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會(huì)計(jì)年終結(jié)賬注意事項(xiàng)
年底結(jié)賬是核算企業(yè)經(jīng)營成果，申報(bào)繳稅（特別是企業(yè)所得稅）的關(guān)健節(jié)點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)水平最終的考驗(yàn)，也是會(huì)計(jì)人員最忙的時(shí)間，那年底結(jié)賬的步驟有哪些，年底結(jié)賬又有哪些注意事項(xiàng)？
年底應(yīng)在財(cái)務(wù)、賬務(wù)清理完畢，賬目核對(duì)相符的基礎(chǔ)上進(jìn)行年底結(jié)賬。年底結(jié)賬工作一般分為3個(gè)步驟，即年底轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。
1.年底轉(zhuǎn)賬
年底轉(zhuǎn)賬的程序如下：
（1）計(jì)算出各賬戶的借方和貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月月末的余額；
（2）編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，并試算平衡；
（3）按年底轉(zhuǎn)賬辦法填制12月31日的記賬憑證，并記入有關(guān)賬戶。
2.結(jié)清舊賬
結(jié)清舊賬的做法如下：
（1）將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清；
（2）對(duì)年底有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年底余額轉(zhuǎn)入新賬，結(jié)束舊賬。
3.記入新賬
根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年底決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表，按表列出各賬戶的年底余額數(shù)，不編制記賬憑單，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
年底結(jié)賬前需要注意的事情：
一、發(fā)票問題
1、費(fèi)用性的支出：根據(jù)所得稅的有關(guān)規(guī)定，沒有發(fā)票不能稅前扣除。結(jié)賬前需要檢查有沒有應(yīng)該取得發(fā)票但是還沒有取得的情況，如果有就要督催有關(guān)人員催要發(fā)票。
2、存貨：購進(jìn)材料，貨到票未到，有沒有暫估入庫，如果平時(shí)沒有暫估，那么在年底結(jié)賬前一定要先估價(jià)入賬，并督促有關(guān)的人員盡快索要發(fā)票。估價(jià)入賬是會(huì)計(jì)制度的要求，但是估價(jià)入賬的時(shí)間要有合理性，如果所得稅匯算清繳申報(bào)前還未取得發(fā)票，應(yīng)在所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)整。
二、防止已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支
企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則入賬，當(dāng)年的費(fèi)用一定要計(jì)入當(dāng)年的損益。所得稅法規(guī)定，可以稅前扣除的，必須是實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)所有預(yù)提、計(jì)提、待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清理，防止企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏，防止造成跨年度費(fèi)用入賬的情況，一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬。注：日常報(bào)銷的差旅費(fèi)等可以跨年底，但應(yīng)合理，一般在出差回來后應(yīng)及時(shí)報(bào)銷。
三、各項(xiàng)往來賬
財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項(xiàng)余額與供應(yīng)商或客戶核對(duì)清楚，尤其是長(zhǎng)年往來交易額比較大的賬項(xiàng)，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)于無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)確定為壞賬，對(duì)于不再支付的應(yīng)付賬款，取得相關(guān)證據(jù)并經(jīng)內(nèi)部審批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
四、個(gè)人借款
關(guān)注股東個(gè)人借款及員工借款中否有屬于工資獎(jiǎng)金、分紅分配方面的款項(xiàng)，長(zhǎng)期未收回的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)處理。
五、財(cái)產(chǎn)損失
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵減企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。 財(cái)務(wù)人員在年底結(jié)賬前檢查企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失是否及時(shí)報(bào)批，有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅是否轉(zhuǎn)出，以免增加增值稅和企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
六、當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況
稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年底總體計(jì)算一下自己的稅負(fù)情況。財(cái)務(wù)人員應(yīng)檢查企業(yè)的稅金繳納是否及時(shí)足額，有無漏繳，對(duì)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
七、檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理
根據(jù)選擇執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，查看會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、賬務(wù)處理的方式是否正確。企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定重點(diǎn)檢查一下自身的會(huì)計(jì)處理情況，是否有不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理事項(xiàng)。如有，則應(yīng)在結(jié)賬前調(diào)整。
