無形資本對經(jīng)營貢獻(xiàn)比重愈大的銀行，那些高度依賴品牌、客戶關(guān)系、技術(shù)創(chuàng)新、流程卓越、人才資本化創(chuàng)造財富的銀行，處于成長階段的銀行，適宜采用平衡計分卡模式（或360度評價法模式）；處于相對成熟或競爭階段的銀行，職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)較高，且會計數(shù)據(jù)齊全、無形資產(chǎn)少情況下，會計記錄較全面地反映了銀行價值時，適宜“經(jīng)濟(jì)增加值加遞延支付模式”。
總之，無論是EVA業(yè)績評價體系，還是其他業(yè)績評價方法，作為一個好的業(yè)績評價和薪酬激勵制度，都應(yīng)該是很好地結(jié)合企業(yè)實際、行業(yè)現(xiàn)狀和未來趨勢的，是能正確評價經(jīng)營管理者業(yè)績，形成政策導(dǎo)向積極，薪酬激勵恰當(dāng)，有利于企業(yè)價值最大化目標(biāo)實現(xiàn)的業(yè)績評價及薪酬激勵制度。
義井社區(qū)居民道德銀行積分獎勵制度
一、獎項設(shè)立
（一）半年內(nèi)積分累計達(dá)到20分且無違法亂紀(jì)行為，在社區(qū)職責(zé)范圍內(nèi)，協(xié)助相關(guān)機(jī)關(guān)優(yōu)先推薦就業(yè)、參軍、入黨、入團(tuán)等優(yōu)惠待遇；
（二）半年內(nèi)積分累計達(dá)到30分且無違法亂紀(jì)行為，可以評選為“社區(qū)道德標(biāo)兵”；
（三）半年內(nèi)積分累計達(dá)到40分且無違法亂紀(jì)行為，可以評選為“社區(qū)優(yōu)秀個人”；
（四）一年內(nèi)積分累計達(dá)到100分且無違法亂紀(jì)行為，可以評選為社區(qū)“社區(qū)道德模范”。
二、推薦評選標(biāo)準(zhǔn)
義井社區(qū)“道德標(biāo)兵”、“優(yōu)秀個人”、“道德模范”候選人的基本標(biāo)準(zhǔn)：熱愛祖國，擁護(hù)中國共-產(chǎn)-黨領(lǐng)導(dǎo)，身體力行社會主義榮辱觀，模范遵守公民道德規(guī)范，在日常工作、生活和人際交往中品德高尚、事跡突出、群眾公認(rèn)。
助人為樂模范：長期堅持幫會組無血緣親緣關(guān)系的老幼病弱孤寡以及其他的困難群眾；對遭遇不幸或遭受災(zāi)害者奉獻(xiàn)愛心，努力幫助排憂解難；積極參加捐資助學(xué)、扶殘助殘、公共服務(wù)、志愿服務(wù)等社會公益事業(yè)和公益活動贏得群眾高度贊譽(yù)。
見義勇為模范：在公民合法權(quán)益受到侵害時挺身而出，設(shè)法進(jìn)行保護(hù)和救援；用于同正在實施的違法犯罪行為作斗爭，義務(wù)協(xié)助追捕犯罪嫌疑人或提供重要線索，為偵破重大案件作出貢獻(xiàn)；在搶險救災(zāi)中，奮力排除險情，保護(hù)國家、集體和群眾生命財產(chǎn)安全。
誠實守信模范：具有強(qiáng)烈的誠信意識，在生產(chǎn)生活中堅持質(zhì)量至上，在經(jīng)營活動中堅持信守契約，在服務(wù)工作中堅持優(yōu)質(zhì)規(guī)范，在合作者和服務(wù)對象中享有高度信譽(yù)；在人際交往中，真誠待人，是新做事，及時遇到困難，仍堅持信守承諾。
敬業(yè)奉獻(xiàn)模范：具有崇高職業(yè)道德和敬業(yè)精神，立足崗位，刻苦鉆研，業(yè)務(wù)過硬，用于創(chuàng)新，有重要發(fā)明創(chuàng)造或重大貢獻(xiàn)；干一行、愛一行，長期在艱苦條件下盡職盡責(zé)、默默奉獻(xiàn)，恪守職業(yè)規(guī)范；辦事公道，在提高服務(wù)質(zhì)量、勞動效率等方面貢獻(xiàn)突出，影響廣泛。
孝老愛親模范：模范踐行家庭美德，孝敬父母，長期悉心照料體弱病殘的老人，使他們享受人生幸福；關(guān)愛子女，夫妻和睦，兄弟姐妹團(tuán)結(jié)友愛，家庭生活溫馨和-諧；在家人親屬有傷病、殘病等困難情況下，做到不離不棄、守護(hù)協(xié)助、患難與共。
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