2009年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試真題及答案
一、單項選擇題(本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號l至25信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1.下列各項中，屬于偽造會計資料行為的是( )。P48
A. 以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為前提編制會計憑證
B.用涂改、挖補(bǔ)手段改變會計憑證的真實內(nèi)容
C.對某項交易未在財務(wù)會計報告中披露
D.對某項交易采用與前期不同的會計處理方法
【答案】A
【解析】偽造會計資料包括偽造會計憑證、會計賬簿等;B是變造會計資料。選項CD是會計處理方法的問題。
2.甲、乙因某不動產(chǎn)發(fā)生糾紛，甲欲通過訴訟方式解決。其選擇訴訟管轄法院的下列表述中，符合法律規(guī)定的是( )。P28
A.甲只能向甲住所地法院提起訴訟
B.甲只能向乙住所地法院提起訴訟
C. 甲只能向該不動產(chǎn)所在地法院提起訴訟
D.甲可以選擇向乙住所地或該不動產(chǎn)所在地法院提起訴訟
【答案】C
【解析】根據(jù)專屬管轄的規(guī)定，對與不動產(chǎn)引起的訴訟，只能向不動產(chǎn)所在地法院提起訴訟。
3.某市財政部門在開展會計信息質(zhì)量檢查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)于2008年6月至8月間將多筆銷貨現(xiàn)金收入另設(shè)賬簿，單獨(dú)保管。甲企業(yè)負(fù)責(zé)人辯稱，自己當(dāng)時正在外地學(xué)習(xí)，對此事不知情。下列關(guān)于該企業(yè)負(fù)責(zé)人法律責(zé)任的表述中，符合《會計法》規(guī)定的是( )。P45
A.甲企業(yè)負(fù)責(zé)人學(xué)習(xí)在外，不應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任
B.甲企業(yè)負(fù)責(zé)入若對此事知情，則應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任
C.甲企業(yè)負(fù)責(zé)人若對此事不知情，則不應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任
D. 無論甲企業(yè)負(fù)責(zé)人對此事是否知情，均應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任
【答案】D
【解析】單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
4.甲、乙因買賣貨物發(fā)生合同糾紛，甲向法院提起訴訟。開庭審理時，乙提出雙方簽有仲裁協(xié)議，應(yīng)通過仲裁方式解決。對該案件的下列處理方式中，符合法律規(guī)定的是( )。P20
A. 仲裁協(xié)議有效，法院駁回甲的起訴
B.仲裁協(xié)議無效，法院繼續(xù)審理
C.由甲、乙協(xié)商確定糾紛的解決方式
D.視為甲、乙已放棄仲裁協(xié)議，法院繼續(xù)審理
【答案】D
5.某企業(yè)財會科出納張某在為員工李某辦理報銷業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)采購發(fā)票上所注單價與總金額不匹配，經(jīng)查是銷貨單位填寫單價錯誤。張某可能采取的下列做法中，符合會計法律制度規(guī)定的是( )。P52
A.按總金額入賬
B.將單價改正后入賬
C.由李某寫出說明，并加蓋企業(yè)公章后入賬
D. 將發(fā)票退給李某，由銷貨單位重新開具發(fā)票
【答案】D
【解析】原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
6.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限是( )。P58
A.5年 B.15年 C. 25年 D.永久
【答案】C
【解析】根據(jù)會計檔案保管期限的規(guī)定，現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限是25年。
7.某企業(yè)整理保管期滿的會計檔案，按規(guī)定編制會計檔案銷毀清冊，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人簽署意見后銷毀。關(guān)于銷毀會計檔案監(jiān)銷人的下列表述中，符合法律規(guī)定的是( )。P59
A. 應(yīng)由企業(yè)檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷
B.應(yīng)由企業(yè)會計部門派員單獨(dú)監(jiān)銷
C.應(yīng)由企業(yè)檔案部門派員單獨(dú)監(jiān)銷
D.應(yīng)由企業(yè)辦公室派員單獨(dú)監(jiān)銷
【答案】A
【解析】銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷。
8.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，注冊會計師對被審計單位財務(wù)會計報告進(jìn)行審計后出具的審計報告，分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。下列各項中，屬于標(biāo)準(zhǔn)審計報告的是( )。P66
A. 無保留意見的審計報告 B. 保留意見的審計報告
C.帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見審計報告 D.否定意見的審計報告
【答案】A
【解析】當(dāng)注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項段或任何修飾用語時，稱為標(biāo)準(zhǔn)審計報告。
9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為( )。P125
A.貨物發(fā)出的當(dāng)天 B.合同約定的收款日期的當(dāng)天
C.收到銷貨款的當(dāng)天 D.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
【答案】D
【解析】納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
10.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。P134
A.汽車輪胎 B.網(wǎng)球及球具
C.煙絲 D.實木地板
【答案】B
【解析】選項B不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，不征收消費(fèi)稅。
11.下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是 ( )。P152
A. 債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
B.融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用為營業(yè)額
C.一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額
D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額