會(huì)計(jì)年終結(jié)賬與帳務(wù)處理的方法及流程
企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)講演前，應(yīng)當(dāng)按照下列劃定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：
（一）結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；
（二）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)目與賬面數(shù)目是否一致，是否有報(bào)廢損失和積存物資等；
（三）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家同一的會(huì)計(jì)軌制劃定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；
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（四）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)目與賬面數(shù)目是否一致；
（五）在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記實(shí)是否一致；
（六）需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。
企業(yè)通過前款劃定的清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)目與賬面數(shù)目是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際貯備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)講演，并根據(jù)國家同一的會(huì)計(jì)軌制的劃定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)詳細(xì)情況，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流清查或者按期清查企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)講演前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：
（一）核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記實(shí)與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；
（二）依照本條例劃定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；
（三）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國家同一的會(huì)計(jì)軌制的劃定進(jìn)行；
（四）對(duì)于國家同一的會(huì)計(jì)軌制沒有劃定同一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否公道；
（五）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。
在前款劃定工作中發(fā)現(xiàn)題目的，應(yīng)當(dāng)按照國家同一的會(huì)計(jì)軌制的劃定進(jìn)行處理。企業(yè)編制年度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)講演時(shí)，對(duì)經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量尺度進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并按照國家同一的會(huì)計(jì)軌制的劃定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
二、不同角度的應(yīng)納稅額的理解
1、企業(yè)財(cái)務(wù)角度的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：財(cái)務(wù)決算后的利潤(rùn)總額×劃定的所得稅稅率=會(huì)計(jì)本期所得稅用度
2、鑒證機(jī)構(gòu)審計(jì)角度的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：審定后（審計(jì)調(diào)整后）的利潤(rùn)總額×劃定的所得稅稅率=本期審定的所得稅用度
3、稅法角度的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額×劃定的所得稅稅率=稅法劃定的應(yīng)納稅額我們可以從上面三個(gè)計(jì)算公式可以清楚看出三者計(jì)算的口徑存在著很大的差異，計(jì)算的稅額有明顯差別。三者存在差異的原因就是它們之間有著不同口徑的調(diào)整，審計(jì)機(jī)構(gòu)是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上作了一定程度的審計(jì)調(diào)整，而匯算清繳機(jī)構(gòu)和納稅檢查機(jī)關(guān)是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上作相應(yīng)的納稅調(diào)整，從而得出了不同的應(yīng)稅所得，計(jì)算出不同的稅額。以下便是從這三者涉稅調(diào)整所秉承的原則為起點(diǎn)，分別舉例闡述。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)年終自查涉稅調(diào)整的原則和舉例：
近年來，跟著《企業(yè)會(huì)計(jì)軌制》及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)軌制及相關(guān)準(zhǔn)則”）的陸續(xù)發(fā)布實(shí)施，有關(guān)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則發(fā)生了一些變化；同時(shí)，國家稅收政策改革過程中，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況也對(duì)企業(yè)所得稅法規(guī)作出了一些調(diào)整。由此，使得會(huì)計(jì)軌制及相關(guān)準(zhǔn)則中就收益、用度和損失的確認(rèn)、計(jì)量尺度與企業(yè)所得稅法規(guī)的劃定產(chǎn)生了某些差異。