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建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理，完善財(cái)務(wù)管理體系，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)，特制定本制度。
第二條 項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的依據(jù)和原則
（一） 會(huì)計(jì)核算期間，以公歷元月一日起至十二月三十一日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
（二） 記帳本位幣：以人民幣為記帳本位幣。
（三） 記帳基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳基礎(chǔ)，以歷史成本為記價(jià)原則。
第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法
（一） 做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全核算體系，做好項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目成本控制、竣工決算工作。
（二） 做好項(xiàng)目資金的籌措，籌資成本的控制，保證資金的供給，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，降低資金成本，努力提高資金使用效率。
（三） 加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，按期編制基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)。
第四條 項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理是項(xiàng)目建設(shè)的一個(gè)主要方面，項(xiàng)目相關(guān)部門(mén)要認(rèn)真遵守財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按財(cái)務(wù)管理制度辦事。
第二章 項(xiàng)目建設(shè)管理
第五條 項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制
第六條 項(xiàng)目建設(shè)要認(rèn)真做好概預(yù)算審核，土建工程項(xiàng)目施工、設(shè)備采購(gòu)、以及與之配套的項(xiàng)目監(jiān)理必須實(shí)行公開(kāi)招投標(biāo)制度，嚴(yán)格遵守合同管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行中標(biāo)價(jià)格。
第三章 項(xiàng)目建設(shè)成本核算及控制
第七條 建設(shè)成本是建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一，加強(qiáng)成本核算和管理對(duì)于強(qiáng)化基本建設(shè)投資管理，節(jié)約建設(shè)資金，提高投資效益，防止項(xiàng)目建設(shè)超規(guī)模，超概算具有重要作用。它是指計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出。包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。
一 建筑安裝工程投資核算
（一）建筑安裝工程投資是指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)
際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，具體內(nèi)容為： 1 各種房屋和建筑物支出。
2 設(shè)備附著物支出。
3 防空，地下建筑等特殊工程支出。
4 拆除、整理支出。對(duì)工作現(xiàn)場(chǎng)原有建筑物和障礙物的拆除、
場(chǎng)地平整支出，工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工程支出。
（二）公司付給施工企業(yè)的工程款和備料款不作為建筑安裝工程投資支出，只能作為往來(lái)款處理。
（三）根據(jù)施工企業(yè)按進(jìn)度提供的發(fā)票或經(jīng)有權(quán)審核單位審核后的工程結(jié)算單計(jì)入建筑安裝工程投資支出。
二 設(shè)備投資核算
（一）設(shè)備投資是指構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不移固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。
（二）不需要安裝的設(shè)備和工具、器具購(gòu)入時(shí)，無(wú)論是驗(yàn)收入庫(kù)還是直接交付使用，都直接計(jì)入設(shè)備投資支出。
（三）需要安裝的設(shè)備購(gòu)入后，無(wú)論是驗(yàn)收入庫(kù)，還是直接交付安裝，必須同時(shí)具備三個(gè)條件才能計(jì)入設(shè)備投資支出：
1 設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成。
2 安裝所需的圖紙已經(jīng)具備。
3 設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，驗(yàn)收完畢，吊裝就位并安裝。
（四） 對(duì)列入房屋、建筑物等建筑工程預(yù)算的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明，煤氣等設(shè)備，出庫(kù)安裝時(shí)，不能計(jì)入設(shè)備投資支出。
（五） 需要安裝設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱等所發(fā)生的建筑安裝費(fèi)用，不能作為設(shè)備投資支出。
三 待攤投資核算
待攤投資是指構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出，具體內(nèi)容為： 1 建設(shè)單位管理費(fèi)用。具體內(nèi)容為：工資及津貼、養(yǎng)老及其他社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅及其他管理費(fèi)用。
