餐飲業(yè)會計核算方法是什么

　　在餐飲業(yè)的會計崗位上工作，需要明白一些基本的核算方法。下面是小編為你整理的餐飲業(yè)會計核算方法，希望對你有幫助。

　　餐飲業(yè)會計核算方法

　　1.如果對方能提供正規(guī)發(fā)票，菜肉等可直接記入“主營業(yè)務(wù)成本”。

　　如果有庫房，米油、調(diào)料，可先記入“原材料”，領(lǐng)用時記入“主營業(yè)務(wù)成本”，沒有庫房，對方也能提供正規(guī)發(fā)票，也可直接記入“主營業(yè)務(wù)成本”。

　　煤氣，可記入“營業(yè)費用--燃?xì)赓M”。

　　2.購入的酒水、飲料，如果有庫房，可先記入“庫存商品”，等賣出后，結(jié)轉(zhuǎn)成本;如果你有香煙的銷售資格，核算方法同前。如果沒有，你部分的收入、成本的處理要符合營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍。

　　3.廚師的工資記入“營業(yè)費用--工資”，不能記入成本。服務(wù)人員的工資也可記入“營業(yè)費用--工資”，其他管理人員，記入“管理費用--工資”。

　　一般情況，工資要先計提。

　　4.裝修費記入“長期待攤費用”，攤銷年限，參考租憑合同年限。

　　5.窗簾、地毯，處理方法，與我的想法想同。

　　6.入庫時，分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料/庫存商品

　　貸：應(yīng)付帳款--**公司

　　付款時：

　　貸：應(yīng)付帳款--**公司

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　不管對方是什么樣的單位，都應(yīng)該要求對方提供正規(guī)發(fā)票，如果沒有，相應(yīng)的材料不能記入成本費用。

　　(2)餐飲業(yè)會計分錄：

　　1、平時記收入(分類：菜品、酒水、香煙等等)，費用分部門記就行了，月底匯總銷售成本，提折舊、提稅、出報表，買發(fā)票，基本就這些。

　　2、購買蔬菜、調(diào)料等制作間的用品，根據(jù)票據(jù)及驗收單入賬

　　借：原材料

　　貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　3、根據(jù)制作間領(lǐng)料出庫單入賬

　　借：營業(yè)成本

　　貸：原材料

　　4、月底將制作間剩余材料盤點，根據(jù)盤點表入賬

　　借：營業(yè)成本(紅字)

　　貸：原材料(紅字)

　　5、結(jié)轉(zhuǎn)成本(營業(yè)成本本月實際發(fā)生數(shù) - 月末盤點數(shù))

　　借：本年利潤

　　貸：營業(yè)成本

　　6、下月初，將上月盤點表剩余材料記入下月帳中(上月盤點紅字金額數(shù))。

　　借：營業(yè)成本

　　貸：原材料

　　餐飲業(yè)屬繳納的稅金為營業(yè)稅,故損益=營業(yè)銷售額-營業(yè)費用(材料工資費用其他雜費等等)

　　取得營業(yè)收入時:

　　借:現(xiàn)金銀行存款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　購買材料支付工資以及其他費用時:

　　借:營業(yè)費用-二級科目

　　貸:現(xiàn)金

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)成本費用時:

　　借:本年利潤

　　貸:營業(yè)費用

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入:

　　借:主營業(yè)務(wù)收入

　　貸:本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤:

　　盈利時:

　　借:本年利潤

　　貸:利潤分配

　　虧損時:

　　借:利潤分配

　　貸:本年利潤

　　下月初去稅局報稅:

　　是以利潤*相應(yīng)稅率申報繳納。

　　(3)餐飲業(yè)成本核算：

　　日常成本核算的主要程序是：

　　1、廚房當(dāng)天需要直接采購領(lǐng)用的原材料(蔬菜、肉食、家禽、水果、水產(chǎn)品、海鮮)必須在前一天下午5點以前，補貨的必須在當(dāng)天下午2點以前，由各廚房領(lǐng)班填制《市場物料申購單》，經(jīng)廚師長審核后，報餐飲部經(jīng)理批準(zhǔn)，交采購員按照要求組織進(jìn)貨，一聯(lián)交收貨組按采購單上的數(shù)量、質(zhì)量要求驗收，并由餐飲部派廚師監(jiān)督驗收質(zhì)量，如有不符合要求，必須當(dāng)天提出退貨或補貨。驗收合格后填寫《廚房原材料驗收單》，每天營業(yè)終后加計《廚房原材料驗收單》，填制《廚房原材料購入?yún)R總表》。