對(duì)于因會(huì)計(jì)軌制及相關(guān)準(zhǔn)則就有關(guān)收益、用度或損失的確認(rèn)、計(jì)量尺度與稅法劃定的差異，其處理原則為：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)軌制及相關(guān)準(zhǔn)則的劃定對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記實(shí)和講演，按照會(huì)計(jì)軌制及相關(guān)準(zhǔn)則劃定的確認(rèn)、計(jì)量尺度與稅法不一致的，不得調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿記實(shí)和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)軌制及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額（即，“利潤(rùn)表”中的“利潤(rùn)總額”，下同）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會(huì)計(jì)軌制及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法劃定就某項(xiàng)收益、用度或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。 因?yàn)闀?huì)計(jì)與稅收的目的不同，對(duì)某項(xiàng)收益、用度和損失的確認(rèn)、計(jì)量尺度與稅法的劃定會(huì)存在一定的差異，但假如差異過大，會(huì)增加納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整的本錢。為此，經(jīng)協(xié)調(diào)，國家稅務(wù)總局最近下發(fā)了《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)軌制〉需要明確的有關(guān)所得稅題目的通知》（國稅發(fā)[2003]45號(hào)），對(duì)貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)軌制》需要調(diào)整的若干所得稅政策作了進(jìn)一步明確。關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)軌制》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則題目解答（三）就企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)軌制及相關(guān)準(zhǔn)則，并結(jié)合國稅發(fā)[2003]45號(hào)文件中涉及的有關(guān)題目，對(duì)接受捐贈(zèng)、對(duì)外捐贈(zèng)、銷售退回、提取和轉(zhuǎn)回的預(yù)備金、發(fā)生永久性和實(shí)質(zhì)性損害等交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理與稅法劃定的差異所涉及的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事宜作了具體的解答。
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該劃定合用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)軌制》及相關(guān)準(zhǔn)則的企業(yè)所涉及上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及相關(guān)納稅調(diào)整；對(duì)于未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)軌制》和相關(guān)準(zhǔn)則的企業(yè)，在涉及本題目解答中相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整時(shí)，應(yīng)比照本題目解答的劃定辦理。
企業(yè)對(duì)涉及到題目解答（三）中的有關(guān)交易或事項(xiàng)，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)軌制》及相關(guān)準(zhǔn)則和本題目解答中劃定的原則確認(rèn)所得稅用度和應(yīng)交所得稅金額。假如講演年度的所得稅匯算清繳發(fā)生于講演年度財(cái)務(wù)講演批準(zhǔn)報(bào)出日之前，對(duì)于所得稅匯算清繳時(shí)涉及的需調(diào)整講演年度所得稅用度的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并調(diào)整講演年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；假如講演年度所得稅匯算清繳發(fā)生于講演年度財(cái)務(wù)講演批準(zhǔn)報(bào)出日之后，對(duì)于所得稅匯算清繳時(shí)涉及的需調(diào)整講演年度所得稅用度的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算并相應(yīng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
相關(guān)回答：年底了,會(huì)計(jì)要做的工作是結(jié)帳，結(jié)賬的前后需要留意哪些事項(xiàng)和結(jié)賬的詳細(xì)
流程呢？
結(jié)帳，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記實(shí)本期發(fā)生額和期末余額�！稌�(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》劃定的結(jié)帳程序及方法是：
(1)結(jié)帳前，必需將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。
(2)結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)帳時(shí)，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。
(3)年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)算帳簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣
結(jié)帳時(shí)怎樣根據(jù)不同的帳戶記實(shí)分別采用不同的方法？
(1)對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的帳戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)帳和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳等，每次記帳以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記實(shí)的統(tǒng)一行內(nèi)的余額。月末結(jié)帳時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記實(shí)之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。