【答案】A
【解析】融資租賃業(yè)務(wù)以向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)，減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額;一般貸款以利息收入全額為營業(yè)額;金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)等收入為營業(yè)額。
12.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不計入進(jìn)口貨物完稅價格的是( )。P161
A.貨物成交價格
B. 進(jìn)口關(guān)稅稅額
C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用
D.由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)
【答案】B
【解析】進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收不計入完稅價格，其他選項都應(yīng)當(dāng)計入完稅價格。
13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了后一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該期限是( )。P178
A.自年度終了之日起15日內(nèi) B.自年度終了之日起45日內(nèi)
C.自年度終了之日起4個月內(nèi) D.自年度終了之日起5個月內(nèi)
【答案】D
【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是( )。P173
A.罰金 B.銀行按規(guī)定加收的罰息
C.稅收滯納金 D.罰款和被沒收財物的損失
【答案】B
【解析】選項B不屬于行政性罰款，可以稅前扣除;其他選項均不能稅前扣除。
15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。
A.財產(chǎn)租賃所得 B.退休工資
C.保險賠款 D.國債利息
【答案】A
【解析】選項A屬于征稅項目;其他選項都屬于免稅項目。
16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是( )。
A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
C.偶然所得 D.勞務(wù)報酬所得
【答案】A
【解析】個人轉(zhuǎn)讓房屋屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅目征收個人所得稅。
17.某企業(yè)2008年度自有生產(chǎn)用房原值5 000萬元，賬面已提折舊1 000萬元。已房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為( )萬元。
A.18 B.33.6
C.42 D.48
【答案】C
【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅為5000×(1-30%)×1.2%=42萬元。
18.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，，應(yīng)繳納契稅的是( )。
A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)
C.企業(yè)將廠房抵押給銀行
D.個人承租居民住宅
【答案】B
【解析】契稅的納稅人是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。選項A屬于免稅項目;選項CD未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移。
19.某油田3月份生產(chǎn)原油5 000噸，當(dāng)月銷售3 000噸，加熱、修井自用100噸。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元/噸。該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )元。
A.40 000 B.24 800
C.24 000 D.23 200
【答案】C
【解析】加熱、修井自用的部分免征資源稅，應(yīng)納資源稅為3000×8=24000元。
20.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其采取的措施是( )。P284
A.處以2 000元以上10 000元以下罰款
B.提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照
C.沒收其經(jīng)營所得
D.提請公安機(jī)關(guān)查封其財產(chǎn)
【答案】B
【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
21.根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以對稅法進(jìn)行不同的分類。對稅法所作的下列分類中，以稅法功能作用的不同作為分類標(biāo)準(zhǔn)的是( )。P91
A.稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章
B.稅收實體法和稅收程序法
C.稅收根本法和稅收普通法
D.稅收一般法和稅收特別法
【答案】B
【解析】按稅法的功能作用的不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。
22.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)填寫要求的表述中，不正確的是 ( )。
A.單位名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡稱
B.銀行名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡稱
C.出票日期可以選擇使用中文大寫或阿拉伯?dāng)?shù)碼
D.金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，二者必須一致
【答案】C
【解析】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。
23. 2009年3月1日 ，甲公司銷售給乙公司一批化肥，雙方協(xié)商采取托收承付驗貨付款方式辦理貨款結(jié)算。3月4且，運(yùn)輸公司向乙公司發(fā)出提貨單。乙公司在承付期內(nèi)未向其開戶銀行表示拒絕付款。已知 3月7日 、8日、l4日和l5日為法定休假日。則乙公司開戶銀行向甲公司劃撥貨款的日期為( )。
A. 3月6日 B. 3月9日 C. 3月13日 D. 3月16日
【答案】D
【解析】驗貨付款的承付期為10天，自運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日起計算。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日(遇法定節(jié)假日順延)上午銀行開始營業(yè)時，將款項劃撥給收款人。
24.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)提示付款期限的表述中，不正確的是( )。
A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起l個月
B. 商業(yè)匯票的提示付款期限為自出票日起10日
