單位合同管理制度

　　在快速變化和不斷變革的今天，我們每個人都可能會接觸到制度，制度是指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準(zhǔn)則。那么擬定制度真的很難嗎？下面是小編幫大家整理的單位合同管理制度，希望能夠幫助到大家。

　　我國財政部于20xx年12月17日《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（下稱“控制規(guī)范”），并要求20xx年1月1日起在各級黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位實施�！翱刂埔�(guī)范”實施一周年之際，筆者擬結(jié)合工作實際，對“控制規(guī)范”有關(guān)內(nèi)容談一點(diǎn)粗淺之見。

　　一、何謂內(nèi)部控制

　　“控制規(guī)范”從國家制度角度將其定義為：“內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控�！边@里，“控制規(guī)范”有三個要點(diǎn)：一是，內(nèi)部控制主體是單位，包括行政單位和事業(yè)單位;二是，實現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的目標(biāo)，亦即合理保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整和使用有效、財務(wù)信息真實完整，能夠有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果;三是，“控制規(guī)范”的內(nèi)容，即制定控制制度，實施控制措施，落實控制程序，執(zhí)行控制活動;四是，控制對象，即“控制規(guī)范”經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險。

　　二、何謂內(nèi)部控制規(guī)范

　　內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部控制規(guī)范表明是一種管理系統(tǒng)。它是財政部為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，減少貪污浪費(fèi)，提高資金使用效率，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定制定的一種管理制度，實際上更是一種管理，內(nèi)控的理想狀態(tài)是無需內(nèi)控就可以遵守規(guī)章制度。

　　因此，作為實施的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范主要有三項內(nèi)容構(gòu)成：一是，建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)遵循原則有四項，主要有全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則等原則;二是，風(fēng)險評估與內(nèi)部控制規(guī)范方法，即風(fēng)險評估和控制方法。這些控制方法，包括單位組織層面，包括組織環(huán)境等內(nèi)部控制的方法、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制兩個方面的控制方法;三是，監(jiān)督與評價，監(jiān)督是指自我監(jiān)督，評價則包括有效性評價和自我評價。

　　三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的方法

　�。ㄒ唬┬姓�事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的重點(diǎn)

　　當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題有：對費(fèi)用支出缺乏有效控制。例如，這類支出主要會議費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)等行政事業(yè)單位行政經(jīng)費(fèi)的支出，沒有或者很少有嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn);那怕有制定的內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實報實銷制，無法有效控制;固定資產(chǎn)重購置輕管理，如何在使用環(huán)節(jié)加以有效控制，似乎比較薄弱。例如，事業(yè)單位大額支出中的固定資產(chǎn)一般實行政府集中采購，采購環(huán)節(jié)得以控制后，但使用環(huán)節(jié)缺乏控制，管理上得不到有效控制。這種現(xiàn)象，在不少行政事業(yè)單位比較普遍;還有，事業(yè)單位財務(wù)管理弱化，會計工作只起到記賬、算賬、報賬的作用，在預(yù)算管理、資金管控等方面不起作用。甚至一些行政事業(yè)單位的會計工作與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對單位“三重一大”事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，不監(jiān)督，也不能對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)控制和監(jiān)督，票據(jù)管理不到位，等等。針對這些問題，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范指出重點(diǎn)性控制。其業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)主要有預(yù)算管理情況、事業(yè)單位收支管理情況、建設(shè)項目管理情況、政府采購管理方面、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同管理情況和其他情況等七項內(nèi)容。“控制規(guī)范”對這些重點(diǎn)控制對象分別進(jìn)行針對性風(fēng)險評估，梳理重點(diǎn)控制對象的缺陷、提出針對性風(fēng)險控制方法，加以具體規(guī)范。

　�。ǘ�）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的方法

　　“控制規(guī)范”列出內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，根據(jù)控制對象，指出規(guī)范控制方法。例如，預(yù)算管理情況與預(yù)算控制方法對應(yīng)、收支管理情況和政府采購管理情況與不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制對應(yīng)、資產(chǎn)管理情況與財產(chǎn)保護(hù)控制對應(yīng)、建設(shè)項目管理情況與內(nèi)部授權(quán)審批控制、合同管理情況與內(nèi)部授權(quán)審批控制對應(yīng)等、政府采購管理情況與預(yù)算控制方法對應(yīng)等。

　　1.事業(yè)單位預(yù)算管理情況。事業(yè)單位單位可以采用滾動預(yù)算或零基預(yù)算方式，與內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)，將預(yù)算編制與資產(chǎn)配置相結(jié)合、預(yù)算編制工作與具體工作相對應(yīng);一旦編制完畢，嚴(yán)格按照預(yù)算管理執(zhí)行，按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度有序，支出合理，決算報告編報應(yīng)該真實、完整、準(zhǔn)確、及時。實際工作中，事業(yè)單位從頂層開始，灌輸嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照預(yù)算管理財務(wù)的思想，加強(qiáng)預(yù)算控制，強(qiáng)化對事業(yè)單位收支活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程。

　　2.支管理情況。事業(yè)單位收支應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)財務(wù)制度要求，實行收入歸口管理，有關(guān)單位辦理收入業(yè)務(wù)時，及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，財務(wù)部門辦理完畢，應(yīng)加蓋“收訖”字樣。財會人員及相關(guān)人員應(yīng)按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等;發(fā)生支出業(yè)務(wù)時，管理人員應(yīng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合理性、合法性進(jìn)行審核，防止不法人員使用虛假票據(jù)套取資金的情形。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

