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增值稅視同銷售的會計處理
在增值稅、企業(yè)所得稅和會計上都有視同銷售的概念。增值稅視同銷售怎么做會計處理？下面是小編為你整理的增值稅視同銷售的會計處理方法，希望對你有幫助。
(1)將貨物交付他人代銷：
�、僖曂I斷方式，不涉及手續(xù)費的問題。若受托方未將商品售出，可以將商品退還給委托方，企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時，開具專用發(fā)票給受托方。
在發(fā)出代銷商品時：
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
收到代銷清單時：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品
�、谑杖∈掷m(xù)費方式，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時，為受托方開具專用發(fā)票，同時作分錄處理。
在發(fā)出代銷商品時：
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
收到代銷清單時：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)
銷售費用
貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(2)銷售代銷貨物：
�、僖曂I斷方式，若受托方未將商品售出，可以將商品退還給委托方，在銷售貨物時，為購貨方開具專用發(fā)票。
收到代銷商品時：
借：受托代銷商品
貸：受托代銷商品款
實際銷售商品時：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：受托代銷商品
借：受托代銷商品款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)付賬款
按合同協(xié)議支付給委托方款項時：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
�、谑杖∈掷m(xù)費方式，將余款如數(shù)歸還委托方，在銷售貨物時為購貨方開具專用發(fā)票。
收到代銷商品時：
借：受托代銷商品
貸：受托代銷商品款
實際銷售商品時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：受托代銷商品款
貸：受托代銷商品
收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)付賬款
將貨款歸還委托代銷單位，并計算代銷手續(xù)費時：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外：
借：分支機構(gòu)往來
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目：
借：在建工程
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(5)將購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者：
借：長期股權(quán)投資
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
(6)將購買的貨物分配給股東或投資者：
借：應(yīng)付股利
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
(7)將購買的貨物無償贈送他人：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(8)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者：
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
(9)將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者：
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
(10)將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目(企業(yè)內(nèi)的)：
借：在建工程
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(11)將外購的貨物用于集體福利和個人消費：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(12)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個人福利、集體福利：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(13)將自產(chǎn)、委托加工的貨物無償贈送他人：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(14)將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣，交際應(yīng)酬
自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣：
借：銷售費用
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
用于交際應(yīng)酬：
借：管理費用
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
增值稅視同銷售的會計處理方法2
一、稅法規(guī)定
視同銷售，一般是指企業(yè)在會計核算時不作為銷售核算，而在稅務(wù)上要作為銷售確認計繳增值稅的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為�！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
第(四)、(五)項不得開具增值稅專用發(fā)票，另外，視同銷售的貨物如屬免稅貨物也不得開具專用發(fā)票。
二、視同銷售的會計處理
1、將貨物交付他人代銷
委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時確認收入;收取手續(xù)費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入。
2、銷售代銷貨物
受托方的處理，按收取的手續(xù)費確認收入。
3、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
不確認收入。
4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目
借：在建工程
貸：庫存商品(存貨成本)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額(公允價×增值稅稅率)
5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資
借：長期股權(quán)投資
應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(貨物公允價)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—銷項稅額(公允價×增值稅稅率)
借：主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品或原材料等
6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)
7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
《企業(yè)會計準則講解》：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關(guān)收入的.確認、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理，與正常商品銷售相同。
8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
以上8種情況中，第3、4、8種情況不確認收入，其他的情況都要確認收入。
按照稅法的規(guī)定，自產(chǎn)、委托加工或外購的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組，不屬于視同銷售，而是銷售行為，在會計上要確認收入。
三、非貨物性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組的會計處理
1、用于非貨幣性資產(chǎn)交換
借：庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
銀行存款等(或借方)
2、用于債務(wù)重組
借：應(yīng)付賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得
四、具體問題/事務(wù)解析
【問題】自產(chǎn)或者外購的貨物用于集體福利(福利部門)，用于業(yè)務(wù)招待、交際應(yīng)酬，確不確認收入，如果確認，為什么?