(2)現(xiàn)金、銀行存款日記帳和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、用度等明細(xì)帳，每月結(jié)帳時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記實(shí)下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再劃一條單紅線。
(3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶，如產(chǎn)品銷售收入、本錢明細(xì)帳等，每月結(jié)帳時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下劃雙紅線。
(4)總帳帳戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)帳時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)帳目，要將所有總帳帳戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總帳和科目匯總表代替總帳的單位，年終結(jié)帳，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總帳。
(5)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些帳戶，假如本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)檫@筆記實(shí)的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)帳時(shí)，只要在此行記實(shí)下劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。
結(jié)帳時(shí)如何劃線？
結(jié)帳劃線的目的，是為了凸起本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記實(shí)已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記實(shí)顯著分開。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》劃定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本帳頁中的金額部門劃線。 結(jié)賬時(shí)對(duì)于帳戶余額怎樣填寫？
一般說來,每月結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將帳戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記實(shí)的統(tǒng)一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如各種本錢、用度、收入的明細(xì)帳等，每月結(jié)帳時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在統(tǒng)一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣。這樣做，帳戶記實(shí)中的月初余額加減本期發(fā)生額即是月末余額，便于帳戶記實(shí)的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶，每月結(jié)帳時(shí)，“本月合計(jì)”行已有余額的，“本年累計(jì)”行就不必再寫余額了。
結(jié)帳時(shí)能否用紅字？
帳簿記實(shí)中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此，結(jié)帳時(shí)，假如泛起負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但假如余額欄前印有余額的方向(如借
或貸)，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。
怎樣把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？
對(duì)于怎樣把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實(shí)際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法：
(1)將本帳戶年末余額，以相反的方向記人最后一筆帳下的發(fā)生額內(nèi)，例如某帳戶年末為借方余額，在結(jié)帳時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方，則作相反記實(shí))，在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列符號(hào)，表示帳目已經(jīng)結(jié)平。
(2)在“本年累計(jì)”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填人貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記人借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時(shí)，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計(jì)”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào)，以示帳目已結(jié)平。
準(zhǔn)確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)帳時(shí)，有余額的帳戶的余額，直接記入新帳余額欄內(nèi)即可，不需要編制記帳憑證，也不必將余額再記入本年帳戶的借方或貸方(收方或付方)，使本年有余額的帳戶的余額變?yōu)榱�。由于，既然年末是有余額的帳戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在帳戶中加以反映，這樣更顯得清楚、明了。否則，就攪渾了有余額的帳戶和無余額的帳戶的區(qū)別。 對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建帳題目，一般說來，總帳、日記帳和多數(shù)明細(xì)帳應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳和債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳，因?yàn)椴牧掀贩N、規(guī)格和往來單位較多，更換新帳，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。
年終結(jié)賬注意事項(xiàng)
會(huì)計(jì)年終結(jié)賬即所謂的財(cái)務(wù)年終決算，作為會(huì)計(jì)也是全年中最忙碌的時(shí)期。財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)預(yù)算、年終報(bào)表、所得稅申報(bào)、所得稅匯算清繳、股東分紅等等。一些注意事項(xiàng)整理出來大家一起分享、完善。
㈠、各往來賬項(xiàng)應(yīng)核對(duì)清楚
