初級會計(jì)師考試筆記要點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)法

　　導(dǎo)讀：斧頭雖小，但經(jīng)歷多次劈砍，終能將一棵最堅(jiān)硬的橡樹砍刀。知識雖少，但是經(jīng)過日積月累，也會成就一番大業(yè)。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于初級會計(jì)師考試筆記要點(diǎn)——經(jīng)濟(jì)法，想了解更多相關(guān)資訊請繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!

　　1、車船稅：對在境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。(不包含外籍船舶)

　　納稅人：境內(nèi)屬于車輛、船舶的所有人或管理人。

　　注：從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。

　　征稅范圍：

　　(1)依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶;

　　(2)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。

　　計(jì)稅——從量定額征收;

　　稅目：乘用車、商用客車和摩托車：每輛

　　應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年稅率;

　　商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車：整備質(zhì)量每噸

　　應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年稅額

　　注：掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算;

　　機(jī)動船舶：凈噸位

　　應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額

　　拖船、非機(jī)動駁船：減半征收

　　游艇：艇身長度每米為計(jì)稅依據(jù)。

　　注：購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。

　　應(yīng)納稅額=適用年基準(zhǔn)稅額÷12 ×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　稅收優(yōu)惠

　　(1)捕撈、養(yǎng)殖漁船。

　　(2)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船。

　　(3)警用車船。

　　(4)法律規(guī)定予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

　　(5)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。

　　(6)臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

　　(7)自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅：

　　①按規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶;

　�、谝婪ú恍枰�在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船;

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間：取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

　　納稅地點(diǎn)：車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。

　　納稅申報(bào)：按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。

　　2、印花稅：對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。

　　因納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù)，故名印花稅。

　　納稅人：境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。

　�、倭⒑贤�人：指合同的當(dāng)事人，即對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人;

　　不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

　�、谠趪�外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人。

　�、酆炗喓贤�、書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人。

　　根據(jù)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和

　　使用人等。

　　征稅范圍：

　　合同類：技術(shù)咨詢合同：不包括一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同，這些合同不貼印花

　　借款合同：不包括銀行同業(yè)拆借

　　權(quán)利、許可證照：政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證;

　　未列舉的不需要交納印花稅，如：稅務(wù)登記證

　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同

　　營業(yè)賬簿：資金賬簿：反映生產(chǎn)經(jīng)營單位“實(shí)收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿;其他營業(yè)賬簿：包括日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿

　　不包括：單位內(nèi)的職工食堂、工會組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒

　　園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿。

　　計(jì)稅依據(jù)：

　　合同類：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù);

　　注：①以憑證上的“金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除。

　�、谪浳镞\(yùn)輸合同：不包括裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)

　�、圯d有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證;

　　如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;

　　如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。

　　營業(yè)賬簿：記載資金——以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù);

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×0.5‰

　　不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照(房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證)和輔助性賬簿(企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿)：以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。——每件5元。

　　稅率：有兩種形式——比例稅率和定額稅率。

　　稅收優(yōu)惠：免征印花稅：

　　①已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;

　�、谪�(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù);

　�、蹏�家指定的收購部門與村委會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同;

　�、軣o息、貼息貸款合同;

　�、萃鈬�政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

　�、尥瑯I(yè)拆借合同免稅

　　另：納稅人已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。

　　應(yīng)納稅額不足一角的，免征印花稅。

　　繳納方法：①自行貼花：實(shí)行“三自”納稅——自行計(jì)算應(yīng)納印花稅額;

　　向當(dāng)?shù)丶{稅機(jī)關(guān)或印花稅票代售點(diǎn)購買印花稅票;

　　自行在應(yīng)稅憑證上一次貼足印花并自行注銷。

　　注：①已貼用的印花稅票不得重用;

　�、谝奄N花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼足印花。

　　②匯貼匯繳：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U

　　款書或完稅證;

　　同一類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯

　　總繳納印花稅，但最長期限不得超過1個月。

　�、畚�托代征。

　　3、資源稅：境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人;(開采我國境內(nèi)的資源)

　　納稅人：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

　　征收環(huán)節(jié)：礦產(chǎn)品開采、生產(chǎn)必須是我國境內(nèi)的資源;

　　扣繳義務(wù)人：收購未稅礦產(chǎn)品的單位

　　征稅范圍：(1)原油，指開采的天然原油，不包括人造石油;

　　注：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

　　(2)天然氣，專門開采或者與原油同時開采的天然氣

　　注：暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”;