2 土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)。包括劃撥方式取得土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、遷移費(fèi)等。
3 勘察設(shè)計(jì)費(fèi)。包括自行組織力量或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行水文地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)，在規(guī)定的范圍和內(nèi)容中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
4 研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)。為建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗(yàn)以及按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過(guò)程中
必須要進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)
生的各項(xiàng)費(fèi)用。
5 可行性研究費(fèi)。項(xiàng)目建設(shè)前期進(jìn)行可行性研究所發(fā)生的按規(guī)定計(jì)入建設(shè)成本的費(fèi)用支出。
6 合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)。在項(xiàng)目基建活動(dòng)中簽定有關(guān)合同經(jīng)法定公證部門(mén)公證的費(fèi)用，以及為了保證工程質(zhì)量請(qǐng)工程監(jiān)理部門(mén)進(jìn)行工程質(zhì)量監(jiān)督的費(fèi)用。
7 貸款項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)。項(xiàng)目貸款由貸款銀行或金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估論證所支付的有關(guān)費(fèi)用。
8 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)。委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金，財(cái)務(wù)以及竣工決算等進(jìn)行審計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。
9 招投標(biāo)費(fèi)。委托中介機(jī)構(gòu)招投標(biāo)所發(fā)生的費(fèi)用。 10 土地使用稅。在建設(shè)期間按規(guī)定應(yīng)繳納的土地使用稅；
11 耕地占用稅。指建設(shè)地點(diǎn)占用了耕地而按國(guó)家規(guī)定應(yīng)繳納耕地占用稅。
12 借款利息。向銀行借入的基建投資借款和臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費(fèi)。
13 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
14 其他待攤投資支出。
四 其他投資核算
其他投資是指構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，具體內(nèi)容為：
1 辦公生活用家具、器具購(gòu)置費(fèi)用。
2 購(gòu)買(mǎi)或自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用，包括出讓方式購(gòu)置的土地使用權(quán)，購(gòu)買(mǎi)的專(zhuān)利權(quán)和專(zhuān)有技術(shù)等。
3 遞延資產(chǎn)：在基本建設(shè)過(guò)程中形成的不能計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種遞廷費(fèi)用，主要包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的非常性損失。
五 項(xiàng)目建設(shè)成本控制
（一） 建設(shè)單位管理費(fèi)中的工資及津貼、招待費(fèi)、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照《公司差旅費(fèi)和補(bǔ)貼費(fèi)用管理制度》執(zhí)行，養(yǎng)老保險(xiǎn)及其他社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金參照上級(jí)部門(mén)及公司相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，嚴(yán)格控制建設(shè)單位管理費(fèi)開(kāi)支，將建設(shè)單位管理費(fèi)控制在規(guī)定的范圍。
（二） 印花稅、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
（三） 土地征用拆遷補(bǔ)償費(fèi)嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
（四） 可行性研究費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、合同公證及質(zhì)監(jiān)費(fèi)、貸款項(xiàng)目平估費(fèi)、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)、土建工程、設(shè)備采購(gòu)嚴(yán)格按合同標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
（五） 因特殊情況出現(xiàn)超概算或者因設(shè)計(jì)變更確需增加工程成本的，必須通過(guò)相關(guān)部門(mén)論證，做出預(yù)算，通過(guò)有權(quán)審計(jì)的部門(mén)審核，簽訂合同并嚴(yán)格按合同執(zhí)行。
第四章 項(xiàng)目基建資金核算
