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衛(wèi)生事業(yè)單位會計制度
1.本科目核算實行內部成本核算的事業(yè)單位應列入勞務（產品、商品）成本的各項費用。
2.業(yè)務活動或經營過程中發(fā)生的各項費用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關科目；產品驗收入庫時，借記“產成品”科目，貸記本科目。
3.本科目應按經營類別或產品品種設置明細賬。
4.對于成本核算業(yè)務較復雜的單位，可根據需要自行設置必要的成本核算科目。
第512號科目 銷售稅金
1.本科目核算事業(yè)單位提供勞務或銷售產品應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。
2.月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計算出應負擔的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應付款”科目；交納稅金及附加時，借記“應交稅金”、“其他應付款”，貸記“銀行存款”科目。
3.期末，應將本科目余額轉入“經營結余”或“事業(yè)結余”科目，借記“經營結余”或“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。
4.本科目應按產（商）品類別或品種設置明細賬。
第516號科目 上繳上級支出
1.本科目核算附屬于上級單位的獨立核算單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。
2.上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。年終將本科目借方余額全數轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結賬后，本科目無余額。
第517號科目 對附屬單位補助
1.本科目核算事業(yè)單位用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。
2.對附屬單位補助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；補助收回時，做相反的會計分錄。
3.年終結賬時，將本科目的借方余額全數轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結轉后本科目無余額。
4.本科目應按接受補助的附屬單位名稱設置明細賬。
第520號科目 結轉自籌基建
1.本科目核算事業(yè)單位經批準用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設，其所籌集并轉存建設銀行的資金。
2.將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據轉存數借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3.年終結賬時，應將本科目借方余額全數轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”，貸記本科目。結轉后，本科目年終無余額。
第三部分 年終清理結算和結賬
事業(yè)單位在年度終了前，應根據財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理結算，在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。
年終清理結算的主要事項包括：
清理、核對年度預算收支數字和各項繳撥款項、上交下?lián)芸铐棓底�。年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數（包括追加追減和上、下劃數字）以及應上交、撥補的款項等，都應按規(guī)定逐筆進行清理結算，保證上下級之間的年度預算數、領撥經費數和上交、下?lián)軘狄恢隆?/p>
為了準確反映各項收支數額，凡屬本年度的應撥應交款項，應當在12月31日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的撥款應截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>
凡屬本年的各項收入都應及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金收入，應在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，應按規(guī)定的支出用途如實列報。
年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實際支出數為準，不得將年終前預撥下年的預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數。
事業(yè)單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。
事業(yè)單位年終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符�，F金賬面余額應同庫存現金核對相符。有價證券賬面數字，一般應同實存的有價證券核對相符。
年終前，應對各項財產物資進行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。
事業(yè)單位在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。
年終轉賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數和全年累計數，結出12月末的余額。然后，編制結賬前的“資產負債表”，試算平衡后，再將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按年終沖轉辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結賬沖轉。
結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。
記入新賬。根據本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數。