C.銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長不得超過2個月
D.支票的提示付款期限為自出票日起l0日
【答案】B
【解析】見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日1個月內(nèi)向付款人承兌。
25.下列關(guān)于國內(nèi)信用證辦理和使用要求的表述中，符合支付結(jié)算法律制度規(guī)定的是( )。
A.信用證結(jié)算方式可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金
B. 開證行應(yīng)向申請人收取不低于開證金額30%的保證金
C. 信用證到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額
D.申請人交存的保證金和存款賬戶余額不足支付的，開證行有權(quán)拒絕付款
【答案】C
【解析】信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。開證行在決定受理時，應(yīng)向申請人收取不低于開證金額20%的保證金，并可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時間內(nèi)進(jìn)行付款。對不足支付的部分作逾期貸款處理。
二、多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
26.關(guān)于法的本質(zhì)與特征的下列表述中，正確的有( )。
A. 法由統(tǒng)治階級的物質(zhì)生活條件所決定
B.法體現(xiàn)的是統(tǒng)治階級的整體意志和根本利益
C. 法是由國家制定或認(rèn)可的行為規(guī)范
D. 法由國家強(qiáng)制力保障其實施
【答案】ABCD
【解析】以上四個選項的說法都是正確的。
27.下列各項中，可以成為我國經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體的有( )。
A.自然人 B. 發(fā)明專利 C.勞務(wù) D.物質(zhì)資料
【答案】
【解析】經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體包括三類:物、非物質(zhì)財富、行為。自然人屬于經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體;其他三個選項屬于經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體。
28.下列爭議解決方式中，適用于解決平等民事主體當(dāng)事人之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛的有( )。
A. 仲裁 B. 民事訴訟 C. 行政復(fù)議 D. 行政訴訟
【答案】AB
【解析】仲裁適用于“平等主體”之間的合同糾紛和其他的財產(chǎn)糾紛;行政復(fù)議適用于“不平等主體”之間的行政爭議;訴訟即適用于“平等主體”之間的糾紛(民事訴訟)，也適用于“不平等主體”之間的糾紛(行政訴訟)。
29.根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，下列各項中，屬于行政復(fù)議范圍的有( )。
A. 公民對行政機(jī)關(guān)作出限制其人身自由的行政強(qiáng)制措施決定不服的
B. 企業(yè)對行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令其停產(chǎn)停業(yè)的行政處罰決定不服的
C. 社會團(tuán)體對行政機(jī)關(guān)作出其有關(guān)資質(zhì)證書中止的決定不服的
D.行政機(jī)關(guān)工作人員對本單位給予其行政處分的決定不服的
【答案】ABC
【解析】當(dāng)事人對行政機(jī)關(guān)的“具體”行政行為不服，可以申請行政復(fù)議。
行政復(fù)議的排除事項：
�、� 當(dāng)事人不服行政機(jī)關(guān)作出的“行政處分”或者其他“人事決定”時，不能提起行政復(fù)議。
�、� 當(dāng)事人不服行政機(jī)關(guān)對“民事糾紛”的調(diào)解，可以依法申請仲裁或者向人民法院提起民事訴訟，但不能提起行政復(fù)議。
30.下列關(guān)于我國仲裁制度的表述中，符合《仲裁法》規(guī)定的有( )。
A.仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決
B.當(dāng)事人不服仲裁裁決可以向法院起訴
C.當(dāng)事人協(xié)議不開庭的，仲裁可以不開庭進(jìn)行
D. 仲裁的進(jìn)行以雙方當(dāng)事人自愿達(dá)成的書面仲裁協(xié)議為條件
【答案】ACD
【解析】仲裁裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或向人民法院起訴的，人民法院或者仲裁委員會不予受理。當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議時，可以請求仲裁委員會作出決定或者請求人民法院作出裁定。仲裁應(yīng)當(dāng)開庭進(jìn)行，但不公開進(jìn)行。
31.根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列單位中，適用國家統(tǒng)一的會計制度的有( )。
A.國家機(jī)關(guān) B.事業(yè)單位 C.國有企業(yè) D.中外合資經(jīng)營企業(yè)
【答案】ABCD
【解析】四個選項都正確。
32.根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計核算內(nèi)容的有( )。
A.合同的審核和簽訂 B. 款項和有價證券的收付
C. 資本、基金的增減 D. 財物的收發(fā)、增減和使用
【答案】BCD
【解析】會計核算內(nèi)容包括：款項和有價證券的收付;財物的收發(fā)、增減和使用;債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;資本、基金的增減;收入、支出、費(fèi)用、成本的計算;財務(wù)成果的計算和處理;需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。
33. 關(guān)于會計法律制度和會計職業(yè)道德相互關(guān)系的下列表述中，正確的有( )。
A. 會計法律制度和會計職業(yè)道德均屬于會計人員的行為規(guī)范
B.會計法律制度和會計職業(yè)道德均由國家立法部門或行政部門制定
C. 會計法律制度和會計職業(yè)道德相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)
D.會計法律制度和會計職業(yè)道德均依靠國家機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行
【答案】AC
【解析】會計法律制度通過國家機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性;會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強(qiáng)的自律性。
34.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于會計賬簿的有( )。
A. 現(xiàn)金日記賬 B.銀行對賬單 C. 明細(xì)分類賬 D.總分類賬
【答案】ACD
【解析】會計賬簿包括：總賬、明細(xì)賬、日記賬、日記賬、其他輔助賬簿。