第八條 項(xiàng)目基建資金包括國(guó)債資金（含國(guó)情補(bǔ)助資金，國(guó)情轉(zhuǎn)貸資金）、銀行貸款、企業(yè)自等資金。
第九條 國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金是國(guó)家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金，必須納入國(guó)家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金管理范圍，執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度。
（一） 設(shè)置國(guó)債資金專(zhuān)戶，專(zhuān)人管理、專(zhuān)項(xiàng)核算，單獨(dú)反映。
（二） 嚴(yán)格國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金撥付手續(xù)，按工程進(jìn)度、工程價(jià)款結(jié)算憑證申請(qǐng)撥付。
（三） 嚴(yán)格國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金使用范圍，不得用于計(jì)劃外項(xiàng)目或非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目。
（四） 配套資金（含銀行貸款、自籌資金）到位不得低于國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金到位規(guī)定的比例。
（五） 國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金必須專(zhuān)款專(zhuān)用。
1 土建工程項(xiàng)目使用國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)，必須具備以下條件：
(1) 必須是公開(kāi)招投標(biāo)中標(biāo)且簽定正規(guī)合同的施工單位。
(2) 必須提供工程進(jìn)度支付申請(qǐng)表，由監(jiān)理單位、土建部門(mén)、審計(jì)部門(mén)，常務(wù)付指揮長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目法人簽字后方可付款或者是由財(cái)政部門(mén)（含財(cái)政授權(quán)的評(píng)審機(jī)構(gòu)）審核的結(jié)算單，經(jīng)相關(guān)人員簽字后才能使用資金。
(3) 必須提供有效票據(jù)。
2 設(shè)備采購(gòu)使用國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)，必須具備以下條件：
(1) 必須是公開(kāi)招投標(biāo)中標(biāo)且簽定正規(guī)合同的供貨單位。
(2) 必須嚴(yán)格按合同條款支付款項(xiàng)。
(3) 必須提供有效票據(jù)。
第十條 銀行貸款資金的棱算。
（一） 銀行貸款資金是為了項(xiàng)目建設(shè)向備商業(yè)銀行申請(qǐng)的項(xiàng)目貸款資金。
（二） 嚴(yán)格項(xiàng)目貸款方案論證，降低籌資成本。
（三） 項(xiàng)目貸款資金必須專(zhuān)款專(zhuān)用。
（四） 嚴(yán)格區(qū)分建設(shè)期貸款利息和生產(chǎn)運(yùn)行后的貸款利息，只有建設(shè)期的貸款利息才能計(jì)八建設(shè)成本。銀行存款利息收入沖減建設(shè)成本。
（五） 嚴(yán)格執(zhí)行銀行貸款資金使用審批手續(xù)，具體
比較國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金審批手續(xù)辦理。
第十一條 企業(yè)自籌資金的核算
（一） 企業(yè)自籌資金是企業(yè)為了項(xiàng)目建設(shè)，與國(guó)債資金、銀行貸款資金配套而籌集的資金。
（二）企業(yè)自籌資金的使用與管理參照 公司財(cái)務(wù)管理制度。
第五章 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算
第十二條 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算由財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)組成。
第十三條 工程竣工決算應(yīng)嚴(yán)格按照驗(yàn)收，決算．審核、審價(jià)四個(gè)程序?qū)嵤�，編制決算書(shū)前，要組織項(xiàng)目管理、決算、審核、施工單位及有關(guān)人員參加進(jìn)行實(shí)地驗(yàn)收，認(rèn)真復(fù)核工程的質(zhì)量和數(shù)量，復(fù)核決算定額適用是否合理。 第十四條 工程經(jīng)驗(yàn)收、決算，審核后，須送中介機(jī)構(gòu)審價(jià)，審價(jià)確認(rèn)后編制決算書(shū)。
第十五條 根據(jù)決算書(shū)等財(cái)務(wù)帳目編制財(cái)務(wù)決算審批表及財(cái)務(wù)決算報(bào)表
第十六條 決算辦理完成后，將決算表、帳簿、憑證、報(bào)表及時(shí)歸檔。
第六章 附則
第十七條 本制度由 公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。 第十八條 本制度自公布之日起施行。
2015年1月14日
基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)定
1 目的
為加強(qiáng)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，規(guī)范基本建設(shè)投資資金撥付程序，保證投資資金的安全使用及投資信息的真實(shí)準(zhǔn)確，提高資金使用效率，制定本規(guī)定。
2 范圍
本規(guī)定適用于公司及所屬各單位基本建設(shè)投資的資金撥付，包括：基本建設(shè)項(xiàng)目、更新改造項(xiàng)目和非安裝設(shè)備購(gòu)置的資金撥付。
3 術(shù)語(yǔ)和定義
3.1 基本建設(shè)項(xiàng)目
本規(guī)定所稱的基本建設(shè)（以下簡(jiǎn)稱基建）項(xiàng)目是指由股份公司統(tǒng)一安排的新建天然氣管線及場(chǎng)站等建設(shè)項(xiàng)目。