結(jié)賬前，應(yīng)對(duì)本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項(xiàng)余額與供應(yīng)商或客戶核對(duì)清楚，尤其是長(zhǎng)年往來交易額比較大的賬項(xiàng)，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)還應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方往來，通常大部分財(cái)務(wù)人員都重視非關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來，而對(duì)關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來卻并不十分在意，這種情形無論是會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)申報(bào)都存在一定得風(fēng)險(xiǎn)，因此結(jié)賬前應(yīng)對(duì)往來帳認(rèn)真仔細(xì)的核對(duì)，直到雙方相符一致后方可結(jié)賬。
㈡、關(guān)注關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款，余額過大的應(yīng)當(dāng)心所得稅納稅調(diào)整
1 所謂債權(quán)性投資：是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。
2 債權(quán)方在申報(bào)繳納所得稅時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)利息收入作相應(yīng)的納稅調(diào)整。
㈢、注意個(gè)人借款年底前資金處理
1 注意股東在公司的個(gè)人借款和往來余額，如有應(yīng)及時(shí)要求其作相應(yīng)的沖賬處理，以免產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2 如公司賬上存在其它個(gè)人借支款項(xiàng)，應(yīng)在年底應(yīng)前要求相關(guān)人員作適當(dāng)沖賬工作，以避免給企業(yè)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
㈣、結(jié)賬前對(duì)大額憑證和異常的賬務(wù)應(yīng)引起注意
老會(huì)計(jì)經(jīng)常提醒我：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的大額的不合法憑證，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，是不能作為稅前扣除依據(jù)的，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的異常賬務(wù)處理也會(huì)特別關(guān)注。
所以我們?cè)谀甑捉Y(jié)賬前應(yīng)對(duì)前期已處理的大額費(fèi)用，異常的賬務(wù)做相應(yīng)的復(fù)核和檢查，檢查前期賬務(wù)處理是否存在有遺漏或處理不當(dāng)，同時(shí)也應(yīng)關(guān)注小額處理不當(dāng)憑證的匯總數(shù)是
否對(duì)計(jì)算應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生重大影響等。對(duì)能調(diào)整和挽救的賬務(wù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處置，以減少公司在所得稅申報(bào)納稅中的風(fēng)險(xiǎn)。
㈤、預(yù)提、待攤會(huì)計(jì)處理要當(dāng)心
企業(yè)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用一般是按權(quán)責(zé)發(fā)生制來扣除的。對(duì)于待攤費(fèi)用直接按規(guī)定攤銷入成本費(fèi)用，所得稅中可以扣除。但預(yù)提費(fèi)用，則要注意符合確定性原則，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的預(yù)提費(fèi)用是可以扣除的。但實(shí)際做賬時(shí)應(yīng)注意以下的規(guī)定：
1對(duì)未能及時(shí)取得發(fā)票的費(fèi)用：
最好按照地稅務(wù)機(jī)關(guān)每年三月份的匯算清繳會(huì)議的精神處理。
2對(duì)待攤費(fèi)用的處理
企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
㈠已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
㈡租入固定資產(chǎn)的改建支出；
㈢固定資產(chǎn)的大修理支出；
㈣其它應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
除此以外稅法規(guī)定將不允許在以后年度攤銷其它費(fèi)用。
3 防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支
年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)所得預(yù)提、待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清理，防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏，造成跨年度費(fèi)用入賬的情況，一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬。這一點(diǎn)應(yīng)引起特別的注意。
㈥、結(jié)賬前所得稅扣除項(xiàng)目應(yīng)注意
1職工福利費(fèi)稅前扣除問題
當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 2 應(yīng)注意工資、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)列支與以舊法規(guī)定的變化；
（七）、存貨損失處理
1、存貨跌價(jià)損失的處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前存貨價(jià)值影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
因存貨跌價(jià)損失導(dǎo)致的存貨賬面價(jià)值下降，當(dāng)期利潤(rùn)減少，但在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅法并不認(rèn)可。
2、盤盈（虧）存貨之處理
盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨，盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”、“庫 存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。