35. 為保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，避免或降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率和效果，各單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制。下列各項中，屬于單位內(nèi)部控制方法的有( )。
A.授權(quán)審批控制 B. 預(yù)算控制 C. 會計系統(tǒng)控制 D. 不相容職務(wù)分離控制
【答案】ABCD
【解析】單位內(nèi)部控制制度：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制。
36.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，單位的下列業(yè)務(wù)中，可以委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理的有( )。 A. 審核原始憑證 B.登記會計賬簿
C. 辦理納稅申報 D. 編制財務(wù)會計報告
【答案】ABCD
【解析】教材70頁有相關(guān)內(nèi)容。
37.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅的有( )。
A. 將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目 B.將外購貨物用于個人消費(fèi)
C. 將自產(chǎn)貨物無償贈送他人 D. 將外購貨物分配給股東
【答案】ACD
【解析】納稅人將“外購”的商品用于集體福利或者個人消費(fèi)(如卷煙廠將外購的餅干用于集體福利)，不視同銷售;如果將外購的貨物用于投資、分配、贈送，視同銷售。納稅人將“自產(chǎn)”的產(chǎn)品用于集體福利或者個人消費(fèi)(如餅干廠將自己生產(chǎn)的餅干用于集體福利)，視同銷售。
38.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的有( )。
A. 納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D. 納稅人在本省從事建筑勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
【答案】AC
【解析】納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人在本省從事建筑勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
39.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)項目中，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除折舊的有( )。
A. 房屋、建筑物
B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)
【答案】ABC
【解析】下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
40.下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有( )。
A. 在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的國有企業(yè)
B. 在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個人
C. 在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民
D.在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外國企業(yè)
【答案】ABCD
【解析】車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車船的單位和個人。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺同胞，屬于車船稅的納稅人。
41. 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。
A. 工商營業(yè)執(zhí)照 B. 土地使用權(quán)出讓合同
C. 土地使用證 D. 商品房銷售合同
【答案】ABCD
【解析】選項AC權(quán)利許可證照;選項BD產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
42.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有( )。
A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款
B.拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
D.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
【答案】CD
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)�；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。選項AB屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
43.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，我國對納稅人和征稅對象實行減免稅的方式主要有( )。
A. 稅基式減免 B. 稅率式減免
C. 稅額式減免 D. 協(xié)商式減免
【答案】ABC
【解析】減免稅包括：(1)稅基式減免：直接縮小計稅依據(jù)(起征點、免征額);(2)稅率式減免：直接降低稅率(低稅率、零稅率);(3)稅額式減免：直接減少應(yīng)納稅額(全部免征、減半征收)。所以選項ABC符合題意。
44. 下列各項中，屬于票據(jù)基本當(dāng)事人的有( )。
A. 出票人 B. 收款人 C. 付款人 D.保證人
【答案】ABC
【解析】票據(jù)的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。
45. 關(guān)于票據(jù)簽章當(dāng)事人的下列表述中，正確的有( )。
A. 票據(jù)簽發(fā)時，由出票人簽章
B. 票據(jù)轉(zhuǎn)讓時，由被背書人簽章
C. 票據(jù)承兌時，由承兌人簽章
D. 票據(jù)保證時，由保證人簽章
【答案】ACD
【解析】票據(jù)轉(zhuǎn)讓時，由背書人簽章。
三、判斷題(本類題共l0小題，每小題l分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點【√】;認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點【×】。每小題答題正確的得l分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分)
61.稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 ( )
【答案】×
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
62.當(dāng)事人申請仲裁，必須按照級別管轄和地域管轄的規(guī)定選擇仲裁委員會。( )
【答案】×