3.2 更新改造項(xiàng)目
本規(guī)定所稱的更新改造項(xiàng)目是指由股份公司統(tǒng)一安排的適應(yīng)性改造、技術(shù)升級(jí)改造、節(jié)能減排項(xiàng)目、安全升級(jí)改造項(xiàng)目等。
3.3 自有資金項(xiàng)目
本規(guī)定所稱的自有資金項(xiàng)目是指股份公司按折舊的一定比例返還分公司安排的小型機(jī)具及零星設(shè)備購(gòu)置等項(xiàng)目。
4 職責(zé)
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4.1 財(cái)務(wù)處
4.1.1 負(fù)責(zé)在股份公司下達(dá)的年度投資計(jì)劃內(nèi)統(tǒng)籌安排基本建設(shè)資金；
4.1.2 負(fù)責(zé)審批20萬(wàn)元以下基本建設(shè)資金；
4.1.3 負(fù)責(zé)監(jiān)督、考核基本建設(shè)資金的使用情況；
4.1.4 負(fù)責(zé)基建項(xiàng)目資金管理的其它相關(guān)工作。
4.2 規(guī)劃計(jì)劃處
4.2.1 負(fù)責(zé)基建項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、計(jì)劃下達(dá)和規(guī)模控制；
4.2.2 基本建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算的審查、決算的審批。
4.3 公司各相關(guān)部門(mén)
負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)基建項(xiàng)目技術(shù)方案、工程量的審批，及相關(guān)合同的審核。
4.4 所屬各單位
4.4.1 財(cái)務(wù)部門(mén)
4.4.1.1 負(fù)責(zé)本單位基建項(xiàng)目的核算及支付；
4.4.1.2 負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查、考核基建項(xiàng)目資金使用情況；
4.4.2 計(jì)劃部門(mén)
4.4.2.1 負(fù)責(zé)在本單位年度投資計(jì)劃內(nèi)安排歸口管理的基建項(xiàng)目；
4.4.2.2 負(fù)責(zé)組織基建項(xiàng)目概預(yù)算審查、合同管理、工程項(xiàng)目投資控制、決(結(jié))算等，向財(cái)務(wù)部門(mén)提供工程形象進(jìn)度；
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第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理，完善財(cái)務(wù)管理體系，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)，特制定本制度。
第二條 項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的依據(jù)和原則
﹙一﹚ 會(huì)計(jì)核算期間，以公歷元月一日起至十二月三十一日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
﹙二﹚ 記帳本位幣：以人民幣為記帳本位幣。
﹙三﹚ 記帳基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳基礎(chǔ)，以歷史成本為記價(jià)原則。
第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法
﹙一﹚ 做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全核算體系，做好項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目成本控制、竣工決算工作。
﹙二﹚ 做好項(xiàng)目資金的籌措，籌資成本的控制，保證資金的供給，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，降低資金成本，努力提高資金使用效率。
﹙三﹚ 加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，按期編制基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)。
第四條 項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理是項(xiàng)目建設(shè)的一個(gè)主要方面，項(xiàng)目相關(guān)部門(mén)要認(rèn)真遵守財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按財(cái)務(wù)管理制度辦 1
事。
第二章 項(xiàng)目建設(shè)管理
第五條 項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制
第六條 項(xiàng)目建設(shè)要認(rèn)真做好概預(yù)算審核，土建工程項(xiàng)目施工、設(shè)備采購(gòu)、以及與之配套的項(xiàng)目監(jiān)理必須實(shí)行公開(kāi)招投標(biāo)制度，嚴(yán)格遵守合同管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行中標(biāo)價(jià)格。
第三章 項(xiàng)目建設(shè)成本核算及控制
第七條 建設(shè)成本是建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一，加強(qiáng)成本核算和管理對(duì)于強(qiáng)化基本建設(shè)投資管理，節(jié)約建設(shè)資金，提高投資效益，防止項(xiàng)目建設(shè)超規(guī)模、超概算具有重要作用。它是指計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出。包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。
一 建筑安裝工程投資核算
﹙一﹚ 建筑安裝工程投資是指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，具體內(nèi)容為：
1 各種房屋和建筑物支出。
