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企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度
從經(jīng)營(yíng)者的角度講，企業(yè)理財(cái)自主權(quán)擴(kuò)大了，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重心由國(guó)家轉(zhuǎn)移到了企業(yè)，企業(yè)必須徹底克服等、靠、要的思想，學(xué)會(huì)在市場(chǎng)中找財(cái)源，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。下面愛(ài)匯小編整理的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，供你參考。
企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度范文一
第一章 總 則
第一條 爲(wèi)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條 公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：
第四條 財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。
第二章 財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
第五條 加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)記錄的'主要依據(jù)。
第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。
第七條 健全會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)爲(wèi)依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前後相一致。
第八條 做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專(zhuān)人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。
第九條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。
企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度范文二
一、會(huì)計(jì)人員內(nèi)部牽制管理(一)管理原則 根據(jù)國(guó)家對(duì)全民所有制單位及企、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定，結(jié) 合實(shí)行統(tǒng)一資產(chǎn)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則，使財(cái)會(huì)工作做到有章可循， 有法可依，相互配合，相互制約。
(二)內(nèi)部牽制管理內(nèi)容 1 . 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、 會(huì)計(jì)人員的任免， 由中心按有關(guān)規(guī)定程序任免。
2 .按照錢(qián)、財(cái)、物分管原則，出納人員負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金和有價(jià)證券， 且不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目登記 工作。
其他財(cái)會(huì)人員不得兼管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)，會(huì)計(jì)人員不得 兼任出納工作。
3 .各類(lèi)支票與印鑒分地保管。
支票與印章分別由兩人以上財(cái)會(huì)人員 單獨(dú)保管，出納人員不得將支票與印章同時(shí)保管。
4 .出納員、程序編程人員，不得兼任微機(jī)錄入工作，不得進(jìn)行系統(tǒng) 操作。
5 .材料購(gòu)入、發(fā)出應(yīng)由專(zhuān)職或兼職人員負(fù)責(zé)，購(gòu)入或發(fā)出的物料應(yīng) 辦理出入庫(kù)手續(xù)。
6 .經(jīng)辦采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)事宜，一般需兩人以上共同辦理，并按規(guī) 定辦理財(cái)務(wù)手續(xù)。
(三)不兼容職務(wù)分離控制
1 .管理員不能同時(shí)兼任采購(gòu)員職務(wù)。
2 .填寫(xiě)票據(jù)及收據(jù)的人員不能同時(shí)兼任審計(jì)人員。
3 .銷(xiāo)貨人員不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作。
4 .財(cái)務(wù)部門(mén)的出納人員與記賬人員要分離，不能兼任。
5 .保管財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)要與掌管賬面存數(shù)的職務(wù)分離。
二、財(cái)務(wù)人員輪崗管理財(cái)務(wù)人員輪崗是為了建立有效的財(cái)務(wù)約束監(jiān)督機(jī)制， 保證財(cái)務(wù)工作正 常運(yùn)轉(zhuǎn)，促使財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不斷提高。
1 .參加輪崗的財(cái)務(wù)人員必須具備相應(yīng)的學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)及其他 必備條件，能夠勝任崗位要求。
2 .在保證崗位相對(duì)穩(wěn)定的前提下，不定期進(jìn)行小范圍輪崗。
根據(jù)人 員情況及工作需要適當(dāng)安排輪換時(shí)間及崗位。
3 .調(diào)整到新崗位的人員，要努力鉆研業(yè)務(wù)，盡快熟悉工作，需在兩 個(gè)月內(nèi)達(dá)到獨(dú)立完成任務(wù)的水平。
三、會(huì)計(jì)人員交接管理 1 . 中心主管人員辦理交接工作時(shí)，應(yīng)由中心主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。
2 .中心一般人員辦理交接工作，可由財(cái)務(wù)主管或會(huì)計(jì)主管人員進(jìn)行 監(jiān)交。
3 .會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，對(duì)于已受理的.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除特殊情況 外，必須填制登記完畢。
記賬人員辦理交接時(shí)，應(yīng)在重要賬冊(cè)所記數(shù) 字最末一筆處蓋章，并在賬冊(cè)“經(jīng)管人員一覽表”中注明移交日期并 簽章。
4 .在會(huì)計(jì)交接中對(duì)于尚未辦完的事項(xiàng)，應(yīng)盡可能由移交人員處理完 了后移交，如確不能在移交前辦完的會(huì)計(jì)事務(wù)，由移交人向接替人交 待清楚，由接替人辦理，接替人不得借故推托。
5 .會(huì)計(jì)人員交接時(shí)，應(yīng)交接以下主要事項(xiàng)： ( 1 )有關(guān)財(cái)務(wù)方面的各種印鑒。
( 2 )會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及各種會(huì)計(jì)的檔案資料。