【解析】仲裁不實行級別管轄和地域管轄，仲裁委員會應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人協(xié)議選定。
63.一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)共同負(fù)擔(dān)的單位。 ( )
【答案】√
【解析】教材52頁有原文。
64.總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財務(wù)會計工作的主要負(fù)責(zé)人。( )
【答案】√
【解析】教材71頁有原文。
65.某卷煙廠通過自設(shè)獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)卷煙，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費(fèi)稅。( )
【答案】×
【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費(fèi)稅。
66.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。( )。
【答案】√
【解析】教材168頁有原文。
67.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。( )
【答案】√
【解析】教材198頁有原文。
68.稅收的固定性既包括時間上的連續(xù)性，又包括征收比例的固定性。( )
【答案】√
【解析】教材89頁有相關(guān)內(nèi)容。
69.甲公司收到乙公司一張支票;該支票記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。該記載事項不影響甲公司將該支票背書轉(zhuǎn)讓。( )
【答案】×
【解析】票據(jù)上記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，不得背書轉(zhuǎn)讓。
70.以下為某銀行轉(zhuǎn)賬支票背面背書簽章的示意圖。該轉(zhuǎn)賬支票背書連續(xù)，背書有效。( )
【答案】√
【解析】此題考核的是背書的連續(xù)性。背書人，是指在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時，在票據(jù)背面或粘單上簽字或蓋章，并將該票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持有人。
四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù))
1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2008年8月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)5日向農(nóng)戶購進(jìn)免稅糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付。
(2)10日外購一批包裝材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付。
(3)26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23400元，貨款已收訖。
已知：糧食白酒增值稅稅率為17%;糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;免稅糧食增值稅的扣除稅率為13%;7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零;農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定;1噸=2000斤。
要求：
(1)計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
(2)計算該酒廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。
(3)計算該酒廠當(dāng)月增值稅銷項稅額。
(4)計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
【答案及解析】
(1)該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額
=[5×2000×60+23400/(1+17%)] ×20%+5×2000×0.5=124000+5000=129000(元)
(2)該酒廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額
=50000×13%+25500=32000(元)
(3)該酒廠當(dāng)月增值稅銷項稅額
=[5×2000×60+23400/(1+17%)] ×17%=105400(元)
(4)該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額
=105400-32000=73400(元)
2.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實行獨(dú)立核算。2008年6月酒店取得以下收入：
(1)餐飲收入l50萬元。
(2)住宿收入86萬元。
(3)出租商業(yè)用房租金收入9萬元。
(4)卡拉0K門票收入l7萬元、點歌費(fèi)收入6萬元、臺位費(fèi)收入23萬元、煙酒和飲料費(fèi)收入71萬元。
已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。
要求：
(1)計算該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
(2)計算該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
(3)計算該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
(4)計算該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
【答案及解析】
(1)該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額
=150×5%=7.5(萬元)
(2)該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額
=86×5%=4.3(萬元)
(3)該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額
=9×5%=0.45(萬元)
(4)該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額
=(17+6+23+71)×20%=23.4(萬元)
3.中國公民王某系國內(nèi)某公司高級管理人員，2008年12月的收入情況如下：
(1)當(dāng)月工資薪金收入8 000元(已扣除“三險一金”等免稅項目金額)，全年一次性獎金收入20000元。
(2)從所任職公司取得股息股利收入10000元。
(3)從某雜志社取得發(fā)表一篇論文的稿費(fèi)收入2 000元。
(4)從某大學(xué)取得講座收入5000元。
已知：
(1)工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率：
| 級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率(％) | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過500元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超過500～2 000元的部分 | 10 | 25 |