2 設(shè)備附著物支出。
3 防空、地下建筑等特殊工程支出。
4 拆除、整理支出。對(duì)工作現(xiàn)場(chǎng)原有建筑物和障礙物的拆除、場(chǎng)地平整支出，工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工程支出。 2
﹙二﹚ 公司付給施工企業(yè)的工程款和備料款不作為建筑安裝工程投資支出，只能作為往來(lái)款處理。
﹙三﹚ 根據(jù)施工企業(yè)按進(jìn)度提供的發(fā)票或經(jīng)有權(quán)審核單位審核后的工程結(jié)算單計(jì)入建筑安裝工程投資支出。
二 設(shè)備投資核算
﹙一﹚ 設(shè)備投資是指構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。
﹙二﹚ 不需要安裝的設(shè)備和工具、器具購(gòu)入時(shí)，無(wú)論是驗(yàn)收入庫(kù)還是直接交付使用，都直接計(jì)入設(shè)備投資支出。
﹙三﹚ 需要安裝的設(shè)備購(gòu)入后，無(wú)論是驗(yàn)收入庫(kù)，還是直接交付安裝，必須同時(shí)具備三個(gè)條件才能計(jì)入設(shè)備投資支出：
1 設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成。
2 安裝所需的圖紙已經(jīng)具備。
3 設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，驗(yàn)收完畢，吊裝就位并安裝。
﹙四﹚ 對(duì)列入房屋、建筑物等建筑工程預(yù)算的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明、煤氣等設(shè)備，出庫(kù)安裝時(shí)，不能計(jì)入設(shè)備投資支出。
﹙五﹚ 需要安裝設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱等所發(fā)生的建筑安裝費(fèi)用，不能作為設(shè)備投資支出。
三 待攤投資核算
待攤投資是指構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交 3
付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出，具體內(nèi)容為：
1 建設(shè)單位管理費(fèi)用。具體內(nèi)容為：工資及津貼、養(yǎng)老及其他社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅及其他管理費(fèi)用。
2 土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)。包括劃撥方式取得土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、遷移費(fèi)等。
3 勘察設(shè)計(jì)費(fèi)。包括自行組織力量或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行水文地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)，在規(guī)定的范圍和內(nèi)容中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
4 研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)。為建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗(yàn)以及按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過(guò)程中必須要進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
5 可行性研究費(fèi)。項(xiàng)目建設(shè)前期進(jìn)行可行性研究所發(fā)生的按規(guī)定計(jì)入建設(shè)成本的費(fèi)用支出。
6 合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)。在項(xiàng)目基建活動(dòng)中簽定有關(guān)合同經(jīng)法定公證部門(mén)公證的費(fèi)用，以及為了保證工程質(zhì)量請(qǐng)工程監(jiān)理部門(mén)進(jìn)行工程質(zhì)量監(jiān)督的費(fèi)用。
7 貸款項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)。項(xiàng)目貸款由貸款銀行或金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估論證所支付的有關(guān)費(fèi)用。
8 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)。委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金、財(cái)務(wù)以及竣工決算等進(jìn)行審計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。
9 招投標(biāo)費(fèi)。委托中介機(jī)構(gòu)招投標(biāo)所發(fā)生的費(fèi)用。
10 土地使用稅。在建設(shè)期間按規(guī)定應(yīng)繳納的土地使用稅。
11 耕地占用稅。指建設(shè)地點(diǎn)占用了耕地而按國(guó)家規(guī)定應(yīng)繳納耕地占用稅。
12 借款利息。向銀行借入的基建投資借款和臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費(fèi)。
13 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
14 其他待攤投資支出。
四 其他投資核算
其他投資是指構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資
產(chǎn)，具體內(nèi)容為：
1 辦公生活用家具、器具購(gòu)置費(fèi)用。
2 購(gòu)買(mǎi)或自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用，包括出讓方式購(gòu)置的土地使用權(quán)，購(gòu)買(mǎi)的專(zhuān)利權(quán)和專(zhuān)有技術(shù)等。