( 3 )各種財(cái)務(wù)文件、規(guī)章制度等。
四、會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核管理(一)內(nèi)部稽核管理原則 1 .由中心負(fù)責(zé)人指派專(zhuān)人對(duì)本中心日常會(huì)計(jì)工作包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì) 計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核監(jiān)督。
2 .內(nèi)部稽核人員應(yīng)選派政治思想好，具有較高的業(yè)務(wù)水平，敢于堅(jiān) 持原則、事業(yè)心強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。
(二)稽核人員職責(zé) 1 .審查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，稽核人員要按照中心下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)及上級(jí) 規(guī)定要求審查各項(xiàng)收支計(jì)劃指標(biāo)。
審核其計(jì)算是否正確;各項(xiàng)指標(biāo)之 間是否銜接平衡;計(jì)劃是否切實(shí)可行、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并 提出修改意見(jiàn)和建議。
2 .審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，稽核人員要根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制 度逐筆審核各項(xiàng)收支的合法性、合理性。
對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度的經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)內(nèi)容應(yīng)提出意見(jiàn)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，及時(shí)采取措施進(jìn)行處理。
明知不報(bào)給 工作造成損失的由稽核人員負(fù)責(zé)，并按財(cái)務(wù)人員考核制度進(jìn)行處理。
(三)稽核管理內(nèi)容 1 .復(fù)核審查原始憑證是否合法、內(nèi)容是否真實(shí)、手續(xù)是否完備、數(shù) 字是否正確。
2 .對(duì)于記賬憑證要復(fù)核其會(huì)計(jì)分錄是否正確。
是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī) 定。
3 . 對(duì)賬簿記錄要進(jìn)行復(fù)核或抽查賬簿記錄是否符合會(huì)計(jì)制度， 賬證、 賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符。
4 .復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合會(huì)計(jì)制度及上級(jí)的編報(bào)要求，報(bào)表種 類(lèi)是否齊全，格式、手續(xù)是否完備，報(bào)送是否及時(shí)，報(bào)表中反映的各 項(xiàng)指標(biāo)是否真實(shí)。
復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及差錯(cuò)應(yīng)通知有關(guān)人員查明原因 作出更正和處理。
按照會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求，審核各類(lèi)報(bào)表的項(xiàng)目填 寫(xiě)是否完整，數(shù)字及有關(guān)銜接關(guān)系是否正確，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)更正。
5 .稽核人員要對(duì)審核簽署的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表負(fù)責(zé)。
(四)稽核管理要求 1 .審核人員有無(wú)弄虛作假、貪污受賄等現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)報(bào) 告領(lǐng)導(dǎo)，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
2 .審核各種稅收政策的執(zhí)行情況，對(duì)有隱瞞收入形成的偷稅漏稅現(xiàn) 象：一是補(bǔ)交應(yīng)稅數(shù);二是要提出對(duì)當(dāng)事人的處理意見(jiàn)，對(duì)因計(jì)算上 的失誤造成的欠交數(shù)，應(yīng)在下月補(bǔ)交齊。
五、財(cái)務(wù)人員獎(jiǎng)懲辦法為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作水平，激發(fā)會(huì)計(jì)人員鉆研業(yè)務(wù)的積極 性，明確對(duì)財(cái)務(wù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)。
(一)凡在下列工作中有突出成績(jī)的，均給予獎(jiǎng)勵(lì) 1 .在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、應(yīng)用現(xiàn)代化會(huì)計(jì)方法和技術(shù)手段，提高財(cái)務(wù)管 理水平和經(jīng)濟(jì)效益方面取得顯著成績(jī)的。
2 ，在組織經(jīng)濟(jì)核算，挖掘增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支潛力，加速資金周轉(zhuǎn) 方面取得顯著成績(jī)的。
3 .在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制違法行為，避免財(cái)產(chǎn)遭受重大損失方 面有突出貢獻(xiàn)的。
(二)凡在下列工作中有重大失誤的，均給予懲處，直至追究刑事責(zé) 任 1 .違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策及有關(guān)規(guī)定，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的。
2 . 偷稅漏稅、 截留收入、 揮霍國(guó)有資財(cái)， 致使國(guó)家利益遭受損失的。
3 .由于玩忽職守、拘私舞弊，造成惡劣影響的。
六、審計(jì)工作管理(一)外審 上級(jí)主管單位通知， 外審機(jī)構(gòu)下達(dá)審計(jì)通知書(shū)， 根據(jù)外審機(jī)構(gòu)的要求， 財(cái)務(wù)人員配合工作。
(二)內(nèi)審 內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督和財(cái) 務(wù)收支真實(shí)合法效益的活動(dòng)。
內(nèi)部審計(jì)人員接受中心主任的直接領(lǐng) 導(dǎo)，接受上級(jí)審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
1 .內(nèi)審范圍 ( l )本中心預(yù)算、決算;