　　2、廚房到倉庫領(lǐng)用的原材料(干貨、調(diào)味品、食品等)，由各廚房領(lǐng)班根據(jù)當(dāng)天的需要填制《倉庫領(lǐng)用單》，報廚師長審批后，憑單到倉庫領(lǐng)取，倉庫保管員審核手續(xù)齊全后，按單發(fā)貨，每天營業(yè)結(jié)束后加計《倉庫領(lǐng)用單》，填報《餐飲原材料領(lǐng)用匯總表》。

　　3、每天營業(yè)結(jié)束后由各廚房領(lǐng)班對存余的原材料、調(diào)料、半成品進(jìn)行一次盤點，并填制《廚房原材料盤存日報表》，由廚師長審核后進(jìn)行匯總。

　　4、餐廳各吧臺酒水員每天營業(yè)結(jié)束后根據(jù)《倉庫領(lǐng)料單》和《酒水銷售單》，填制《酒水進(jìn)銷存日報表》。

　　5、財務(wù)日審員根據(jù)夜審報表，填制《餐飲營業(yè)收入日報表》和《餐飲優(yōu)惠折扣日報表》。

　　6、成本核算員根據(jù)《餐飲營業(yè)收入日報表》、《餐飲優(yōu)惠折扣日報表》、《廚房原材料購入?yún)R總?cè)請蟊怼贰ⅰ稄N房原材料領(lǐng)用匯總?cè)請蟊怼�、《廚房原材料盤存日報表》、《餐飲吧臺酒水進(jìn)銷存日報表》匯總計算填制《餐飲成本日報表》，于第二天上午9點以前上報財務(wù)部經(jīng)理、餐飲經(jīng)理及廚師長。 做好成本分析，堵塞浪費現(xiàn)象。

　　7、先把你的所有費用加在一起，如房費、水電費、雇傭的工人費用等加在一起，再看你選擇店面的地理位置，如果是市內(nèi)繁華地段東西就會稍貴些，地段差一點就便宜些，這你要自己考慮。之后看你的菜價，菜的原材料是多少錢，能達(dá)到百分之多少的利。之后把之前你加在一起得數(shù)除以30天，就是你一天的費用，再看你買多少菜才能達(dá)到這個數(shù)，剩下的就是你的純利潤!

　　8、餐飲業(yè)成本，大致有以下幾例公式：

　　本期耗用原料成本=期初原材料+本期購進(jìn)原料—期末結(jié)存原料

　　成本價=進(jìn)貨價/(出成品率*投料標(biāo)準(zhǔn)(數(shù)量))

　　毛利率=(銷售價格—原料成本)/銷售價格*100%

　　銷售價格=原料成本/(1-毛利率)

　　銷售價格=原料成本+毛利額

　　或

　　銷售價格=原料成本*(1+加成率)

　　或

　　銷售價格=原料成本+加成額

　　加成率=毛利率/(1-毛利率)

　　毛利率=加成率/(1+加成率)

　　原料價值=毛料價值-(次料數(shù)量*單價+下腳數(shù)量*單價)

　　凈料數(shù)量=毛料數(shù)量-次料數(shù)量-下腳數(shù)量

　　凈料單價=凈料價值/凈料數(shù)量。

　　餐飲業(yè)會計的賬務(wù)處理

　　1、煙酒、飲料類的商品：設(shè)庫存商品-酒水 購買的酒水入庫采用出入庫的方法控制商品的領(lǐng)料，主管簽字。月末根據(jù)盤點表做憑證 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 庫存商品

　　2.廚房用的海鮮、肉、蛋、菜、油、調(diào)料等記入原材料-干貨調(diào)味品，期末盤點庫存后，將消耗部分轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　月末的憑證