3 遞延資產(chǎn)：在基本建設(shè)過(guò)程中形成的不能計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種遞延費(fèi)用，主要包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的非常性損失。
五 項(xiàng)目建設(shè)成本控制
﹙一﹚ 建設(shè)單位管理費(fèi)中的工資及津貼、招待費(fèi)、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照《 公司差旅費(fèi)和補(bǔ)貼費(fèi)用管理制度》執(zhí)行，養(yǎng)老保險(xiǎn)及其他社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金參照上級(jí)部門(mén)及 公司相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，嚴(yán)格控制建設(shè)單位管理費(fèi)開(kāi)支，將建設(shè)單位管理費(fèi)控制在規(guī)定的范圍。
﹙二﹚ 印花稅、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 ﹙三﹚ 土地征用拆遷補(bǔ)償費(fèi)嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)
行。
﹙四﹚ 可行性研究費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、合同公證及質(zhì)監(jiān)費(fèi)、貸款項(xiàng)目平估費(fèi)、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)、土建工程、設(shè)備采購(gòu)嚴(yán)格按合同標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
﹙五﹚ 因特殊情況出現(xiàn)超概算或者因設(shè)計(jì)變更確需增加工程成本的，必須通過(guò)相關(guān)部門(mén)論證，做出預(yù)算，通過(guò)有權(quán)審計(jì)的部門(mén)審核，簽訂合同并嚴(yán)格按合同執(zhí)行。
第四章 項(xiàng)目基建資金核算
第八條 項(xiàng)目基建資金包括國(guó)債資金（含國(guó)債補(bǔ)助資金、國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金）、銀行貸款、企業(yè)自籌資金。
第九條 國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金是國(guó)家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金，必須納入國(guó)家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金管理范圍，執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制 度。
﹙一﹚ 設(shè)置國(guó)債資金專(zhuān)戶，專(zhuān)人管理、專(zhuān)項(xiàng)核算，單獨(dú)反映。 ﹙二﹚ 嚴(yán)格國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金撥付手續(xù)，按工程進(jìn)度、工程價(jià)款結(jié)算憑證申請(qǐng)撥付。
﹙三﹚ 嚴(yán)格國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金使用范圍，不得用于計(jì)劃外項(xiàng)目或非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目。
﹙四﹚ 配套資金（含銀行貸款、自籌資金）到位不得低于國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金到位規(guī)定的比例。
﹙五﹚ 國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金必須專(zhuān)款專(zhuān)用。
1 土建工程項(xiàng)目使用國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)，必須具備以下條件： ⑴ 必須是公開(kāi)招投標(biāo)中標(biāo)且簽定正規(guī)合同的施工單位。
⑵ 必須提供工程進(jìn)度支付申請(qǐng)表，由監(jiān)理單位、土建部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、常務(wù)付指揮長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目法人簽字后方可付款或者是由財(cái)政部門(mén)（含財(cái)政授權(quán)的評(píng)審機(jī)構(gòu)）審核的結(jié)算單，經(jīng)相關(guān)人員簽字后才能使用資金。
⑶ 必須提供有效票據(jù)。
2 設(shè)備采購(gòu)使用國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)，必須具備以下條件：
⑴ 必須是公開(kāi)招投標(biāo)中標(biāo)且簽定正規(guī)合同的供貨單位。
⑵ 必須嚴(yán)格按合同條款支付款項(xiàng)。
⑶ 必須提供有效票據(jù)。
第十條 銀行貸款資金的核算。
﹙一﹚ 銀行貸款資金是為了項(xiàng)目建設(shè)向各商業(yè)銀行申請(qǐng)的項(xiàng)目貸款資金。
﹙二﹚ 嚴(yán)格項(xiàng)目貸款方案論證，降低籌資成本。
﹙三﹚ 項(xiàng)目貸款資金必須專(zhuān)款專(zhuān)用。
﹙四﹚ 嚴(yán)格區(qū)分建設(shè)期貸款利息和生產(chǎn)運(yùn)行后的貸款利息，只有建設(shè)期的貸款利息才能計(jì)入建設(shè)成本。銀行存款利息收入沖減建設(shè)成本。
﹙五﹚ 嚴(yán)格執(zhí)行銀行貸款資金使用審批手續(xù)，具體比較國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金審批手續(xù)辦理。
第十一條 企業(yè)自籌資金的核算
