初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)模擬試題及答案
導(dǎo)讀：向著目標(biāo)奔跑，何必在意折翼的翅膀，只要信心不死，就看的見(jiàn)方向，順風(fēng)適合行走，逆風(fēng)更適合飛翔。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來(lái)的有關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)模擬試題及答案，想了解更多相關(guān)資訊請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至24信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在( )日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。
A.5
B.15
C.30
D.45
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。
2 賈某2012年8月?lián)文彻?不在該公司任職)的獨(dú)立董事，當(dāng)月取得董事費(fèi)收入10000元，賈某當(dāng)月無(wú)其他收入，則賈某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。
A.0
B.745
C.1600
D.2000
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，其擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。賈某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。
3 甲公司于2013年3月1日向乙公司簽發(fā)了一張見(jiàn)票即付的匯票，根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，乙公司向付款人提示付款的日期最遲為( )。
A.2013年4月1日
B.2013年5月1日
C.2013年6月1日
D.2013年7月1日
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】見(jiàn)票即付的票據(jù)，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。
4下列各項(xiàng)中，不屬于免征或者暫免征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款
B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)
C.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入
D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。
5 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定，表述正確的是( )。
A.納稅人采取折扣方式銷售貨物的，折扣額一律不得沖減銷售額
B.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，銷售額不得扣除還本支出
C.納稅人銷售白酒收取的包裝物押金，逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅
D.納稅人采取以舊換新方式銷售洗衣機(jī)，按照扣除舊洗衣機(jī)的收購(gòu)價(jià)格以后實(shí)際收取的價(jià)款作為銷售額計(jì)征增值稅
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票(金額欄)上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅，否則，折扣額不得沖減銷售額;選項(xiàng)C：對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品所收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅，逾期未收回包裝物不再退還的押金，不再計(jì)征增值稅;選項(xiàng)D：納稅人采取以舊換新方式銷售洗衣機(jī)，應(yīng)按照新洗衣機(jī)的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊洗衣機(jī)的收購(gòu)價(jià)格。
6 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理契稅的納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理契稅的納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
7 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A.使用面積
B.居住面積
C.實(shí)際占用的土地面積
D.建筑面積
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。
8 國(guó)慶節(jié)期間，大學(xué)生張某到某會(huì)計(jì)師培訓(xùn)機(jī)構(gòu)實(shí)習(xí)，在學(xué)習(xí)辦理支付結(jié)算的基本要求時(shí)，涉及到出票日期10月1日的填寫，正確的是( )。
A.十月零壹日
B.壹拾月零壹日
C.零壹十月壹日
D.零壹拾月零壹日
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加零;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加壹。
9根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，現(xiàn)仍需履行的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法作出如下行政復(fù)議決定( )。
A.撤銷該具體行政行為
B.變更該具體行政行為
C.確認(rèn)該具體行政行為無(wú)效
D.決定被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)履行
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【知識(shí)點(diǎn)】行政復(fù)議(P26)
【解析】行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)被申請(qǐng)人作出的具體行政行為進(jìn)行審查，提出意見(jiàn)，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人同意或者集體討論通過(guò)后，對(duì)于被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。
10他人支付給存款人的資金，應(yīng)當(dāng)收入存款人的銀行賬戶;存款人在銀行賬戶里的資金，其所有權(quán)歸存款人所有，由其自主支配，其他任何一方都無(wú)權(quán)擅自動(dòng)用、處理和任意轉(zhuǎn)移，根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，上述內(nèi)容體現(xiàn)了辦理支付結(jié)算的( )原則。
A.銀行不墊款
B.合約必須遵守，合同必須履行
C.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配
D.恪守信用，履約付款
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】辦理支付結(jié)算的原則：恪守信用，履約付款原則;誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配原則;銀行不墊款原則。本題中，體現(xiàn)了誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配原則。
11我國(guó)公民李某擁有兩套住房，一套原值為800000元的住房供自己居住，另一套原值為500000元的住房，于2012年1月1日按市場(chǎng)價(jià)格出租給公民張某用于居住，當(dāng)年取得租金收入20000元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%，則李某2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.0
B.800
C.2400
D.4800
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不免征房產(chǎn)稅。個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。則李某2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=20000×4%=800(元)。
12 因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征船舶噸稅的，海關(guān)可以追征稅款，并自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款( )的滯納金。
A.5‰
B.0.5‰
C.1‰
D.3‰
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