事業(yè)單位的決算經財政部門或上級單位審批后，需調整決算數字時，應作相應調整。
第四部分 會計報表的編審
事業(yè)單位會計報表是反映事業(yè)單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導單位預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務收支計劃的基礎。各單位財務部門必須認真做好會計報表的編審工作。
事業(yè)單位會計報表主要包括資產負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等。報表格式及說明詳見本制度附件《事業(yè)單位會計憑證》、《事業(yè)單位會計賬簿》和《事業(yè)單位會計報表》。對于有�？钍罩I(yè)務的單位，應根據財政部門或主管部門的要求編報專項資金收支情況表，報表格式另定。
事業(yè)單位會計報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數字正確，內容完整，報送及時。
一、各單位應當加強日常會計核算工作，會計報表的數字要根據經審核無誤的會計賬簿記錄匯總，切實做到賬表相符，有根有據，不得估列代編。
二、會計報表要層層匯總，上級單位要在編制本級會計報表的基礎上，根據本級會計報表和經審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表，并將上下級之間的對應科目數字沖銷后，逐級匯總上報。上報上級單位和同級財政部門的會計報表必須經會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章。
三、國有事業(yè)單位應按本制度規(guī)定的格式、內容和期限，向財政部門或主管單位報送會計報表。中央各部門、各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）可根據工作需要增設會計報表。事業(yè)單位內部管理需要的特殊會計報表，由單位自行規(guī)定。
四、會計報表分為月報、季報和年報（決算）三種。月份會計報表應于月份終了后三日報出；季度報表應于季度終了后五日報出；年度會計報表應按財政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報出。年報應抄報同級國有資產管理部門。
第五部分 附件
附件一
事業(yè)單位會計憑證
一、原始憑證
原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得的書面證明，是會計事項的唯一合法憑證，是登記明細賬的依據。事業(yè)單位原始憑證主要有：
1.收款收據；
2.借款憑證；
3.預算撥款憑證；
4.各種稅票；
5.材料出、入庫單；
6.固定資產出、入庫單；
7.開戶銀行轉來的收、付款憑證；
8.往來結算憑證；
9.其他足以證明會計事項發(fā)生經過的憑證和文件等。
二、記賬憑證
記賬憑證是由會計人員根據審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據的憑證。事業(yè)單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。
1.記賬憑證參考格式見格式一、格式二和格式三。（略）
2.記賬憑證編制方法
（1）事業(yè)單位應根據經審核無誤的原始憑證，歸類整理編制記賬憑證。
記賬憑證的各項內容必須填列齊全，經復核后憑以記賬。制證人必須簽名或蓋章。
（2）記賬憑證一般根據每項經濟業(yè)務的原始憑證編制。當天發(fā)生的同類會計事項可以適當歸并后編制。不同會計事項的原始憑證，不得合并編制一張記賬憑證，也不得把幾天的會計事項加在一起作一個記賬憑證。
（3）記賬憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在主要的一張記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。結賬和更正錯誤的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應經主管會計人員簽章。
（4）記賬憑證必須清晰、工整、不得潦草。記賬憑證由指定人員復核，并經會計主管人員簽章后據以記賬。
（5）記賬憑證應按照會計事項發(fā)生的日期，順序整理制證記賬。按照制證的順序，每月從第一號起編一個連續(xù)號。
二、賬簿使用要求
1.會計賬簿的使用，以每一會計年度為限。每一賬簿啟用時，應填寫“經管人員一覽表”和“賬簿目錄”，附于賬簿扉頁上。
賬簿經管人員一覽表和賬戶目錄樣式見格式七、格式八。（略）
2.手工記賬必須使用藍、黑色墨水書寫，不得使用鉛筆、圓珠筆。紅色墨水除登記收入負數使用外，只能在劃線、改錯、沖賬時使用。賬簿必須按照編定的頁數連續(xù)記載，不得隔頁、跳行。如因工作疏忽發(fā)生跳行或隔頁時，應當將空行、空頁劃線注銷，并由記賬人員簽名蓋章。
登記賬簿要及時準確，日清月結，文字和數字的書寫要清晰整潔。
3.會計賬簿應根據已經審核過的會計憑證登記。記賬時，將記賬憑證的編號記入賬簿內；記賬后，在記賬憑證上用“√”符號注明，表示已登記入賬。
4.各種賬簿記錄應按月結賬，求出本期發(fā)生額和余額。
三、錯誤更正
賬簿記錄如發(fā)生錯誤，不能挖補、涂抹、刮擦或用化學藥水除跡。應按下列方法更正：手工記賬發(fā)生文字或數字書寫錯誤，用“劃線更正法”更正，并由記賬人員在更正處蓋章。
由于記賬憑證科目對應關系填錯引起的，應按更正的記賬憑證登記賬簿。
附件三
事業(yè)單位會計報表
一、資產負債表
1.資產負債表（格式九）是反映事業(yè)單位在某一特定日期財務狀況的報表。本表按照“資產＋支出＝負債＋凈資產＋收入”的平衡公式設置。左方為資產部類，右方為負債部類，左右兩方總計數相等。
2.事業(yè)單位應先編出本單位的資產負債表，然后與經審核無誤的所屬下級單位匯總的資產負債表匯總，編成本部門總的資產負債表。
二、收入支出表
收入支出表（格式十）是反映事業(yè)單位在一定期間的收支結余及其分配情況的報表。收入支出表的項目，應當按收支的構成和結余分配情況分項列示。
收入支出表的附表主要是事業(yè)支出明細表（格式十一）和經營支出明細表（格式十二）。支出明細表的項目應按“國家預算支出科目”列示。在事業(yè)支出明細表中，對于用財政撥款和預算外資金收入安排的支出應按財政部門的要求分別列示。
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