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2017初級會計職稱考試《會計實務(wù)》第六章試題
初級會計職稱考試又稱助理會計師考試、初級會計專業(yè)技術(shù)資格考試，是由全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標(biāo)準的考試，原則上每年舉行一次。在國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織中從事會計工作，并符合報名條件的人員，均可報考。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于初級會計職稱考試《會計實務(wù)》第六章試題，供大家備考。
第六章 利潤
【例題1單選題】某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為( )萬元。(2007年考題)
A. 13 B.15 C.18 D.23
【答案】D
【解析】營業(yè)利潤=100-80-5-2+10=23(萬元)。
【例題2多選題】下列各項,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A.管理費用 B.財務(wù)費用
C.所得稅費用 D.資產(chǎn)減值損失
【答案】ABD
【解析】所得稅費用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤。
【例題3多選題】下列各項，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有( )。(2007年考題)
A.固定資產(chǎn)盤盈 B. 確認所得稅費用
C.對外捐贈固定資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)出售利得
【答案】ACD
【解析】所得稅費用影響凈利潤。
【例題4單選題】下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是( )。( 2010 年)
A. 債務(wù)重組利得
B. 處置固定資產(chǎn)凈收益
C. 收發(fā)差錯造成存貨盤盈
D. 確實無法支付的應(yīng)付賬款
【答案】 C
【解析】存貨盤盈沖減管理費用。
【例題5單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為( )萬元。(2009年考題)
A.4 B.6 C.54 D.56
【答案】A
【解析】出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額=56-(60-10)-2=4(萬元)。
【例題6多選題】下列各項中，不應(yīng)確認為營業(yè)外收入的有( )。(2009年考題)
A.存貨盤盈 B.固定資產(chǎn)出租收入
C.固定資產(chǎn)盤盈 D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余
【答案】ABC
【解析】存貨盤盈最終是要沖減管理費用;固定資產(chǎn)的出租收入計入其他業(yè)務(wù)收入;固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯記入到“以前年度損益調(diào)整”科目;無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入。
【例題7多選題】下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有( )。(2008年考題)
A.無形資產(chǎn)處置損失 B.存貨自然災(zāi)害損失
C.固定資產(chǎn)清理損失 D.長期股權(quán)投資處置損失
【答案】ABC
【解析】選項D應(yīng)該計入投資收益。
【例題8單選題】下列交易或事項，不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是( )。(2007年考題)
A. 公益性捐贈支出 B.無形資產(chǎn)出售損失
C.固定資產(chǎn)盤虧損失 D.固定資產(chǎn)減值損失
【答案】D
【解析】固定資產(chǎn)減值損失應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目。
【例題9 判斷題】企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。 ( ) (2007年考題)
【答案】√
【答案】C
【解析】營業(yè)外支出包括稅款滯納金等各項罰款支出。
【例題10多選題】下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有( )。(2009年考題)
A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅 B.遞延所得稅收益
C.遞延所得稅費用 D.代扣代交的個人所得稅
【答案】ABC
【解析】所得稅費用=遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用，所以選項ABC都會影響所得稅費用項目的金額;但是選項D是要減少應(yīng)付職工薪酬，對所得稅費用沒有影響。
【例題11單選題】某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費用為( )萬元。(2009年考題)
A.400 B.401.5 C.450 D.498.5
【答案】B
【解析】該企業(yè)2008年度所得稅費用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元)。
【例題 12 計算題 】 甲企業(yè) 2011 年度利潤總額為 1900 萬元 ， 應(yīng)納稅所得額為 2000 萬元。
該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25 %。
甲企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為 200 萬元 ， 年末數(shù)為 300 萬元 ; 遞延所得稅負債年為 100 萬元，年末數(shù)為 300 萬元。
要求：
(1)計算甲企業(yè)2011年度應(yīng)交所得稅額。
(2)甲企業(yè)2011年遞延所得稅費用=(300-100)-(300-200)=100(萬)
(3)甲企業(yè)2011年度所得稅費用=500+100=600(萬元)
(4)借：所得稅費用 600
遞延所得稅資產(chǎn) 100
貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 500
遞延所得稅負債 200
(5)甲企業(yè) 2011 年度實現(xiàn)的凈利潤=1900-600=1300(萬元)
(6)借：本年利潤 600
貸：所得稅費用 600
【例題13多選題】下列各項中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的有( )。(2009年考題)
A. 本年利潤
B. 利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
C. 利潤分配——盈余公積補虧
D. 利潤分配——提取法定盈余公積
【答案】ABCD
【解析】年度終了本年利潤科目的余額應(yīng)該轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目;而當(dāng)期的利潤分配事項中利潤分配的明細科目如應(yīng)付現(xiàn)金股利、盈余公積補虧、提取法定盈余公積等都是要轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤明細科目的。
【例題14判斷題】年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應(yīng)當(dāng)無余額。( )(2008年考題)
【答案】√
【解析】年度終了，應(yīng)將“利潤分配”科目下的其他明細科目金額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。
【例題15判斷題】企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。( )(2008年考題)
【答案】√
【解析】“表結(jié)法”月份終了無需將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，年度終了時進行結(jié)轉(zhuǎn);“賬結(jié)法”則于每月份終了就將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
【例題16多選題】下列各科目，年末應(yīng)無余額的有( )。
A.管理費用 B.所得稅費用
C.本年利潤 D.長期待攤費用
【答案】ABC
【解析】損益類賬戶期末應(yīng)無余額;本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目，年末需要轉(zhuǎn)入留存收益，年末無余額;長期待攤費用不是損益類賬戶。
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