( 2 )本中心財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng); ( 3 )本中心內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理; ( 4 )本中心專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況; ( 5 )本中心固定資產(chǎn); ( 6 )本中心財(cái)產(chǎn)物資; ( 7 )其他審計(jì)事項(xiàng)。
2 .內(nèi)審程序 ( l )根據(jù)本中心的具體情況，擬訂審計(jì)計(jì)劃，報(bào)中心負(fù)責(zé)人批準(zhǔn); ( 2 )實(shí)施審計(jì)前應(yīng)向被審計(jì)方下發(fā)審計(jì)通知書(shū)，書(shū)面告知被審計(jì)部 門(mén); (3 ) 審計(jì)過(guò)程中對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行審核， 審核過(guò)程應(yīng)記錄于工作底稿; ( 4 )對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依據(jù)審計(jì)規(guī)定的底稿格式對(duì)情況詳細(xì)記 錄; ( 5 )審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)， 被審計(jì)部門(mén)應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起一周內(nèi)， 將反饋意見(jiàn)以書(shū)面形式 送交審計(jì)部門(mén); ( 6 )審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)部門(mén)一周內(nèi)不答復(fù)，視為無(wú)意見(jiàn); ( 7 )征求意見(jiàn)結(jié)束后，將正式審計(jì)報(bào)告報(bào)送本中心領(lǐng)導(dǎo)審批; ( 8 )經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)部門(mén); ( 9 )檢查審計(jì)意見(jiàn)書(shū)落實(shí)改正情況或復(fù)審。
企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度范文三
第1條 總則 執(zhí)行部門(mén) 編 號(hào)為適應(yīng)公司的發(fā)展，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的可檢驗(yàn)性，完善我公司的財(cái)務(wù)管理工作，現(xiàn)根據(jù)國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)章制度，特制定本辦法。
第2條 本辦法適用于本公司財(cái)務(wù)部所有財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算工作。
第2章 第3條 第4條 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)規(guī)定會(huì)計(jì)年度采用歷年制，自公歷每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及賬戶(hù)的設(shè)置按《會(huì)計(jì)管理制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置。
因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí)，需報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
第5條 記賬采取借貸記賬法，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，具體要求如下所述。
1.凡是收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收益或費(fèi)用入賬。
2.凡是不屬于本期的收益或費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收益或費(fèi)用處理。
3.一個(gè)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，必須在同一時(shí)期入賬。
4.凡是用于增加固定資產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)支出都應(yīng)計(jì)為資本支出，不得計(jì)入費(fèi)用作為收益支出。
5.凡是為了取得收益而發(fā)生的各項(xiàng)支出，都應(yīng)作為收益支出，同時(shí)計(jì)入成本費(fèi)用。
第6條 第7條 記賬用的貨幣單位為本位幣，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表均用法定文字書(shū)寫(xiě)。
會(huì)計(jì)憑證主要包括自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。
1.自制原始憑證指進(jìn)貨驗(yàn)收單、領(lǐng)料單、出庫(kù)單、旅差費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、費(fèi)用開(kāi)支證明單、調(diào)撥單、收款收 據(jù)、借條等。
2. 外來(lái)原始憑證指我公司與其他單位或個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)、 勞務(wù)關(guān)系時(shí)， 由對(duì)方開(kāi)給本公司的憑證、 發(fā)票、 收據(jù)等。
第8條 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)根據(jù)國(guó)家制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和董事會(huì)規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和填報(bào)時(shí)間、份數(shù)來(lái)執(zhí)行。
第3章 第9條會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶(hù)。
根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的不同特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的不同要求，選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，并按分類(lèi)核算的要求，逐步開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶(hù)。
第 10 條 復(fù)式記賬。
復(fù)式記賬就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的方法。
我公司統(tǒng)一使用借貸復(fù)式記賬。
第 11 條 填制和審核憑證。
對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須由經(jīng)辦人或部門(mén)填制原始憑證，并簽名蓋章。
所有原始憑證都要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部和其他有關(guān)部門(mén)的審核，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證，作 為登記賬簿的依據(jù)。
第 12 條 第 13 條 設(shè)置與登記賬簿。
根據(jù)填制和審核無(wú)誤的記賬憑證， 在賬簿上進(jìn)行全面、 連續(xù)、 系統(tǒng)的記錄。