﹙一﹚ 企業(yè)自籌資金是企業(yè)為了項(xiàng)目建設(shè)，與國(guó)債資金、銀行貸款資金配套而籌集的資金。
﹙二﹚ 企業(yè)自籌資金的使用與管理參照 公司財(cái)務(wù)管理制度。
第五章 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算
第十二條 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算由財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)組成。
第十三條 工程竣工決算應(yīng)嚴(yán)格按照驗(yàn)收、決算、審核、審價(jià)四個(gè)程序?qū)嵤�，編制決算書(shū)前，要組織項(xiàng)目管理、決算、審核、施工單位及有關(guān)人員參加進(jìn)行實(shí)地驗(yàn)收，認(rèn)真復(fù)核工程的質(zhì)量和數(shù)量，復(fù)核決算定額適用是否合理。
第十四條 工程經(jīng)驗(yàn)收、決算、審核后，須送中介機(jī)構(gòu)審價(jià)，審價(jià)確認(rèn)后編制決算書(shū)。
第十五條 根據(jù)決算書(shū)等財(cái)務(wù)帳目編制財(cái)務(wù)決算審批表及財(cái)務(wù)決算報(bào)表
第十六條 決算辦理完成后，將決算表、帳簿、憑證、報(bào)表及時(shí)歸檔。
第六章 附則
第十七條 本制度由 公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。
第十八條 本制度自公布之日起施行。
在建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理制度
為規(guī)范東華能源公司在建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理行為，完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)避項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)結(jié)合本公司的具體情況，特制定本制度。
一、項(xiàng)目資金管理
1．公司資本金來(lái)源為股東投資款，資本金的增減變動(dòng)應(yīng)與公司章程、董事會(huì)紀(jì)要、合同、協(xié)議及相關(guān)法律文件的規(guī)定相一致。注冊(cè)資本的增減變動(dòng)、虧損彌補(bǔ)、資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本及其他重大資本變動(dòng)事項(xiàng)應(yīng)報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。任何單位和個(gè)人不得隨意增減資本金。
2.公司的資金統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部管理。財(cái)務(wù)部按統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一籌集、統(tǒng)一調(diào)撥的原則，按照輕重緩急在分、子公司間進(jìn)行安排、調(diào)劑、調(diào)撥。公司的一切收支一律由財(cái)務(wù)部進(jìn)行，任何項(xiàng)目和個(gè)人無(wú)權(quán)自行收付。項(xiàng)目資金只能用于項(xiàng)目施工生產(chǎn)活動(dòng)的支出，不得挪作他用，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)和計(jì)劃外項(xiàng)目支出。
3.項(xiàng)目的預(yù)付工程款、設(shè)備款由總經(jīng)理、分管經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人對(duì)工程設(shè)備的合同和協(xié)議所規(guī)定的主要條款等內(nèi)容嚴(yán)格審核后，簽字付款。
4. 項(xiàng)目的工程進(jìn)度款由總經(jīng)理、分管經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人對(duì)工程驗(yàn)收單的各項(xiàng)內(nèi)容嚴(yán)格審 1
伊-東集團(tuán)東華能源公司管理制度
核簽字后，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一付款。
二、固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)管理范圍包括房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸
設(shè)備、辦公設(shè)備、儀器設(shè)備等及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備器具、工具等。公司財(cái)務(wù)部是公司資產(chǎn)管理中心，負(fù)責(zé)公司所有固定資產(chǎn)的管理，使用單位（部門(mén)）負(fù)責(zé)實(shí)物的直接管理，財(cái)務(wù)部門(mén)有負(fù)責(zé)核算和監(jiān)督、檢查的管理責(zé)任。
1、固定資產(chǎn)的購(gòu)置
需購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的部門(mén)向公司物資供應(yīng)部提交“固定資
產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表”,首先物資供應(yīng)部會(huì)同財(cái)務(wù)部查核進(jìn)行調(diào)配，無(wú)法調(diào)配時(shí)由物資采供部統(tǒng)一采購(gòu)。能夠?qū)嵤┱袠?biāo)的要嚴(yán)格按招標(biāo)辦法購(gòu)置。物資供應(yīng)部嚴(yán)格按照有效批復(fù)進(jìn)行采購(gòu)供應(yīng)，嚴(yán)禁執(zhí)行未經(jīng)批復(fù)的采購(gòu)申請(qǐng)。
物資供應(yīng)部根據(jù)物資采購(gòu)的種類(lèi)、數(shù)量以及金額等要素
