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年終結(jié)賬注意事項
在年終結(jié)賬時，需要注意的常見問題提示如下：
1、 現(xiàn)金和存貨不能出現(xiàn)負數(shù)，現(xiàn)金沒有收入，何來支出？而存貨出現(xiàn)負數(shù)的原因之一是未暫估入賬；
2、 銀行單據(jù)至少在年終后要全部及時取回，未達賬項應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；
3、 往來款項宜進行對賬，一些不再收取或支付的尾差應及時進行處理；
4、 檢查固定資產(chǎn)折舊計算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定；
5、 采用權(quán)益法核算對子公司的投資時，應根據(jù)子公司本年度的凈利潤進行調(diào)整；
6、 檢查各應交稅費明細賬戶的賬面余額與實際數(shù)是否相符，如不符，應及時查明原因并進行處理；
7、 檢查資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符；
8、 檢查是否存在應確認而未確認的收入，老企業(yè)應兼顧考慮來年企業(yè)所得稅率調(diào)整的影響；
9、 檢查毛利率是否明顯不合理，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；
10、 檢查主營業(yè)務稅金及附加與收入、流轉(zhuǎn)稅等是否勾稽相符；
11、 檢查外幣形態(tài)的現(xiàn)金、銀行存款、債券投資以及以外幣計價的往來款是否正確計算了匯兌損益；今年匯率變動較大，如外匯資產(chǎn)和負債很多，是否計算匯兌損益對利潤的影響也較大；
12、 檢查所得稅的計算是否正確，如存在應交，是否在本年度正確計
13、 檢查總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細賬是否相符，檢查賬表是否相符。 需要及時處理的事項包括：
1. 有暫估的入賬的材料等，都要沖銷
2. 預提費用全部沖平！
3. 利潤要調(diào)整到或都高于稅務局的要求！
4. 一般納稅人的稅負率是否已經(jīng)達到或都高于要求（工業(yè)4.2% 商業(yè)0.8%）
5. 各類費用的入賬是否準確，有否將不屬于公司的費用入賬，或者提高了標準入賬了，比如：招待費5% 廣告費2%等
6. 注意公司是否沒車，也把過路費，油費等車輛相關(guān)費用入賬做成管理費用！！但可以做福利��！
7. 注意工資的計提，是否已經(jīng)在本年度內(nèi)發(fā)放完成了！
注意的分錄：
1. 將本年利潤的余額全部轉(zhuǎn)入利潤分配
借：本年利潤
貸：利潤分配—未分配利潤
如果該公司是虧損的，則會計科目反之，在這步已經(jīng)完成賬務處理！
2. 提取盈余公積
借：利潤分配—提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積 貸：盈余公積—法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積
3. 交納個人所得稅：是利潤*85%*20%
借：利潤分配—未分配利潤
貸：其他貨幣資金
企業(yè)年終結(jié)賬時應該注意哪些問題2017-03-17 18:52 | #2樓
1、現(xiàn)金不能出現(xiàn)負數(shù)，現(xiàn)金沒有收入，何來支出？而有的公司外帳現(xiàn)金余額帳上出現(xiàn)大金額庫存，而實際出納保險柜現(xiàn)金極少，若會計事務所工作人員審計盤點的話，根本無法倒軋。出現(xiàn)的大金額庫存原因之一是平時提現(xiàn)有入帳，而公司平時的開支未取得發(fā)票沒有在帳上列支，長此以往帳上的現(xiàn)金就多起來了。為此，平時要在源頭上控制，另外年終確實無法減少帳面現(xiàn)金，可適當以股東以外人員（最好是股東親戚類）借款形式減少庫存現(xiàn)金。
2、核對所有銀行存款日記帳與銀行對帳單上金額是否相符，若銀行單據(jù)少了，在年終后要全部及時補回入帳。個別長期不用的銀行帳戶，建議銷戶處理，因目前很多賬戶如達不到規(guī)定存款金額，銀行要收取賬戶管理費。
3、企業(yè)財務人員應對本年度的應收、應付往來賬項余額與供應商或客戶核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應重點關(guān)注。同時財務人員還應關(guān)注關(guān)聯(lián)方往來，通常大部分財務人員都重視非關(guān)聯(lián)方的業(yè)務往來，往來款項宜進行對賬，一些不再收取或支付的尾差應及時進行處理。
