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有關(guān)進(jìn)口增值稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)進(jìn)口商品產(chǎn)生的增值稅費(fèi)，會(huì)計(jì)人員要怎么做會(huì)計(jì)處理呢？下面是小編為你整理的進(jìn)口增值稅的會(huì)計(jì)處理，希望對(duì)你有幫助。
企業(yè)進(jìn)口商品，其采購(gòu)成本一般包括進(jìn)口商品的國(guó)外進(jìn)價(jià)(一律以到岸價(jià)格為基礎(chǔ))和應(yīng)繳納的關(guān)稅。若進(jìn)口商品系應(yīng)稅消費(fèi)品，則其采購(gòu)成本中還應(yīng)包括應(yīng)納消費(fèi)稅。進(jìn)口商品增值稅的會(huì)計(jì)核算與國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品基本相同，主要區(qū)別有兩點(diǎn)：一是外匯與人民幣的折合，因?yàn)檫M(jìn)口商品要使用外匯，企業(yè)記賬要以人民幣作為本位幣;二是進(jìn)口商品確定進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)的依據(jù)不是增值稅專(zhuān)用發(fā)票而是海關(guān)出具的關(guān)稅完稅憑證。
例如，紅星公司2004年1月20日進(jìn)口服裝一批，到岸價(jià)格68 000元，關(guān)稅稅率為50%，另外支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)2 400元，其中運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額2 000元，保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等400元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。則會(huì)計(jì)處理如下：
(1)組成計(jì)稅價(jià)格=68 000+68 000 ×50%=102 000(元)。
應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=102 000 ×17%=17 340(元)。
(2) 購(gòu)進(jìn)商品時(shí)：
借：物資采購(gòu) 102 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 340
貸：銀行存款 119 340
(3)支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：
借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 2 260
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅傾) 140
貸：銀行存款 2 400
(4)商品驗(yàn)收人庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本時(shí)：
借：庫(kù)存商品——服裝 102 000
貸：物資采購(gòu) 102 000
進(jìn)口增值稅抵扣的會(huì)計(jì)分錄
一、交款時(shí)分錄 ：
借：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅金-待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
貸：銀行存款
認(rèn)證完畢時(shí)分錄(報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入到銷(xiāo)售費(fèi)用)：
借：庫(kù)存商品 (海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
銷(xiāo)售費(fèi)用-報(bào)關(guān)費(fèi)代理費(fèi)
貸：應(yīng)付賬款-某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅金-待抵扣的.進(jìn)項(xiàng)稅
認(rèn)證完畢時(shí)分錄(報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入成本)：
借：庫(kù)存商品 (海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅+報(bào)關(guān)費(fèi)+代理費(fèi))
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款-某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅金-待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
二、或者是收到海關(guān)進(jìn)口稅款單以后直接做，不管有沒(méi)有認(rèn)證：
(報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入到銷(xiāo)售費(fèi)用)
借：庫(kù)存商品 (海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
銷(xiāo)售費(fèi)用-報(bào)關(guān)費(fèi)代理費(fèi)
貸：應(yīng)付賬款-某公司/銀行存款
(報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入成本)：
借：庫(kù)存商品 (海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅+報(bào)關(guān)費(fèi)+代理費(fèi))
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
貸：應(yīng)付賬款-某公司/銀行存款
進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)分錄
1、進(jìn)口關(guān)稅一般計(jì)入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額，在計(jì)算上，關(guān)稅應(yīng)根據(jù)貨物的歸屬，選擇適用關(guān)稅稅率，關(guān)稅完稅價(jià)格*適用稅率=關(guān)稅，根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù)，去稅務(wù)局認(rèn)證后可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅會(huì)計(jì)分錄如下：
借：庫(kù)存商品或原材料(采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
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