（八） 幾項(xiàng)具體費(fèi)用
1職工教育經(jīng)費(fèi)：計(jì)提基數(shù)為工資薪金總額，而且扣除比例提高到2．5%，并規(guī)定可以將超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；
2業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)采用按實(shí)際發(fā)生額60%，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰的扣除；
3廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并，將扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，并可以向以后年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
4公益捐贈(zèng)：將扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提基數(shù)統(tǒng)一為年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額、扣除比例統(tǒng)一為12%。
企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。
但要注意下面幾種捐贈(zèng)：
①、對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門無償捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 ②、對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。
③、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)（物品）捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征應(yīng)繳納的印花稅。 ④、對(duì)專項(xiàng)用于抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建、能夠提供抗震救災(zāi)證明的新購特種車輛，免征車輛購置稅。
5研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
注意：這一項(xiàng)需要向科技主管部門申報(bào)并向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣優(yōu)惠政策的申請(qǐng)。
會(huì)計(jì)年終決算應(yīng)注意事項(xiàng)2017-03-17 18:53 | #2樓
1、現(xiàn)金不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，現(xiàn)金沒有收入，何來支出?而有的公司外帳現(xiàn)金余額帳上出現(xiàn)大金額庫存，而實(shí)際出納保險(xiǎn)柜現(xiàn)金極少，若會(huì)計(jì)事務(wù)所工作人員審計(jì)盤點(diǎn)的話，根本無法倒軋。出現(xiàn)的大金額庫存原因之一是平時(shí)提現(xiàn)有入帳，而公司平時(shí)的開支未取得發(fā)票沒有在帳上列支，長(zhǎng)此以往帳上的現(xiàn)金就多起來了。為此，平時(shí)要在源頭上控制，另外年終確實(shí)無法減少帳面現(xiàn)金，可適當(dāng)以股東以外人員(最好是股東親戚類)借款形式減少庫存現(xiàn)金。
2、核對(duì)所有銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單上金額是否相符，若銀行單據(jù)少了，在年終后要全部及時(shí)補(bǔ)回入帳。個(gè)別長(zhǎng)期不用的銀行帳戶，建議銷戶處理，因目前很多賬戶如達(dá)不到規(guī)定存款金額，銀行要收取賬戶管理費(fèi)。
3、企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項(xiàng)余額與供應(yīng)商或客戶核對(duì)清楚，尤其是長(zhǎng)年往來交易額比較大的賬項(xiàng)，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方往來，通常大部分財(cái)務(wù)人員都重視非關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來，往來款項(xiàng)宜進(jìn)行對(duì)賬，一些不再收取或支付的尾差應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。
4、檢查存貨明細(xì)科目是否有負(fù)數(shù)，造成負(fù)數(shù)的原因常有： a 、存貨料到單未到時(shí)，沒有進(jìn)行暫估入賬處理;b、平時(shí)開領(lǐng)料單時(shí)未參照科目余額明細(xì)，自己或叫倉庫亂填領(lǐng)
料單;另外對(duì)于長(zhǎng)期掛帳有庫存而無實(shí)物的難以消耗的存貨建議可適當(dāng)用合理價(jià)格做不開票收入消化處理。
5、檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定，對(duì)于未設(shè)固定資產(chǎn)卡片帳的，應(yīng)于明年初建帳補(bǔ)充。
6、采用權(quán)益法核算對(duì)子公司的投資時(shí)，應(yīng)根據(jù)子公司本年度的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整;
7、對(duì)于墊資注冊(cè)的企業(yè)，年底應(yīng)將其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)消，不轉(zhuǎn)消給別人有抽逃資金嫌疑工商年檢有可能通不過。
8、檢查待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是否按受益期間正確攤銷。
9、檢查各應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬戶的賬面余額與實(shí)際數(shù)是否相符， 特別注意有做免抵退的企業(yè)，免抵退匯總表有“免抵稅額”發(fā)生額未交城建稅和教育費(fèi)附加情況， 如不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理;
10、檢查預(yù)收賬款是否有已出貨未轉(zhuǎn)銷情況，如長(zhǎng)年掛預(yù)收賬款容易引起稅局的注意。
11、檢查應(yīng)付職工薪酬余額是否有多計(jì)提、少計(jì)提出現(xiàn)借方余額等現(xiàn)象。
12、檢查其他應(yīng)付款 -XX 股東借款余額，如公司長(zhǎng)年虧損，而股東借款逐年增加，給稅務(wù)人員一看的感覺是，公司在虧損，老板在賺錢的感覺，有帳外經(jīng)營未入賬的嫌疑。
13、檢查實(shí)收資本明細(xì)，是否存在公司有股權(quán)轉(zhuǎn)讓，而實(shí)收資本的明細(xì)賬未調(diào)整，對(duì)于實(shí)收資本未明細(xì)帳的企業(yè)，應(yīng)于次年建帳時(shí)增加明細(xì)帳。
