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初級會(huì)計(jì)師《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》不定項(xiàng)選擇題

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初級會(huì)計(jì)師《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》不定項(xiàng)選擇題

　　不定項(xiàng)選擇題(本類題共18小題，每小題2分，共36分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元。該批商品實(shí)際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品。乙公司于3月15日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元。款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬元。

　　(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為10萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第50—55小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　50. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元

　　B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元

　　C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元

　　D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元

　　【答案】AD

　　【解析】

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 208.8

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210.6

　　51. 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　5.1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 35.1

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　17.55

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 15

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 2.55

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　1.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　8

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8

　　D.12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 75

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 75

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 50

　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)D，完工百分比=50/(50+30)×100%=62.5%，應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=120×62.5%=75(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬元。

　　52. 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是(　　)萬元。

　　A.225　　　　　　　 B.235　　　　　　　　C.250　　　　　　　 D.280

　　【答案】C

　　【解析】營業(yè)收入=180-30+15+75+10=250(萬元)。

　　53. 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是(　　)。

　　A.168　　　　　　　B.200　　　　　　　C.208　　　　　　　D.218

　　【答案】D

　　【解析】營業(yè)成本=150+10+50+8=218(萬元)

　　54. 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.期間費(fèi)用為7.3萬元

　　B.期間費(fèi)用為19萬元

　　C.營業(yè)利潤為13萬元

　　D.營業(yè)利潤為72萬元

　　【答案】BD

　　【解析】期間費(fèi)用=1.8(業(yè)務(wù)1)+11.7(業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=19(萬元)。

　　營業(yè)利潤=250-218-19+59(業(yè)務(wù)6)=72(萬元)。

　　55. 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤”的計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.所得稅費(fèi)用3.25萬元

　　B.凈利潤66.75萬元

　　C.所得稅費(fèi)用17.5萬元

　　D.凈利潤52.5萬元

　　【答案】AB

　　【解析】所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×25%=利潤總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少=(72-2)+2-59=13×25%=3.25(萬元);凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=70-3.25=66.75(萬元)。

　　【資料二】甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%、所得稅稅率為25%。2010年度至2011年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次購進(jìn)三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價(jià)款4 000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬元，另支付A設(shè)備安裝費(fèi)18萬元，B、C設(shè)備不需要安裝。同時(shí)，支付購置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬元，全部款項(xiàng)已由銀行存款支付。

　　(2)2010年12月28日三臺設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺設(shè)備的公允價(jià)值分別為2 000萬元、1 800萬元和1 200萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價(jià)值的比例對支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價(jià)值。

　　(3)三臺設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　(4)2011年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)用分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。

　　(5)2011年12月31日，對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證以完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為120萬元，其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第56—61小題。

　　56. 根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

　　B.支付的相關(guān)增值稅額不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

　　C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.購買價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

　　【答案】BD

　　【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本。

　　57. 根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.A設(shè)備的入賬價(jià)值為1 612萬元

　　B.B設(shè)備的入賬價(jià)值為1 450.8萬元

　　C.C設(shè)備的入賬價(jià)值為967.2萬元

　　D.A設(shè)備分配購進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例為40%

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　設(shè)備A的入賬價(jià)值=(4 000+30)×2 000/(2 000+1 800+1 200)+18=1 630(萬元);

　　設(shè)備B的入賬價(jià)值=(4 000+30)×1 800/(2 000+1 800+1 200)=1 450.8(萬元);

　　設(shè)備C的入賬價(jià)值=(4 000+30)×1 200/(2 000+1 800+1 200)=967.2(萬元)。

　　A設(shè)備分配購進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例=2 000/(2 000+1 800+1 200)或者1 612/4 030=40%。

　　58. 根據(jù)資料(1)、(2)，固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的是(　　)。