　　3.府采購管理情況。政府采購管理主要包括按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)，按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序，按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。事業(yè)單位針對這些要求，應(yīng)當(dāng)建立健全本單位政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

　　4.產(chǎn)控制管理情況。事業(yè)單位資產(chǎn)應(yīng)實行資產(chǎn)歸口管理，并明確使用管理責(zé)任，定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對賬實不符的資產(chǎn)，包括盤盈、盤虧資產(chǎn)，都應(yīng)該及時進(jìn)行處理，使之賬實相符。同時，事業(yè)單位還應(yīng)該按規(guī)定處置資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

　　5.項目管理方面。事業(yè)單位基本建設(shè)項目管理應(yīng)嚴(yán)格按照“三重一大”管理模式執(zhí)行。建設(shè)項目主要包括按照概算投資，建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制，嚴(yán)格履行審核審批程序，杜絕存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形，按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。為做到上述項目管理，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。同時，各單位還應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

　　6.同控制方面。事業(yè)單位合同控制包括實現(xiàn)合同歸口管理、明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動范圍和條件，有效監(jiān)控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制等幾項內(nèi)容。為加強(qiáng)合同管理，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實際，結(jié)合內(nèi)部控制規(guī)范，建立健全合同管理制度，合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。同時，單位還應(yīng)當(dāng)對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

　　四、如何建立健全內(nèi)部控制規(guī)范，提升效率、防范腐敗

　　建立健全內(nèi)部控制規(guī)范，是行政事業(yè)單位提升效率、防范腐敗的前提。那么，如何如何建立健全內(nèi)部控制規(guī)范，提升效率、防范腐��？我們認(rèn)為主要應(yīng)做好如下幾項工作：

　　（一）學(xué)習(xí)內(nèi)部控制規(guī)范，統(tǒng)一認(rèn)識

　　首先要解決內(nèi)部控制規(guī)范的認(rèn)識問題。從單位領(lǐng)導(dǎo)開始，認(rèn)識內(nèi)部控制的概念，認(rèn)識建立健全內(nèi)部控制的意義和重要性，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的內(nèi)容框架。統(tǒng)一對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范有關(guān)問題的認(rèn)識;其次，建立健全內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組，依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，評估檢查評價內(nèi)部控制規(guī)范實施情況。這個領(lǐng)導(dǎo)小組主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭、各部門業(yè)務(wù)骨干參與，全員管控。

　�。ǘ�）制定內(nèi)部控制建設(shè)計劃，為實施內(nèi)部控制提供依據(jù)

　　建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，對初期沒經(jīng)驗的單位來講，處于摸索階段，應(yīng)作為暫行規(guī)定實施。其中期與短期計劃相結(jié)合，中期計劃明確階段性目標(biāo)，短期計劃用于工作進(jìn)度和效果的控制，并根據(jù)執(zhí)行情況不斷進(jìn)行計劃調(diào)整。

　�。ㄈ�）明確單位各控制主體職責(zé)，制定職能規(guī)劃

　　單位內(nèi)部各單位，乃至個人均有工作，有職責(zé)。根據(jù)工作職責(zé)，制定單位工作計劃、長遠(yuǎn)規(guī)劃。

　�。ㄋ模┦崂韱挝粯I(yè)務(wù)流程，檢查業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)可能存在的缺陷

　　通過梳理單位業(yè)務(wù)流程，從制度上描述其運(yùn)行流程，厘清單位業(yè)務(wù)的運(yùn)行過程，并確定與職能規(guī)劃相關(guān)的重要業(yè)務(wù)和事項，依此檢查業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)可能存在的缺陷或風(fēng)險。

　�。ㄎ澹└鶕�(jù)風(fēng)險，提出管控措施

　　梳理單位有關(guān)管理制度、管理文件，厘清現(xiàn)有的保障業(yè)務(wù)，檢查單位內(nèi)部管理存在缺陷或管控風(fēng)險，根據(jù)單位內(nèi)部管理存在缺陷或管控風(fēng)險以便有效開展的控制措施。

　　（六）對照內(nèi)控規(guī)范，建立內(nèi)部控制環(huán)境

　　對照“控制規(guī)范”，開展“內(nèi)部環(huán)境”設(shè)計，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，領(lǐng)導(dǎo)率先垂范、帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，完善治理架構(gòu);同時，對照“控制規(guī)范”，對重要業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險分析、優(yōu)化設(shè)計。一般而言，通過業(yè)務(wù)流程的梳理之后，試行一段時間后會發(fā)現(xiàn)一些問題，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部控制規(guī)范體系。

　�。ㄆ撸�檢查內(nèi)部控制規(guī)范實施，評估內(nèi)部控制規(guī)范

　　內(nèi)部控制規(guī)范要點(diǎn)就在于明確對內(nèi)部單位或個人分工、落實其責(zé)任，隨時檢查評估落實情況，建立內(nèi)控規(guī)范建設(shè)工作考核機(jī)制。

　　最后，建立對內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督評價機(jī)制是保證內(nèi)部控制規(guī)范有效性前提，旨在督促內(nèi)控建設(shè)工作體系;建立健全內(nèi)部控制體系，不斷完善內(nèi)部控制體系，不斷改進(jìn)機(jī)制，以期達(dá)到保護(hù)資產(chǎn)安全完整，提升資產(chǎn)使用效率目標(biāo)。

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