　　借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 原材料

　　3.購入的餐巾紙、免費茶、拖把、掃帚等物料，設(shè)置庫存商品-消耗品，規(guī)模小的酒店一次性記入營業(yè)費用。借 庫存商品貸庫存現(xiàn)金或借 銷售費用貸庫存現(xiàn)金

　　餐飲業(yè)會計核算的注意問題

　　(一)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計的概念

　　旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計是企業(yè)會計的一個分支，是企業(yè)管理的重要組成部分。它以貨幣為計量單位，采用專門方法，收集處理經(jīng)濟(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，是謀求優(yōu)化經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動。

　　(二)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計的核算范圍

　　(1)從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面看，旅游、飲食服務(wù)都屬于第三產(chǎn)業(yè)，具體包括旅游業(yè)、飲食業(yè)和服務(wù)業(yè)。

　　A.旅游業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的一個重要部門。它憑借旅游資源，以旅游設(shè)施為條件，為人們的旅游游覽服務(wù)，是一個資金周轉(zhuǎn)快，換匯成本低的行業(yè)。

　　B.飲食業(yè)是利用一定的設(shè)施，通過職工的烹飪技術(shù)，將主、副原材料加工為菜肴或食品，同時提供消費設(shè)施、場所和服務(wù)，滿足消費者的需要，直接為消費者服務(wù)。

　　C.服務(wù)業(yè)是利用企業(yè)的場所和設(shè)施，如職工提供的服務(wù)和具有特殊技術(shù)的勞動，達(dá)到滿足消費者住宿、衛(wèi)生美容、精神文化生活及衣著等方面的需要，直接為消費者服務(wù)。

　　(2)從會計核算方面看，《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度》規(guī)定，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)包括旅行社、飯店(賓館、酒店)、渡假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理、咨詢等各類服務(wù)企業(yè)。不在《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度》中核算的服務(wù)企業(yè)有旅游車船公司、旅游商貿(mào)公司等。

　　(三)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計的特點企業(yè)會計的特點是由會計對象決定的，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營特征決定其會計核算的特點。由于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)，從總的來講，其經(jīng)營特點表現(xiàn)為以服務(wù)為中心，輔之以生產(chǎn)和商品流通，直接為消費者服務(wù)。與工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)相比，在會計核算上表現(xiàn)為以下特點：

　　1.核算方法不同旅游企業(yè)和飲食企業(yè)都執(zhí)行生產(chǎn)、零售和服務(wù)三種職能，在會計核算上就必須分不同業(yè)務(wù)結(jié)合工業(yè)企業(yè)、流通企業(yè)的會計核算方法進(jìn)行核算。例如：旅游活動，它是一種新型高級的綜合消費。相應(yīng)的，旅游企業(yè)則是一種新興的綜合性的社會服務(wù)企業(yè)。為了滿足旅游者食、住、行、游、買多方面的消費，旅游業(yè)的'經(jīng)營涉及旅行社、旅游飯店、旅游商場、旅游娛樂場，以及各種旅游服務(wù)企業(yè)，也涉及到民航、鐵路、文物、園藝、工藝美術(shù)等部門和行業(yè)。因此，許多旅游企業(yè)兼有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)職能。

　　飲食業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，同樣執(zhí)行生產(chǎn)、零售和服務(wù)三種職能，即：一方面從事菜肴和食品的烹制;一方面將烹制品直接供應(yīng)消費者。在供應(yīng)過程中，為消費者提供消費場所、用具和服務(wù)活動。此外，飲食制品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技藝要求復(fù)雜，在會計核算上也很難像工業(yè)企業(yè)那樣，按產(chǎn)品逐次逐件進(jìn)行完整的成本計算，一般只能核算經(jīng)營單位或經(jīng)營種類耗用原材料的總成本，以及營業(yè)收入和各項費用支出。

　　2.收入和費用分布結(jié)構(gòu)不同以服務(wù)業(yè)為例，服務(wù)業(yè)通常由專門從業(yè)人員提供帶有技藝性的勞動，以及運用與之相適應(yīng)的設(shè)備和工具作為主要服務(wù)內(nèi)容。在會計核算上，需反映按規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)所得的營業(yè)收入，服務(wù)過程中開支的各項費用和加工過程中耗用的原材料成本。

