地稅局基層衛(wèi)生制度

為進(jìn)一步加強個體工商戶稅收管理，促進(jìn)納稅人自主申報，優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范稅收執(zhí)法，強化風(fēng)險管理，提高稅法遵從，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及政策規(guī)定，制定本辦法。自2015年6月10日起施行。

特此公告。

二〇一三年五月二日

信陽市地方稅務(wù)局飲食業(yè)稅收管理辦法（試行）

第一條  為進(jìn)一步加強我市飲食業(yè)的稅收征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細(xì)則》、國家稅務(wù)總局《個體工商戶定期定額征收管理辦法》和其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我市實際，特制定本辦法。

第二條  凡在我市范圍內(nèi)從事飲食服務(wù)的單位和個人，為飲食業(yè)的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），均適用本辦法。

第三條  本辦法所稱飲食業(yè)是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食服務(wù)的行業(yè)總稱。

第四條  納稅人，包括非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)，都應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并申報繳納各項稅費。

第五條  納稅人應(yīng)納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的征收管理適用本辦法，其他稅種的征收管理依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第六條  飲食業(yè)的計稅營業(yè)額是指納稅人提供飲食服務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款和價外費用，包括同時提供煙酒、飲料、副食品和其他貨物所收取的價款。

第七條  納稅人的類型主要包括大型飲食、家庭餐館和風(fēng)味小吃。稅務(wù)機(jī)關(guān)要重點加強飲食大戶、家庭餐館、連鎖快餐、“農(nóng)家樂”餐館和較為集中的小吃管理。

第八條  對納稅人實行“查帳征收”和“核定征收” 兩種征收方式。納稅人的征收方式由縣、區(qū)級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 

縣、區(qū)級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立由征管、稅政、法規(guī)等部門組成的飲食業(yè)稅收管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對轄區(qū)內(nèi)飲食業(yè)納稅人征收方式的確定。

對財務(wù)制度健全，賬目記載完整能夠正確進(jìn)行納稅會計核算的納稅人，由基層中心所（城關(guān)分局）初議，縣、區(qū)級征管部門檢查確認(rèn)，提出征管方式的意見，由飲食業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)小組集體研究后，實行查帳征收。

對未經(jīng)確認(rèn)程序或財務(wù)制度不健全的納稅人，實行核定征收。

第九條 實行查賬征收的納稅人，應(yīng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)報表和其他有關(guān)資料；實行定期定額征收的納稅人應(yīng)當(dāng)按月（或按季）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送電費、水費、燃?xì)赓M（沒有使用燃?xì)獾某�外）、不同分工的人員數(shù)量及工資支出、房屋租賃費用（自用房屋除外）等相關(guān)費用及其他有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強與電力、自來水、燃?xì)�、房管等單位和部門的協(xié)調(diào)和聯(lián)系，進(jìn)一步核實飲食業(yè)納稅人相關(guān)經(jīng)營費用。并建立定期信息通報制度。

第十條  實行核定征收的納稅人，計稅營業(yè)額應(yīng)按季或半年核定，按月征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的計稅營業(yè)額，可以單獨或同時采取以下幾種方法：

（一）單一費用法。從電費、水費、燃?xì)赓M、人員工資四種費用中選取一種關(guān)聯(lián)度最高的指標(biāo)，合理測算該項費用量與收入的比例關(guān)系，確定納稅人的營業(yè)額作為核定定額的依據(jù)。在納稅人核定期前連續(xù)三個月所發(fā)生的燃?xì)赓M、電費、水費、員工工資四項費用中選取一項關(guān)聯(lián)度最高的費用測算出月平均費用度（燃?xì)�、電、水用量確定，工資金額確定，下同），以費用量核定營業(yè)額比例核定稅額。

計稅營業(yè)額（月）=月平均發(fā)生的某項費用量×單位費用量產(chǎn)生收入

計稅營業(yè)額（月）=月平均發(fā)生的工資金額×單位工資產(chǎn)生收入

（二）綜合費用法。用電費、水費、燃?xì)赓M、人員工資、房屋租賃費等多種費用結(jié)合的方法測算收入比例，確定納稅人的營業(yè)額作為核定定額的依據(jù)。綜合費用法在納稅人核定期前連續(xù)三個月所發(fā)生的燃?xì)赓M、電費、水費、員工工資、房屋租賃費用合計后，算出月平均綜合費用數(shù)，以月平均綜合費用數(shù)核定營業(yè)額比例核定稅款。

計稅營業(yè)額（月）=月平均發(fā)生的綜合費用/費用折合率

（三）以票定額法。納稅人每月開具發(fā)票總金額加上核定的未開發(fā)票金額計算出的計稅營業(yè)額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營地點、規(guī)模大小等諸多因素，將納稅人合理劃分為若干類別和等級，并測算出不同類別和等級的未開發(fā)票金額。各縣、區(qū)局應(yīng)當(dāng)每季度將測算確定的納稅人類別和種類以及對應(yīng)的未開票比例向市局備案后執(zhí)行。

計稅營業(yè)額（月）=月累計開具發(fā)票金額+未開具發(fā)票金額

（四）成本定額法。按照納稅人每月所消耗的原料、材料、工人工資、房屋租賃費、水電費、衛(wèi)生防疫費和其他費用等推算出月計稅營業(yè)額。

計稅營業(yè)額=營業(yè)成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）    成本利潤率8%