　　(3)煤炭，指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品;

　　(4)原礦：黑色金屬礦、有色金屬礦、其他非金屬礦

　　(5)鹽：固體鹽——海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽;液體鹽;

　　稅率：比例稅率：原油和天然氣

　　定額稅率：其他

　　計(jì)稅依據(jù)

　　(1)銷售額：指納稅人銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用;

　　不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(2)銷售數(shù)量：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送時的自用數(shù)量為銷售數(shù)量;

　　(銷售原礦、移送使用入選精礦，選礦比例

　　(銷售原礦+移送使用入選精礦/選礦比例)*單位稅額

　　自產(chǎn)自用包括生產(chǎn)自用和非生產(chǎn)自用。

　　注：①減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額和銷售數(shù)量;

　�、谖磫为�(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額和銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

　�、奂{稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為銷售數(shù)量。

　　納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　減免稅：①開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

　�、趯Φ孛娉椴擅簩託鈺翰徽魇召Y源稅。

　�、蹖σ苯鸬V山鐵礦石資源稅，暫減按規(guī)定稅率標(biāo)準(zhǔn)的80%征收。

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的：銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　�、阡N售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　③自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　�、芸劾U義務(wù)人代扣代繳，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付或應(yīng)支付貨款憑據(jù)當(dāng)天。

　　納稅地點(diǎn)：①應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

　�、诳缡￠_采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄

　　市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。

　�、劭劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　4、城市維護(hù)建設(shè)稅：對實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

　　納稅人：包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)

　　稅率：差別比例稅率——市區(qū)：7%;縣城、鎮(zhèn)：5%;其他地區(qū)：1%

　　注：①由受托方代收、代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代收、代扣的城市維護(hù)建

　　設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率。

　　②流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

　　計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。(“實(shí)納”而非“應(yīng)納”)

　　注：①納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);

　�、诩{稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。

　�、�“三稅”要免征或減征，城市維護(hù)建設(shè)稅同時減免。

　�、艹隹诋a(chǎn)品：不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;

　　進(jìn)口貨物：不征收城建稅。

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅稅額)×適用稅率

　　征免規(guī)定：①對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　②海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　�、蹖�“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點(diǎn)、納稅期限——同“三稅”。

　　5、教育費(fèi)附加：對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，以其實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅稅額)×3%

　　6、船舶噸稅:境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口船舶征收的一種稅。

　　納稅人:應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人;

　　稅率——定額稅率;

　　計(jì)稅依據(jù)——船舶凈噸位。

　　拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位×適用稅率

　　7、車輛購置稅：包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

　　納稅人：境內(nèi)購置規(guī)定的車輛的單位和個人

　　征收范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

　　稅率——比例稅率：10%

　　計(jì)稅依據(jù)——計(jì)稅價(jià)格

　�、儋徺I自用：納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。

　　包括車輛裝飾費(fèi)

　�、谶M(jìn)口自用：計(jì)稅價(jià)格為組價(jià)，組價(jià)=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　�、圩援a(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用：計(jì)稅價(jià)格由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價(jià)格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。

　　注：納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅。

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×10%

　　稅收優(yōu)惠：設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅。

　　納稅申報(bào)：購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　納稅環(huán)節(jié)：向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。

　　納稅地點(diǎn)：向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;

　　不需要辦理登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　8、耕地占用稅：

　　納稅人：境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人。

　　征稅范圍：耕地包括菜地、園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩?/p>

　　建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

　　稅率：定額稅率。

　　計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際占用的耕地面積。

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積(平方米)×適用單位稅率

　　稅收優(yōu)惠：免稅——軍事設(shè)施，學(xué)校，幼兒園，養(yǎng)老院，醫(yī)院占地。

　　注：醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)征收耕地占用稅。

　　減半——農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地，建設(shè)自用住宅。

　　9、煙葉稅

　　納稅人：境內(nèi)收購煙葉的單位;

　　應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率=煙葉收購價(jià)款× (1 + 10%)×稅率(20%)

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人收購煙葉的當(dāng)天

　　注：土地、房屋——取得時：契稅、印花稅、耕地占用稅

　　擁有時：房產(chǎn)稅、土地使用稅轉(zhuǎn)讓時：營業(yè)稅、城建稅(教育費(fèi)附加)、印花稅、土地增值稅、所得稅;

　　車(船)——取得時：車輛購置稅

　　擁有時：車船稅

 

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