　　3.自制商品與外購商品分別核算為了分別掌握自制商品和外購商品的經(jīng)營成果，加強對自制產(chǎn)品的核算與管理，經(jīng)營外購商品銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，還要對自制商品和外購商品分開進(jìn)行核算。

　　4.涉外性主要指旅游企業(yè)和大飯店。例如旅游企業(yè)的接待工作，主要有三種類型：一是組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)進(jìn)行旅游活動;二是組織國內(nèi)旅游者出國進(jìn)行游覽活動;三是接待國外旅游者到國內(nèi)進(jìn)行游覽活動。后兩種類型的業(yè)務(wù)活動，都是涉外性質(zhì)業(yè)務(wù)。因此，在會計核算中，具有關(guān)于按照外匯管理條例和外匯兌換券管理辦法辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算的業(yè)務(wù)。涉及到外匯業(yè)務(wù)，應(yīng)采用復(fù)幣記賬，反映原幣和本幣，計算匯兌損益和換匯成本。

　　(一)營業(yè)收入的確認(rèn)

　　旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的營業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的收入，包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的營業(yè)收入主要是提供勞務(wù)取得的收入。它是企業(yè)經(jīng)營取得的總成果，亦稱勞動總成果。該類企業(yè)大多是多功能的，經(jīng)營項目繁雜，收入結(jié)算方法較多，必須合理確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的勞務(wù)收入按時入賬。營業(yè)收入的確信，一般應(yīng)以提供了勞務(wù)，收到了貨款或取得了收取貨款憑據(jù)時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　旅行社(不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社)組織境外旅游者到國內(nèi)旅游應(yīng)以旅行團(tuán)離境(或離開本地)時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn);旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn);旅行社組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅行團(tuán)旅行返回時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。飲食業(yè)以收到貨款或取得了貨款憑據(jù)時確認(rèn)營業(yè)收入;先服務(wù)后收款的服務(wù)業(yè)，以提供了勞務(wù)時確認(rèn)營業(yè)收入;照相、洗染業(yè)等服務(wù)業(yè)，以接受服務(wù)時反映營業(yè)收入，期末扣減未完成作業(yè)部分。

　　(二)營業(yè)收入的核算

　　企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，按實際價款記入“營業(yè)收入”科目。其核算內(nèi)容包括飯店、賓館、旅店的客房收入、餐館收入、商品部收入、車隊收入、其他收入等;旅行社的綜合服務(wù)收入、組團(tuán)外聯(lián)收入、零星服務(wù)收入、票務(wù)收入、旅游及加項收入、其他收入等;酒樓、餐館等飲食業(yè)的餐費收入、冷熱飲收入、服務(wù)收入、其他收入等;理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)的服務(wù)收入;各類企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)收入。期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　三、旅游服務(wù)企業(yè)成本和費用的核算

　　(一)旅游服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本和費用核算的特點和內(nèi)容

　　1.核算特點

　　(1)旅游服務(wù)企業(yè)經(jīng)營的項目多，因而會計核算也有不同的內(nèi)容和方法。經(jīng)營項目有旅行社、客房，客車出租等服務(wù)業(yè)務(wù)，也有商品經(jīng)銷業(yè)務(wù)，還有餐飲生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)。對生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)，在成本費用核算上有歸集成本費用的核算，對商品經(jīng)營項目要核算經(jīng)營成本，對旅行社、客房服務(wù)，則主要是核算營業(yè)費用和管理費用。

　　(2)旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較，其主要特點在于后者為物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，會計核算的主要對象是生產(chǎn)制造過程，而前者為旅游服務(wù)性企業(yè)，會計核算的主要對象是商品經(jīng)銷和各項服務(wù)過程。因此，旅游服務(wù)企業(yè)的營業(yè)成本和費用核算有其自身的特點。

　　(3)旅游服務(wù)企業(yè)的成本項目和費用主要是按營業(yè)成本和營業(yè)費用劃分的。管理費用和財務(wù)費用作為當(dāng)期費用單獨核算，從每期的營業(yè)收入中直接扣除。