13某運(yùn)輸企業(yè)為“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人，2013年1月提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，取得含稅收入20萬(wàn)元;提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含稅收入5萬(wàn)元;出租倉(cāng)庫(kù)一棟，取得租金收入2萬(wàn)元。則該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.2.27
B.2.39
C.2.38
D.2.48
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=20÷(1+11%)×11%+5÷(1+6%)×6%=2.27(萬(wàn)元)。
14 2011年5月4日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張支票，但乙公司一直沒(méi)有主張票據(jù)權(quán)利，根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，乙公司對(duì)甲公司的票據(jù)權(quán)利的消滅時(shí)間是( )。
A.2011年8月4日
B.2011年11月4日
C.2012年5月4日
D.2013年5月4日
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月。
15 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅權(quán)。放棄免稅后，( )內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。
A.3個(gè)月
B.6個(gè)月
C.12個(gè)月
D.36個(gè)月
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅權(quán)。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。
16某化妝品廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2013年1月該廠將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為20萬(wàn)元的化妝品移送至門市部，當(dāng)月門市部對(duì)外銷售了其中的80%，取得含稅收入35.1萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤(rùn)率為5%，則該化妝品廠2013年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.7.2
B.11.25
C.6
D.9
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】該化妝品廠2013年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=35.1÷(1+17%)×30%=9(萬(wàn)元)。
17 占用基本農(nóng)田的，耕地占用稅的適用稅額應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高( )。
A.50%
B.30%
C.70%
D.10%
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】占用基本農(nóng)田的，耕地占用稅的適用稅額應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。
18 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1月進(jìn)口一輛小轎車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣200萬(wàn)元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān)稅40萬(wàn)元、進(jìn)口消費(fèi)稅23.74萬(wàn)元。則該企業(yè)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅( )萬(wàn)元。
A.34
B.38.32
C.40.8
D.44.84
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】該企業(yè)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(200+40+23.74)×17%=44.84(萬(wàn)元)。
19 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1月銷售自己使用過(guò)2年的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入5萬(wàn)元，銷售自己使用過(guò)的2010年3月購(gòu)進(jìn)的小汽車一輛，取得含稅收入20萬(wàn)元。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.3.76
B.1.24
C.1.19
D.1.23
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=5×17%+20÷(1+4%)×4%×50%=1.23(萬(wàn)元)。
20 中國(guó)公民陳某2012年1月取得全年一次性獎(jiǎng)金24500元，當(dāng)月另取得工資收入3000元，陳某1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.540
B.2295
C.2345
D.2645
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率：[24500-(3500-3000)]÷12=2000(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[24500-(3500-3000)]×10%-105=2295(元)。
21某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售卷煙取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，當(dāng)月進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣100萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為10%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.18.7
B.34
C.15.3
D.17
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=200×17%-100×(1+10%)×17%=15.3(萬(wàn)元)。
22 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起( )內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
A.5日
B.10日
C.15日
D.30日
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。與扣繳義務(wù)人區(qū)別記憶：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
23 某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2013年1月進(jìn)口小汽車10輛，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為45萬(wàn)元/輛，關(guān)稅稅率20%。已知小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.53.41
B.48.6
C.40.5
D.59.34
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】該汽車銷售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×45×(1+20%)÷(1-9%)×9%=53.41(萬(wàn)元)。
24對(duì)于按照賬戶管理規(guī)定應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶，銀行通知該單位銀行結(jié)算賬戶的存款人自發(fā)出通知之日起一定期限內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。根據(jù)規(guī)定，該期限為( )。
A.10日
B.20日
C.30日
D.40日
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】對(duì)于按照賬戶管理規(guī)定應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶，銀行通知該單位銀行結(jié)算賬戶的存款人自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)25至44信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
25 根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁的表述不正確的有( )。
A.仲裁機(jī)構(gòu)是民間性的組織，不是國(guó)家的行政機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)，對(duì)經(jīng)濟(jì)糾紛沒(méi)有強(qiáng)制管轄權(quán)
B.合同變更、解除、終止或者無(wú)效，仲裁協(xié)議也隨之無(wú)效
C.仲裁實(shí)行一局仲裁的制度
D.仲裁一律不公開(kāi)進(jìn)行
參考答案: B
答案解析:
【答案】BD
【知識(shí)點(diǎn)】仲裁(P14-17)