（五）以桌（座）定額法。對不同類型或等級的餐飲業(yè)戶，按照餐桌、包間、座位的多少，結(jié)合桌（座）上座率確定月平均營業(yè)額的方法。

計稅營業(yè)額（月）=桌（座）數(shù)量×平均營業(yè)額×上座率×月份天數(shù)

（六）菜單定額法。以納稅人月累計使用菜單所記載的結(jié)算金額，加上未用菜單的金額確定月計稅營業(yè)額的方法。

計稅營業(yè)額（月）=月累計菜單記載的金額+未使用菜單的金額

（七）蹲點定額法。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實地蹲點，確定計稅營業(yè)額的方法。

計稅營業(yè)額（月）=蹲點天數(shù)的平均營業(yè)額×月份天數(shù)

（八）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他核定方法。

具體采取上述哪種核定方法核定營業(yè)額，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，報縣、區(qū)局備案，對單一納稅人的核定方法一經(jīng)確定，一個年度內(nèi)不得變動。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得選擇關(guān)聯(lián)度低的指標(biāo)故意降低納稅人定額標(biāo)準(zhǔn)。

第十一條  納稅人有下列情形之一的，實行稅負(fù)警戒制度，原則上視為起征點以上業(yè)戶管理：（1）月均用水量超過60立方米的；（2）月均電量超過1200度的；（3）月均燃?xì)饬砍�過260立方米的；（4）月平均工資超過 4500元的；（5）月均綜合費用超過6500元的；（6）其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)合理的測定方法。

第十二條  定期定額納稅人對本辦法第十條核定方法測算的收入比、定額比有異議的或查賬征收納稅人有納稅風(fēng)險的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以啟動納稅評估程序，對該納稅人實施納稅評估。

第十三條  針對飲食業(yè)經(jīng)營方式、特點、稅收風(fēng)險，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原則對納稅人每季度納稅評估戶數(shù)不低于總戶數(shù)25%，按照以下方法進(jìn)行納稅評估。

（一）電耗測算法，是根據(jù)納稅人評估期電耗情況，利用單位電費產(chǎn)生固定收入測算納稅人實際經(jīng)營收入，并與納稅人申報信息對比、分析的一種方法。該方法適用于能夠獲取納稅人真實電費，并且電費與收入關(guān)聯(lián)程度較高的企業(yè)。

（二）水耗測算法，是根據(jù)納稅人評估期水耗情況，利用單位水費產(chǎn)生固定收入測算納稅人實際經(jīng)營收入，并與納稅人申報信息對比、分析的一種方法。該方法適用于能夠獲取真實水費，并且水費與收入關(guān)聯(lián)程度較高的企業(yè)。

（三）燃?xì)鉁y算法，是根據(jù)納稅人評估期燃?xì)馇闆r，利用單位燃?xì)猱a(chǎn)生固定收入測算納稅人實際經(jīng)營收入，并與納稅人申報信息對比、分析的一種方法。該方法適用于單一使用燃?xì)�，并且燃�(xì)馀c收入關(guān)聯(lián)程度較高的企業(yè)。

（四）工資推算法,是根據(jù)飲食業(yè)工資水平與營業(yè)收入存在的一定比例關(guān)系，按照納稅人一定時期的工資總額，分析、推算該時期內(nèi)的營業(yè)收入，并與納稅人申報信息進(jìn)行對比分析的方法。該方法適用于能夠獲取真實工資費用，并且工資與收入關(guān)聯(lián)程度較高的企業(yè)。

（五）費用推算法，以飲食業(yè)當(dāng)期發(fā)生的全部費用為基數(shù)，除以該行業(yè)具體類別所屬的平均費用率，推算出當(dāng)期營業(yè)額，并與納稅人申報信息進(jìn)行對比分析的方法。該方法適用于費用能夠基本核實的餐飲企業(yè)。

上述飲食業(yè)預(yù)警值由市局進(jìn)行測算后發(fā)布，供各單位參考使用。各單位也可以根據(jù)本地實際情況，自行組織測算，但預(yù)警值要報市局備案。

第十四條  對實行核定征收稅款的納稅人，首先由納稅人自行申報營業(yè)額，然后由稅收管-理-員按照上述核定辦法對納稅人的營業(yè)額和稅收定額進(jìn)行初核，上報中心所所長復(fù)核，征管部門檢查，最后飲食業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)小組簽字、批準(zhǔn)后，辦理相關(guān)稅額核定手續(xù)。

在核定稅款前對納稅人進(jìn)行典型調(diào)查時，最少要有兩名稅務(wù)人員參加，調(diào)查資料要全部入檔備查。

第十五條  定額核定實行一季度或半年核定一次，在定額執(zhí)行期結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況，按照上述核定辦法和程序重新核定定額。

第十六條   定期定額納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新核定稅款，并如實提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)和相關(guān)資料。

第十七條  未達(dá)到營業(yè)稅起征點的飲食業(yè)個體工商戶和個人，應(yīng)由納稅人提出申請并如實提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)和相關(guān)資料。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報各縣、區(qū)地稅局認(rèn)定為未達(dá)起征點納稅人，免征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

未達(dá)到起征點的納稅人，應(yīng)按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，按月或按季如實報送相關(guān)經(jīng)營資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強對未達(dá)起征點納稅人的認(rèn)定，實施有效地動態(tài)監(jiān)管，通過燃?xì)赓M、電費、水費確立最低警界線制度，及時掌握未達(dá)起征點納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，確保未達(dá)起征點納稅人在達(dá)到起征點后能及時納入正常的稅收管理。

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