　　2.營業(yè)成本和費用核算的內(nèi)容

　　旅游服務(wù)企業(yè)的成本和費用項目一般是按費用要素劃分，即分為“營業(yè)成本”、“銷售費用”、“輔助營業(yè)支出”和“管理費用”、“財務(wù)費用”五項。其中，輔助營業(yè)支出在期末要分配攤?cè)敫黜棤I業(yè)費用中。因此，主要是使用“營業(yè)成本”和“銷售費用”兩個科目核算企業(yè)各營業(yè)部門成本費用開支。管理費用是核算公司管理機構(gòu)的和非營業(yè)性的費用開支�！柏攧�(wù)費用”則是核算企業(yè)的利息支出、匯兌損失和金融機構(gòu)手續(xù)等費用開支。對營業(yè)成本和營業(yè)費用的明細(xì)項目介紹如下：

　　(1)營業(yè)成本的明細(xì)項目：

　�、俨惋嫚I業(yè)成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經(jīng)營中耗用的各種食品原材料、飲料、調(diào)料、配料等的實際成本。

　�、谏唐蜂N售成本：指售出商品的進(jìn)價。

　�、燮�車營業(yè)成本：應(yīng)比照運輸企業(yè)會計制度，即出租汽車經(jīng)營中所產(chǎn)生的實際成本，包括司機工資、燃料費、材料費、輪胎費、折舊費、維修費、養(yǎng)路費、低值易耗品攤銷，制服費和其他直接費用等。

　�、苈眯猩绲臓I業(yè)成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、門票費、專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、勞務(wù)費、宣傳費、保險費、機場費等。

　　⑤照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。

　　(2)費用的明細(xì)項目：

　　1)職工工資：指部門人員的工資，根據(jù)有關(guān)規(guī)定分配。

　　2)職工福利費：指按國家規(guī)定企業(yè)應(yīng)支付給職工的洗澡費、交通費、獨生子女費、奶費、書報費、探親路費等各項費用。

　　3)工作餐費：指企業(yè)按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費用。

　　4)物料消耗：包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。

　　5)包裝費：指旅游服務(wù)企業(yè)在銷售商品等經(jīng)營活動中消耗的包裝物品開支。

　　6)保管費：指旅游服務(wù)企業(yè)為客人提供行李、服裝等物品的保管發(fā)生的開支。

　　7)展覽費：指企業(yè)為舉辦展覽而發(fā)生的開支。

　　8)清潔衛(wèi)生費：指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業(yè)為保持服務(wù)場所和設(shè)備的清潔衛(wèi)生而發(fā)生的開支。

　　9)低值易耗品攤銷：指企業(yè)使用的低值易耗品攤?cè)氡酒诘慕痤~。

　　10)折舊費：指企業(yè)內(nèi)部按提供經(jīng)營服務(wù)的固定資產(chǎn)和有關(guān)規(guī)定計算折舊列入。各部門也可以不計提折舊費，由企業(yè)統(tǒng)一計提折舊，列入管理費用。

　　11)燃料費：指餐飲部門烹飪食品實際支付的煤氣費用，客車出租等所耗用汽油、柴油費用的實際支出等。

　　12)修理費：指部門財產(chǎn)修理的支出。

　　13)水電費：指企業(yè)內(nèi)部各部門實際水電費支出。

　　14)制服費：指各部門職工的工作服支出。

　　基于餐飲業(yè)的業(yè)務(wù)特點，下面我就對餐飲業(yè)的會計核算做一個梳理：

　　1 、需要直接入廚房的食材（比如新鮮的肉蛋魚等），驗收后，通過直撥單進(jìn)入后廚。

　�。�1）分錄：

　　摘要：支付XX 餐料款

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　（2）附件：采購發(fā)票（附清單）、直撥單、銀行付款單據(jù)

　�。�3）附件審核流程：

　　采購發(fā)票、直撥單由采購人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字。

　　2、需要入庫餐料購入 （比如油鹽醬料米面等）

　�。�1）分錄：

　　摘要：付XX 餐料款

　　借：原材料-餐料

　　應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　�。�2）附件：采購發(fā)票（附清單）、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)

