關(guān)于房產(chǎn)稅如何做會計處理
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。如何做會計處理呢？下面是小編為你整理的房產(chǎn)稅的會計處理，希望對你有幫助。
房產(chǎn)稅的會計處理
房產(chǎn)稅實行的是按年征收，分期繳納。
企業(yè)計算出應(yīng)納房產(chǎn)稅金時，借記“管理費用”帳戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”帳戶。
如按期繳納需分月攤銷時，借記“待攤費用”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”帳戶。
向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。
每月攤銷應(yīng)分?jǐn)偟姆慨a(chǎn)稅金時，借記“管理費用”帳戶，貸記“待攤費用”帳戶。
房產(chǎn)稅分錄在計算時：
借： 管理費用
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅
實際繳納時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
房產(chǎn)稅的會計分錄
隨著我國稅法的不斷完善，房產(chǎn)稅逐漸進(jìn)入稅法體系，從試點推廣到全面實施，對于房產(chǎn)稅的認(rèn)識也是日漸明朗，很多企業(yè)在進(jìn)行房產(chǎn)稅會計分錄處理時常會遇到如何做的問題。
房產(chǎn)稅以企業(yè)所擁有的房產(chǎn)為征稅對象，實行按年征收，分期繳納的方式，因此在進(jìn)行房產(chǎn)稅會計分錄時就要首先做到，計算出應(yīng)繳納房產(chǎn)稅金額，在平衡表借記“管理費用”賬戶，在貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅”賬戶，這是收支平衡表的記錄。在按期繳納進(jìn)行攤銷時，，借記“待攤費用”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅”。當(dāng)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納費用后，借貸雙方進(jìn)行換轉(zhuǎn)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅”，貸記“銀行存款”即可。
在處理房產(chǎn)稅會計分錄時，重點在于企業(yè)是如何進(jìn)行房產(chǎn)稅計稅計算的，如果是按照房產(chǎn)原值一次減除30%的余值計算，計算公式為：年應(yīng)交房產(chǎn)稅=房產(chǎn)賬面原值x(1-30%)x1.2%，如果是按照租金收入計稅，則計算公式為：年應(yīng)交房產(chǎn)稅=年租金收入x適用稅率(12%)，在進(jìn)行分期繳納時，可以按照半年、季度或者月份進(jìn)行，在平衡表上簡化的會計分錄為，借記方反應(yīng)企業(yè)實際繳納的'稅金，貸記方反應(yīng)企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅，余額反應(yīng)為貸記方應(yīng)繳納而未繳納的房產(chǎn)稅，所以，可以借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅”。在進(jìn)行會計分錄時只要掌握了計稅依據(jù)就可以進(jìn)行處理了。
房產(chǎn)稅的征收
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
(一)征收范圍。房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
(二)征收標(biāo)準(zhǔn)，房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)從價或從租兩種情況：
(1)從價計征的，其計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值;
(2)從租計征的(即房產(chǎn)出租的)，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。從價計征10%-30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%。
房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2%;按房產(chǎn)租金收入計征的，年稅率為12%。
房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算分為以下兩種情況，其計算公式為：
(1)以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的
應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-10%或30%)×稅率(1.2%)
(2)以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的
應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×稅率(12%)
(三)征收期限。
房產(chǎn)稅征收期限可結(jié)合房屋情況咨詢當(dāng)?shù)胤抗懿块T或稅務(wù)部門。
房產(chǎn)稅征收時間是多少呢?根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條明確規(guī)定--- 房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。所以，各城市的征稅時間并不一致。
(四)征收對象
房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。
由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅;但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
負(fù)有繳納房產(chǎn)稅義務(wù)的單位與個人。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。因此，上述產(chǎn)權(quán)所有人，經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱房產(chǎn)稅的納稅人。
1. 產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅;
2. 產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;
3. 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;
4. 產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;
5. 無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅;
6. 產(chǎn)權(quán)屬于集體所有制的，由實際使用人納稅
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍個人、海外華僑、港澳臺同胞所擁有的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅。
(五)征收稅率
1.按房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2%;
2.按房產(chǎn)出租的租金收入計征的，稅率為12%。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
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