【解答】將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，屬于視同銷售的情況，需要確認收入;將外購的貨物用于集體福利，屬于不予抵扣增值稅進項稅額的處理，不確認收入。
自產(chǎn)或外購的貨物用于業(yè)務(wù)招待、交際應(yīng)酬，不確認收入。
【問題】關(guān)于自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費或者業(yè)務(wù)宣傳費怎么做會計分錄，怎么影響會計利潤。另外，外購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費或者業(yè)務(wù)宣傳費對會計利潤的影響怎么體現(xiàn)。
【解答】
1、自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費：
借：管理費用/銷售費用(影響會計利潤)
貸：庫存商品(不確認收入)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費用，也叫交際應(yīng)酬費，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。
業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。產(chǎn)權(quán)雖轉(zhuǎn)移但不能確定經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，不符合收入的確認條件。
納稅人自產(chǎn)或委托加工貨物時，其為生產(chǎn)貨物購進的原材料、輔助材料、低值易耗品等的進項稅只要符合稅法規(guī)定的條件，是可以抵扣的，則自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計算銷項稅額。
2、外購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(如外購禮品用于贈送)或者業(yè)務(wù)宣傳費：
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);”《實施細則》第二十二條對此的解釋為：“條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費”。
借：管理費用/銷售費用(影響會計利潤)
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(貨物購進時用途不確定，取得了增值稅專用發(fā)票且進行抵扣)
或者：
借：管理費用/銷售費用(貨物購進時確定作為禮品，如外購煙、酒等，沒有取得增值稅專用發(fā)票)
貸：庫存商品
五、視同銷售納稅申報表填報
內(nèi)資及外資一般納稅人視同銷售業(yè)務(wù)在增值稅納稅申報表上如何填報，企業(yè)所得稅納稅申報表又如何填報。
企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈送他人等視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
企業(yè)進行增值稅納稅申報時，應(yīng)將上述視同銷售收入填列在申報表第2行，相應(yīng)的銷項稅額填在第11行;進行所得稅納稅申報時，應(yīng)將上述視同銷售收入填列在附表一(1)第13行，相應(yīng)成本填列在附表二(1)第14行，分別在主表第1行和第7行進行反映。
增值稅視同銷售的會計處理方法3
(一)自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目的會計處理
企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記“在建工程”等科目，按貨物的成本價，貸記“產(chǎn)成品”等科目，按同類貨物的銷售價格和規(guī)定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
(二)自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個人消費的會計處理
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，按貨物的成本價，貸記“產(chǎn)成品”等科目;按同類貨物的銷售價格和規(guī)定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個人消費，應(yīng)該比照對外投資處理，因為用于個人消費相當于是實際上的對外銷售，所以應(yīng)該確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。
(三)自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者的會計處理
企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記“長期股權(quán)投資”科目;按貨物的公允機制，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按同類貨物的銷售價格和規(guī)定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
(四)自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人的會計處理
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記“營業(yè)外支出”等科目，按貨物的`成本價，貸記“產(chǎn)成品”等科目;按同類貨物的銷售價格和規(guī)定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。
(五)將貨物交付他人代銷的會計處理
(1)受托方作為自購自銷處理的，不涉及手續(xù)費的問題，企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷清單時，為受托方開具專用發(fā)票，按“價稅合計”欄的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按“金額”欄的金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按“稅額”欄的金額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
(2)受托方不作為自購自銷處理只收取代銷手續(xù)費的，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷清單時，為受托方開具專門發(fā)票，按“價稅合計”欄的金額扣除手續(xù)費后的余額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按手續(xù)費金額，借記“銷售費用”、“經(jīng)營費用”等科目，按“金額”欄的金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目;按“稅額”欄的金額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
(六)銷售代銷貨物的會計處理
(1)企業(yè)將銷售代銷貨物作為自購自銷處理的，不涉及手續(xù)費問題，應(yīng)在銷售貨物時，為購貨方開具專用發(fā)票。編制會計分錄時，按“金額”欄的金額，借記“應(yīng)付賬款”等科目;按“稅額”欄的金額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，按“價稅合計”欄的金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。
(2)企業(yè)銷售代銷貨物不作為自購自銷處理，貨物出售后，扣除手續(xù)費，余款如數(shù)歸還委托方，應(yīng)在銷售貨物時，為購貨方開具專用發(fā)票。編制會計分錄時，按“價稅合計”欄金額，借記“銀行存款”等科目，按“金額”欄的金額，貸記“應(yīng)付賬款”科目，按“稅額”欄的金額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
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