4、檢查存貨明細科目是否有負數(shù)，造成負數(shù)的原因常有： a 、存貨料到單未到時，沒有進行暫估入賬處理；b、平時開領(lǐng)料單時未參照科目余額明細，自己或叫倉庫亂填領(lǐng)料單；另外對于長期掛帳有庫存而無實物的難以消耗的存貨建議可適當用合理價格做不開票收入消化處理。
5、檢查固定資產(chǎn)折舊計算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定，對于未設固定資產(chǎn)卡片帳的，應于明年初建帳補充。
6、采用權(quán)益法核算對子公司的投資時，應根據(jù)子公司本年度的凈利潤進行調(diào)整；
7、對于墊資注冊的企業(yè)，年底應將其他應收款轉(zhuǎn)消，不轉(zhuǎn)消給別人有抽逃資金嫌疑工商年檢有可能通不過。
8、檢查待攤費用、長期待攤費用是否按受益期間正確攤銷。
9、檢查各應交稅費明細賬戶的賬面余額與實際數(shù)是否相符， 特別注意有做免抵退的企業(yè)，免抵退匯總表有“免抵稅額”發(fā)生額未交城建稅和教育費附加情況， 如不符，應及時查明原因并進行處理；
10、檢查預收賬款是否有已出貨未轉(zhuǎn)銷情況，如長年掛預收賬款容易引起稅局的注意。
11、檢查應付職工薪酬余額是否有多計提、少計提出現(xiàn)借方余額等現(xiàn)象。
13、檢查其他應付款 -XX 股東借款余額，如公司長年虧損，而股東借款逐年增加，給稅務人員一看的感覺是，公司在虧損，老板在賺錢的感覺，有帳外經(jīng)營未入賬的嫌疑。
14、檢查實收資本明細，是否存在公司有股權(quán)轉(zhuǎn)讓，而實收資本的明細賬未調(diào)整，對于實收資本未明細帳的企業(yè)，應于次年建帳時增加明細帳。
15、檢查本年利潤年終是否結(jié)轉(zhuǎn)到了利潤分配科目，同時檢查利潤表中的“凈利潤”本年累計數(shù)是否等于“利潤分配”科目年末數(shù)減年初數(shù)，因為除了調(diào)整了以前年度損益及有年中有利潤分配的情況下一般是相等的。
16、檢查其它資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符；
17、檢查是否存在應確認而未確認的收入、檢查毛利率是否明顯不合理，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；
18、檢查主營業(yè)務稅金及附加與收入、流轉(zhuǎn)稅等是否勾稽相符；
19、檢查外幣形態(tài)的現(xiàn)金、銀行存款、債券投資以及以外幣計價的往來款是否正確計算了匯兌損益；
20、檢查所得稅的計算是否正確，如存在應交，是否在本年度正確計提。
21、檢查總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細賬是否相符，檢查賬表是否相符。
22、最后采用軟件記帳的企業(yè)，帳本、憑證是否全部打印裝訂、是否備份好了帳套。
最后，年終聘請的審計、稅審機構(gòu)不能只比較價格而忽視專業(yè)服務質(zhì)量，有些事務所年初過于忙，派一些實務經(jīng)驗不足的小妹妹取帳或忽悠人，過于草率了事，給企業(yè)留下隱患，未負起最基本的提醒義務。建議聘請專業(yè)、負責任的專業(yè)機構(gòu)、人士進行審計以確保質(zhì)量。
購買超市購物卡送禮如何記賬
過年過節(jié)很多企業(yè)可能都會給客戶或其他單位送禮，送禮的方式多種多樣，其中購買超市和商場購物卡是經(jīng)常采用的一種方法，這種做法既不太“低俗”，同時也給收禮一方一定的選擇空間，有人常常會問這種做法在公司賬上應該如何處理呢，本文給大家簡單總結(jié)了一下，以供大家參考和討論。
一、以招待費形式入賬
送購物卡跟送其他禮品本質(zhì)上沒有太大的區(qū)別，如果實話實說，在摘要注明送禮的話，根據(jù)現(xiàn)有會計準則規(guī)定應作如下賬務處理：
借：管理費用——業(yè)務招待費
貸：庫存現(xiàn)金 應交稅費——應交個人所得稅
【提示1】給客戶或其他人送禮應按“偶然所得”項目代扣代繳20%個人所得稅，且計入“管理費用——業(yè)務招待費”年終匯算清繳時應作納稅調(diào)增應納稅所得額處理。
【提示2】購買購物卡時必須取得超市的正規(guī)發(fā)票和清單，否則會有一種“轉(zhuǎn)移資金”嫌疑。
二、以辦公用品形式入賬
一些企業(yè)買了購物卡后讓超市直接開成辦公用品發(fā)票，這樣就不用像招待費那樣匯算清繳作納稅調(diào)增處理，同時也不用代扣代繳個人所得稅了，當然這種做法違反了現(xiàn)有法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，其賬務處理為：
借：管理費用——辦公用品
貸：庫存現(xiàn)金等
【提示】這是一種違法處理方式，但卻被很多企業(yè)所采納，采用該種處理方式時不僅要取得相應的發(fā)票，還應取得貨物清單，即列明所購“辦公用品”具體為哪些。
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