成本費(fèi)用經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)計(jì)算后，要對(duì)應(yīng)計(jì)入相應(yīng)對(duì)象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算以確定各對(duì)象的總成本和單位成本。
第 14 條 第 15 條 財(cái)產(chǎn)清查。
通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)檢查財(cái)產(chǎn)和資金的實(shí)有數(shù)額。
編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用一定的表格形式，概括、綜合地反映各部門(mén)和公司一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果。
第4章 第 16 條 第 17 條 第 18 條 第 19 條 第 20 條 會(huì)計(jì)核算組織程序根據(jù)審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。
根據(jù)“記賬憑證”編制“記賬憑證匯總表”，并登記“總分類(lèi)賬”。
根據(jù)原始收、付款憑證登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行日記賬”。
根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各“明細(xì)分類(lèi)賬”。
月終，根據(jù)“總分類(lèi)賬”和各“明細(xì)分類(lèi)賬”編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
1.記賬憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)：先定期(5 天或 10 天)將所有記賬憑證匯總，編制成計(jì)帳 簽證匯總表，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表登記“總分類(lèi)賬”。
2.記賬憑證匯總表的編制方法：根據(jù)一定時(shí)期的全部“記賬憑證”，按照相同科目歸類(lèi)，定期(5 天 或 10 天)匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫(xiě)在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以 反映全部會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。
第 21 條 記賬錯(cuò)誤處理。
1.記賬前若發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制記賬憑證。
記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò) 誤的全部數(shù)字正中劃紅線(xiàn)，表示注銷(xiāo)，并由經(jīng)辦人員加蓋圖章后，將正確的數(shù)字寫(xiě)在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。
2.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)先用紅字填制一套與原用科目、借貸
方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷(xiāo)原來(lái)的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。
如果會(huì) 計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。
更正后應(yīng)在摘 要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。
3.報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后，發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)時(shí)：如不需要變更原來(lái)報(bào)表的`，可以填制正確的“記賬憑證”，一 并登記入賬;如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制“記賬憑證”，增加或沖減相 差的金額。
更正后，應(yīng)在摘要中注明原“記賬憑證”的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。
第5章 第 22 條 結(jié)賬、對(duì)賬結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄。
結(jié)賬工作是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下所述。
1.在結(jié)賬時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。
2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。
3.在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算所有的賬簿。
第 23 條 對(duì)賬是為了保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，具體內(nèi)容如下所述。
1.賬證核對(duì)，即將各種賬簿的記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。
賬證核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過(guò)程 中進(jìn)行。
月終如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符。
2.賬賬核對(duì)，每月進(jìn)行一次，主要包括以下三個(gè)方面的核對(duì)工作。
(1)將總分類(lèi)賬各賬戶(hù)期末余額與各明細(xì)分類(lèi)賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)。
(2)將“現(xiàn)金(或銀行存款)二級(jí)賬”與出納的“現(xiàn)金(或銀行存款)日記賬”進(jìn)行核對(duì)。
(3) 財(cái)務(wù)部門(mén)各種 “財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬” 期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)和使用部門(mén)的保管賬相核對(duì)。
3.賬實(shí)核對(duì)，主要分兩類(lèi)。
(1)“現(xiàn)金日記賬”賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，“銀行存款日記賬”賬面余額與開(kāi)戶(hù)銀行 對(duì)賬單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次。
(2)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種往來(lái)賬款明細(xì)賬的賬面余 額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目相核對(duì)等，要求每季核對(duì)一次。
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