初級會計師《經(jīng)濟法基礎》精選不定項選擇題

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　　不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　50某房地產(chǎn)公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)簽訂-份寫字樓銷售合同，當年收到全部款項，共計18000萬元。該寫字樓經(jīng)稅務機關審核可以扣除的項目為：開發(fā)成本5000萬元，繳納的土地使用權轉讓費3000萬元，利息支出150萬元(能夠按項目分攤并提供金融機構證明)，相關稅金990萬元。

　　(2)采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價款收入200萬元;以預收款方式銷售商品房，當月取得預收款i00萬元。(此兩項業(yè)務不考慮土地增值稅)

　　(3)將空置商品房出租取得租金收入20萬元。

　　已知：當?shù)匾?guī)定，開發(fā)費用計算扣除比例為5%，土地增值稅四級超率累進稅率表：

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列50-53題。

　　計算土地增值稅時，應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為(　　)萬元。

　　A.400

　　B.800

　　C.550

　　D.750

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=150+(5000+3000)×5%=550(萬元)

　　51 該公司計算土地增值稅時，可以扣除的項目金額合計為(　　)萬元。

　　A.11140

　　B.10150

　　C.9540

　　D.8140

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　扣除項目金額合計=5000+3000+150+(5000+3000)×5%+990+(5000+3000)×20%=11140(萬元)

　　52 該公司應繳納的土地增值稅為(　　)萬元。

　　A.2744

　　B.2058

　　C.2187

　　D.2552

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　土地增值額=18000—11140=6860(萬元)

　　土地增值額/扣除項目金額=6860÷11140=61.58%

　　適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%

　　應納土地增值稅=6860×40%-11140×5%=2187(萬元)

　　53 該公司應繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A.900

　　B.910

　　C.906

　　D.916

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　應繳納的營業(yè)稅=(18000+200+100)×5%+20×5%=916(萬元)

　　54某居民企業(yè)于2009年5月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元;取得違約金收入10萬元;

　　(2)從另-非上市的居民企業(yè)處取得權益性投資收益30萬元;

　　(3)產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費用1000萬元;財務費用200萬元;管理費用1200萬元;另外，企業(yè)當年共繳納540萬元增值稅。

　　(4)營業(yè)外支出800萬元，其中贊助支出60萬元，被工商機關罰款20萬元;

　　(5)全年計入成本費用并實際支付工資800萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費17.5萬元，職工福利費90萬元，職工教育經(jīng)費45萬元;

　　已知：2012年企業(yè)虧損300萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列54-57小題。

　　下列表述中正確的是(　　)。

　　A.該企業(yè)取得違約金收入不計入應納稅所得額

　　B.該企業(yè)取得違約金收入計入應納稅所得額

　　C.該企業(yè)取得的權益性投資收益為免稅收入

　　D.該企業(yè)取得的權益性投資收益為征稅收入

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　企業(yè)取得的違約金收入屬于征稅收入，選B正確。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。所以該企業(yè)從另-非上市的居民企業(yè)處取得權益性投資收益30萬元免稅，選項C正確。

　　55 下列關于所得稅前扣除項目的說法中。不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)營業(yè)稅金及附加200萬元可以稅前扣除

　　B.企業(yè)當年繳納的增值稅可以稅前扣除

　　C.企業(yè)的贊助支出可以稅前扣除

　　D.企業(yè)被工商機關罰款可以稅前扣除

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列，選項B不正確;企業(yè)的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項CD不正確。

　　56 下列關于該企業(yè)計算應納稅所得額時，三費經(jīng)費的調(diào)整中，說法正確的是(　　)。

　　A.工會經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額1.5萬元

　　B.職工福利費應調(diào)增應納稅額22萬元

　　C.職工福利費可以據(jù)實扣除

　　D.職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額25萬元

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　工會經(jīng)費限額=800× 2%=16(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=17.5-16=1.5(萬元);

　　職工福利費限額=800 × 14%=112(萬元)，實際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費限額=800× 2.5%=20(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=45-20 =25(萬元)。

　　57 該企業(yè)2013年度應繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.451.625

　　B.479.125

　　C.534.125

　　D.596.625

　　參考答案: B

　　答案解析:

　�、儋澲�支出60萬元以及被工商機關罰款20萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800—60—20=720(萬元);

　　②工會經(jīng)費限額=800×2%=16(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=17.5—16=1.5(萬元);

　�、勐毠じ＠�費限額=800×14%=112(萬元)，實際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實扣除;

　�、苈毠そ逃�經(jīng)費限額=800×2.5%=20(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=45-2025(萬元);

　�、�2011年虧損可以在計算2012年應納稅所得額時扣除。

　�、迲�納稅所得額=9000+10—3500—200—1000—200—1200—720+1.5+25—300=1916.5(萬元);該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅=1916.5×25%=479.125(萬元)。

　　58某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)酒和果酒。2013年5月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)購進業(yè)務：從國內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料.取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元、增值稅13.6萬元，由于運輸途中保管不善，原材料丟失3%;從農(nóng)民手中購進其自產(chǎn)的葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料，取得收購發(fā)票.注明價款10萬元;從小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值專用發(fā)票，注明價款2萬元、增值稅0.06萬元。

　　(2)企業(yè)不動產(chǎn)在建工程領用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料，成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。

　　(3)銷售業(yè)務：采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于6月10日收回。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，同時收取優(yōu)質(zhì)費3.51萬元。

　　假定本月取得的相關憑證符合稅法規(guī)定并可以在本月抵扣。

　　該企業(yè)財務人員在申報增值稅時計算過程如下：

　　準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.6十10×13%+0.06=14.96(萬元)

　　銷項稅額=(200+15)×17%=36.55(萬元)

　　應納增值稅額=36.55-14.96=21.59(萬元)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列58-61題。

　　根據(jù)上述資料，下列關于該企業(yè)財務人員申報增值稅時存在的問題表述正確的是( )。

　　A.運輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進項稅額不得抵扣

　　B.在建工程領用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料進項稅額未轉出

　　C.分期收款方式銷售貨物不應按照銷售額的全部計算銷項稅額

　　D.銷售果酒收取的優(yōu)質(zhì)費未計入銷售額計算銷項稅額

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，選項A正確;用于非增值稅應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣進項稅額的，應將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減，選項B正確;采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，選項C正確。銷售果酒收取的優(yōu)質(zhì)費，屬于價外費用，應計入銷售額計算銷項稅額，選項D正確。

　　59 該企業(yè)當期準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為( )萬元。

　　A.13.192

　　B.14.762

　　C.13.912

　　D.13.70Z

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06-5×17%=13.702(萬元)

　　60 該企業(yè)當期的銷項稅額為( )萬元。

　　A.23.46

　　B.20.46

　　C.23.55

　　D.22.95

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　該企業(yè)銷項稅額=200×60%×17%+15×17%+3.51÷(1+17%)×17%=23.46(萬元)

　　61 該企業(yè)應該繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.9.758

　　B.10.268

　　C.9

　　D.9.548

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　該企業(yè)應該繳納的增值稅=23.46-13.702=9.758(萬元)

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