　　（3）附件審核流程：

　　采購發(fā)票由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字。

　　餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理簽字。

　　3、周轉(zhuǎn)材料主要包括辦公用品、維修用品、日用品、餐具、布草等。（注：布草屬于酒店專業(yè)用語。泛指現(xiàn)代酒店里差不多一切跟“布”有關(guān)的東西。比如餐廳用紡織品：臺布、口布、椅套等）

　�。�1）分錄：

　　摘要：付XX 材料款

　　借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品

　　應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　�。�2）附件：采購發(fā)票（附清單）、周轉(zhuǎn)材料入庫單、銀行付款單據(jù)

　　（3）附件審核流程：

　　采購發(fā)票由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字。

　　周轉(zhuǎn)材料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理簽字。

　　4、 后廚領(lǐng)用餐料（月末匯總做）

　　（1）分錄：

　　摘要：餐料庫調(diào)廚房餐料轉(zhuǎn)賬

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料-餐料

　�。�2）附件：調(diào)撥單，餐料盤點表

　�。�3）附件審核流程：

　　調(diào)撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。

　　餐料盤點表由保管員和部門經(jīng)理簽字。餐料盤點表中減少數(shù)與調(diào)撥單匯總數(shù)一致。

　　5、月末將已經(jīng)入庫未付款餐料入賬

　�。�1）分錄：

　　摘要：已入庫未付款餐料列帳

　　借：原材料-餐料

　　貸：應(yīng)付賬款

　　（2）附件：餐料入庫單

　�。�3）附件審核流程：

　　入庫單由采購員、保管員和部門經(jīng)理簽字。

　　6、將月末廚房未使用的餐料沖減成本，即做假退庫。

　　假退料亦稱假退庫，指月末將已領(lǐng)用但并未實際使用的原材料等填制紅字領(lǐng)料單，退回倉庫；下月初填制相同內(nèi)容的藍(lán)字領(lǐng)料單等額領(lǐng)回，而實物不需移動的一種會計處理程序。

　�。�1）分錄：

　　摘要：月末盤存餐料沖成本

　　借：原材料-廚房

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　（2）附件：廚房盤存表

　�。�3）附件審核流程：

　　廚房盤存表由后廚大廚和部門經(jīng)理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　水庫調(diào)撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。

　　7、 餐廳收銀員繳款

　�。�1）分錄：

　　摘要：收（預(yù)收）餐廳繳 XX 餐費

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—餐飲收入/預(yù)收賬款 （客人預(yù)訂款）

　�。�2）附件：繳款單，發(fā)票開具申請單，發(fā)票

　　單獨存放單據(jù)：餐廳報表，點菜單

　　（3）附件審核流程：繳款金額與餐飲收現(xiàn)點菜單匯總金額一致。發(fā)票總金額等于或小于繳款金額。

　　餐飲行業(yè)具有先提供服務(wù)，后結(jié)算的特點，并由收銀員（非專業(yè)財務(wù)）收款，所以必須對所提供的服務(wù)（也就是酒店的收入）與對應(yīng)收款進(jìn)行監(jiān)督與審核，以確保正確核算收入。

　　8、結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　(營業(yè)成本本月實際發(fā)生數(shù) - 月末盤點數(shù))

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　9、 下月初，將上月盤點表剩余材料記入下月帳中 ，（假退庫的轉(zhuǎn)回）

　　(上月盤點紅字金額數(shù))。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　10、取得營業(yè)收入時

　　借：現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　餐飲行業(yè)的增值稅稅率6%，外賣也屬于餐飲業(yè)，增值稅稅率也為6%

　　注意：要區(qū)分兼營行為和混合銷售行為。

　　比如：中秋節(jié)了，有公司在餐廳用餐，點餐時點了月餅，這屬于混合銷售行為，按6%征稅；如果公司沒有在餐廳用餐，直接在餐廳訂購了一批月餅發(fā)放員工，這個屬于兼營行為，要單獨核算，按13%的貨物征稅增值稅。

　　11、 購買材料支付工資以及其他費用時

　　借：銷售費用/管理費用-二級科目

　　貸：現(xiàn)金

　　12、 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本費用時

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本/銷售費用/管理費用 等

　　13、月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：本年利潤

　　14、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　盈利時：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配

　　虧損時：

　　借：利潤分配

　　貸：本年利潤

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