| 3 | 超過2 000～5 000元的部分 | 15 | 125 |
| 4 | 超過5 000～20 000元的部分 | 20 | 375 |
| 5 | 超過20 000～40 000元的部分 | 25 | 1 375 |
| …… | …… | …… | …… |
(2)工資薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2 000元/月。
(3)稿酬所得、勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用。稿酬所得適用的個人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。勞務(wù)報酬所得、股息紅利所得適用的個人所得稅稅率均為20%。
(4)假定王某取得的以上收入均由本人計算繳納個人所得稅。
要求：
(1)計算王某當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
(2)計算王某一次性獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
(3)計算王某當(dāng)月股息紅利收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
(4)計算王某當(dāng)月稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
(5)計算王某當(dāng)月講座收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
【答案及解析】
(1)王某當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=(8000-2000)×20%-375=825(元)
(2)20000/12=1666.67，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為25。
王某一次性獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=20000×10%-25=1975(元)
(3)王某當(dāng)月股息紅利收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=10000×20%=2000(元)
(4)王某當(dāng)月稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)
(5)王某當(dāng)月講座收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=5000×(1-20%)×20%=800(元)
五、綜合題(本類題共l題，共10分)
匯明公司在甲銀行開立基本存款賬戶。2008年7月，匯明公司發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)如下：
(1) 7月3日 ，匯明公司與乙銀行簽訂短期借款合同后，持相關(guān)開戶資料向乙銀行申請開立了一般存款賬戶。
(2) 7月8日 ，匯明公司派出納王某到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。
(3) 7月10日 ，匯明公司出納王某填寫一張金額為420 000元的轉(zhuǎn)賬支票(以下簡稱A支票)交采購員李某支付洪鑫公司貨款。由于粗心，王某誤將收款人“洪鑫公司”寫為“洪金公司”;李某發(fā)現(xiàn)后，要求王某更正;王某隨即將支票上的“金”改為“鑫”，并在更正處蓋章。李某將該支票交給了洪鑫公司。
(4) 7月14日 ，洪鑫公司將A支票退回，要求匯明公司重新簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票。出納王某重新填寫了一張轉(zhuǎn)賬支票(以下簡稱B支票)交給洪鑫公司。當(dāng)日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，甲銀行審核B支票時發(fā)現(xiàn)匯明公司銀行存款賬戶余額不足支付支票金額，遂將B支票退還給洪鑫公司，并提請中國人民銀行對匯明公司予以處罰。洪鑫公司持退回的B支票要求匯明公司付款并予以賠償，匯明公司承諾在7月l7日前支付洪鑫公司貨款。
(5) 7月15日 ，為籌集資金，匯明公司將一張銀行承兌匯票向甲銀行申請辦理貼現(xiàn)。該匯票出票日期為 2008年4月25日 ，到期日為 2008年7月25日 ，金額100 000元。匯明公司將實際獲得的貼現(xiàn)票據(jù)款存入其在甲銀行的基本存款賬戶。
(6) 7月17日 ，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，取得了貨款。
己知：甲銀行年貼現(xiàn)利率為2.16%;經(jīng)計算并確定的貼現(xiàn)天數(shù)為l0天：一年按360天計算。
要求：
根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，回答下列問題：
(1)匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶是否符合法律規(guī)定?說明理由。
(2)匯明公司到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)定?說明理由。
(3)匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法是否符合法律規(guī)定?說明理由。
(4)匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發(fā)B支票給洪鑫公司導(dǎo)致洪鑫公司不能如期取得B支票款項，屬于什么行為?中國人民銀行可以對其予以何種處罰?洪鑫公司是否有權(quán)要求匯明公司予以賠償?說明理由。
(5)計算匯明公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)時，向銀行支付的貼現(xiàn)利息和實際獲得的貼現(xiàn)金額，列出計算過程。
【答案及解析】
(1)匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。本題符合開立規(guī)定。
(2)匯明公司到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但是不得辦理現(xiàn)金支取。本題匯明公司不能在乙銀行支取現(xiàn)金。
(3)匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)金額、出票人或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。本題更改了收款人名稱，導(dǎo)致票據(jù)無效。
(4)屬于簽發(fā)空頭支票行為。中國人民銀行可以處以票面金額5%的罰款，洪鑫公司有權(quán)要求匯明公司予以賠償。根據(jù)規(guī)定，單位或個人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行除以票面金額5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。
(5)貼現(xiàn)息=100000×2.16%×10÷360=60元;實際獲得的貼現(xiàn)金額=100000-60=99940元。
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