14、檢查本年利潤(rùn)年終是否結(jié)轉(zhuǎn)到了利潤(rùn)分配科目，同時(shí)檢查利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”本年累計(jì)數(shù)是否等于“利潤(rùn)分配”科目年末數(shù)減年初數(shù)，因?yàn)槌苏{(diào)整了以前年度損益及有年中有利潤(rùn)分配的情況下一般是相等的。
15、檢查其它資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符;
16、檢查是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的收入、檢查毛利率是否明顯不合理，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確;
17、檢查主營業(yè)務(wù)稅金及附加與收入、流轉(zhuǎn)稅等是否勾稽相符;
18、檢查外幣形態(tài)的現(xiàn)金、銀行存款、債券投資以及以外幣計(jì)價(jià)的往來款是否正確計(jì)算了匯兌損益;
19、檢查所得稅的計(jì)算是否正確，如存在應(yīng)交，是否在本年度正確計(jì)提。
20、檢查總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬是否相符，檢查賬表是否相符。
21、采用軟件記帳的企業(yè)，帳本、憑證是否全部打印裝訂、是否備份好了帳套。
22、年終聘請(qǐng)的審計(jì)、稅審機(jī)構(gòu)不能只比較價(jià)格而忽視專業(yè)服務(wù)質(zhì)量，有些事務(wù)所年初過于忙，派一些實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足的小妹妹取帳或忽悠人，過于草率了事，給企業(yè)留下隱患，未負(fù)起最基本的提醒義務(wù)。建議聘請(qǐng)專業(yè)、負(fù)責(zé)任的專業(yè)機(jī)構(gòu)、人士進(jìn)行審計(jì)以確保質(zhì)量。
23、年底結(jié)賬前對(duì)大額憑證和異常的賬務(wù)應(yīng)引起注意 財(cái)務(wù)人員在年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)前期已處理的大額費(fèi)用，異常的賬務(wù)應(yīng)進(jìn)相應(yīng)復(fù)核，檢查前期賬務(wù)處理是否存在有遺漏或處理不當(dāng)，同時(shí)也應(yīng)關(guān)注小額處理不當(dāng)憑證的匯總數(shù)是否對(duì)計(jì)算應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生重大影響等。
24、預(yù)提、待攤會(huì)計(jì)處理要當(dāng)心
新企業(yè)所得稅法扣除中首要的規(guī)定是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以，對(duì)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制來扣除。
對(duì)于待攤費(fèi)用直接按規(guī)定攤銷入成本費(fèi)用的，所得稅中可以扣除，但預(yù)提費(fèi)用，則要注意符合確定性原則，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的預(yù)提費(fèi)用是可以扣除的。
年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)所得預(yù)提、待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清理，防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏，防止造成跨年度費(fèi)用入賬的情況，一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬，依稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配入當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。也就是說成本費(fèi)用只能在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。因此提請(qǐng)財(cái)務(wù)部門在年底結(jié)前應(yīng)上述會(huì)計(jì)科目應(yīng)引起注意。
25、結(jié)賬前所得稅扣除項(xiàng)目應(yīng)注意
①、職工福利費(fèi)稅前扣除問題
企業(yè)職工福利費(fèi)，按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。
①、職工教育經(jīng)費(fèi)
計(jì)提基數(shù)為工資薪金總額，扣除比例2.5%，可以將超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
②、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)采用按實(shí)際發(fā)生額60%，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰的扣除;
③、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并，將扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%，并可以向以后年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除; ④、公益捐贈(zèng)
將扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提基數(shù)統(tǒng)一為年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額、扣除比例統(tǒng)一為12%。
26、別忘技術(shù)開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目加計(jì)扣除的申請(qǐng)
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
27、企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。
①、結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;
②、原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等;
③、各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量;
④、房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致;
⑤、在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。 延伸閱讀：
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