決定利用詢價(jià)、比價(jià)或招標(biāo)方法進(jìn)行采購(gòu)。購(gòu)置的固定資產(chǎn)到位后，由使用部門(mén)會(huì)同物資供應(yīng)部進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫(xiě)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”，驗(yàn)收單必須正確標(biāo)明固定資產(chǎn)名稱、型號(hào)、規(guī)格、發(fā)票號(hào)碼、合同書(shū)及其有關(guān)技術(shù)資料等。
驗(yàn)收合格的，所有驗(yàn)收人員在驗(yàn)收單上簽字確認(rèn)，物資
供應(yīng)部辦理完固定資產(chǎn)出、入庫(kù)手續(xù)后，將驗(yàn)收單和出、入庫(kù)手續(xù)一并交由財(cái)務(wù)部入賬。驗(yàn)收不合格的，記錄異常情況并查明原因，對(duì)于數(shù)量短缺或有質(zhì)量問(wèn)題的，由物資供應(yīng)部與供應(yīng) 2
商聯(lián)系辦理退、換貨或銷(xiāo)售折扣事宜。
2、固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)
使用部門(mén)負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)管理的實(shí)物臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部負(fù)
責(zé)定期檢查。首先財(cái)務(wù)部要核對(duì)總賬、明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片,再與實(shí)物管理部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)使用卡片。盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢及其他重大差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并落實(shí)責(zé)任，因管理不善造成資產(chǎn)丟失、損毀的，對(duì)相關(guān)部門(mén)予以通報(bào)，并追究相關(guān)部門(mén)和責(zé)任人責(zé)任。
財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，對(duì)盤(pán)點(diǎn)差異和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)
備進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。
3.固定資產(chǎn)的移交
公司內(nèi)直接使用固定資產(chǎn)的工作人員因工作調(diào)整而調(diào)離
本部門(mén)時(shí)要辦理固定資產(chǎn)的移交。根據(jù)使用部門(mén)臺(tái)帳明細(xì)，移接交人員應(yīng)逐項(xiàng)清點(diǎn)，確定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量情況，如有損失視情節(jié)對(duì)移交人或責(zé)任人進(jìn)行處罰。
4.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提
固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，以年限為基礎(chǔ)的，應(yīng)依照固定資
產(chǎn)耐用年數(shù)的規(guī)定，采用年限平均法。其不適用年限法的，則采用工作量法，以符合資產(chǎn)效能的實(shí)際耗減程度。
5.其他
公司用固定資產(chǎn)對(duì)外投資、抵押、擔(dān)保，不論價(jià)值大小，一律報(bào)董事會(huì)審批，公司不得擅自以固定資產(chǎn)對(duì)外投資、抵押、
擔(dān)保。
三、項(xiàng)目費(fèi)用管理
1.在建項(xiàng)目中的費(fèi)用分為工程建設(shè)支出和建設(shè)期管理費(fèi)
用兩部分。工程建設(shè)支出是指建設(shè)工程而支付的項(xiàng)目貸款利息和工程款；建設(shè)期管理費(fèi)用是指為建設(shè)工程而支付的項(xiàng)目前期審批費(fèi)用、征地費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、小車(chē)費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊及各項(xiàng)稅費(fèi)。
2.根據(jù)工程建設(shè)需要，簽訂的所有施工合同和購(gòu)買(mǎi)設(shè)備
合同，必須在施工方和供貨方給財(cái)務(wù)部提供按合同總金額10%出具的履約保涵或直接支付履約保證金后，方可執(zhí)行合同的首次付款。首次付款時(shí)，財(cái)務(wù)部必須要取得已簽字生效的合同，嚴(yán)格按照合同約定付款。支付合同預(yù)付款和工程進(jìn)度款時(shí)，要依據(jù)常務(wù)會(huì)議形成的決議付款，各職能部門(mén)事先明確付款比例、數(shù)額，再由合同的執(zhí)行部門(mén)以此提交“付款申請(qǐng)表”，付工程進(jìn)度款時(shí)還需提交由工程部、預(yù)審辦、總工辦審核和總經(jīng)理簽字后的“工程進(jìn)度審批單”。財(cái)務(wù)部根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金后按公司付款程度簽字付款。
3.各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)堅(jiān)持當(dāng)月票據(jù)當(dāng)月報(bào)銷(xiāo)的原則，對(duì)于
各部室及個(gè)人報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用，財(cái)務(wù)部要準(zhǔn)確無(wú)誤地將其按類(lèi)歸屬到所在部門(mén)，嚴(yán)格控制在公司的核定數(shù)額內(nèi)，如出現(xiàn)超支現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部有權(quán)暫停報(bào)銷(xiāo)。
附件一
付 款 申 請(qǐng) 單
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