【解析】(1)選項(xiàng)B：仲裁協(xié)議獨(dú)立存在，合同的變更、解除、終止或者無(wú)效，不影響仲裁協(xié)議的效力;(2)選項(xiàng)D：仲裁不公開(kāi)進(jìn)行;當(dāng)事人協(xié)議公開(kāi)的，可以公開(kāi)進(jìn)行，但是涉及國(guó)家秘密的除外。
26 根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列對(duì)勞動(dòng)仲裁管轄的表述中正確的有( )。
A.勞動(dòng)爭(zhēng)議由勞動(dòng)合同履行地或者用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄
B.雙方當(dāng)事人分別向勞動(dòng)合同履行地和用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁的，由勞動(dòng)合同履行地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄
C.用人單位未經(jīng)注冊(cè)、登記的，其出資人、開(kāi)辦單位或主管部門所在地為用人單位所在地
D.案件受理后，勞動(dòng)合同履行地和用人單位所在地發(fā)生變化的，不改變爭(zhēng)議仲裁的管轄
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng)A：勞動(dòng)爭(zhēng)議由勞動(dòng)合同履行地或者用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄;(2)選項(xiàng)B：雙方當(dāng)事人分別向勞動(dòng)合同履行地和用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁的，由勞動(dòng)合同履行地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄;(3)選項(xiàng)C：用人單位未經(jīng)注冊(cè)、登記的，其出資人、開(kāi)辦單位或主管部門所在地為用人單位所在地;(4)選項(xiàng)D：案件受理后，勞動(dòng)合同履行地和用人單位所在地發(fā)生變化的，不改變爭(zhēng)議仲裁的管轄。
27 下列卷煙一律按照卷煙最高比例稅率征稅，并按定額150元/標(biāo)準(zhǔn)箱計(jì)算征收消費(fèi)稅的有( )。
A.白包卷煙
B.進(jìn)口卷煙
C.未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙
D.手工卷煙
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】下列卷煙不分征稅類別，一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征收消費(fèi)稅：白包卷煙;手工卷煙;未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。
28 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)一并征收增值稅的有( )。
A.商店銷售門窗的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)
B.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物
C.電信部門為客戶提供電信勞務(wù)的同時(shí)銷售移動(dòng)電話
D.卷煙廠銷售自產(chǎn)卷煙并負(fù)責(zé)送貨上門
參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)AD屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)一并征收增值稅;選項(xiàng)B：納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)貨物的銷售額繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額;選項(xiàng)C屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)一并征收營(yíng)業(yè)稅。
29 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅
B.除專業(yè)人員外的其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅
C.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：任職、受雇于“報(bào)紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
30 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)( )。
A.結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款
B.提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保
C.繳納不超過(guò)10000元的保證金
D.繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件
參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
31 個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得，可以采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅的有( )。
A.工資、薪金所得
B.勞務(wù)報(bào)酬所得
C.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
D.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得
參考答案: C,D
答案解析:
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：采用七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。
32 下列屬于車輛購(gòu)置稅征收范圍的有( )。
A.汽車
B.摩托車
C.拖船
D.電車
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，不包括拖船。
33 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有( )。
A.警用車船
B.捕撈、養(yǎng)殖漁船
C.拖船
D.非機(jī)動(dòng)駁船
參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)AB：警用車船和捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅;選項(xiàng)CD：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。
34 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.單位新建建筑物后銷售
B.卡拉OK歌舞廳提供娛樂(lè)業(yè)勞務(wù)并銷售煙酒
C.納稅人提供加工勞務(wù)
D.甲企業(yè)將自己境內(nèi)擁有的一宗土地的土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給乙企業(yè)
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：納稅人提供加工勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。
35 納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件的有( )。
A.領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
B.開(kāi)立銀行賬戶
C.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票
D.申請(qǐng)退稅
參考答案: B,C
答案解析:
【答案】BC
【解析】納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，“必須”提供稅務(wù)登記證件：(1)開(kāi)立銀行賬戶;(2)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，“應(yīng)當(dāng)”出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：(1)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;(2)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;(3)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;(4)辦理停業(yè)、歇業(yè);(5)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
36 根據(jù)“營(yíng)改增”的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的有( )。
A.免稅銷售額
B.減稅銷售額
C.提供境外服務(wù)銷售額
D.按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。
37 根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，增減發(fā)票的發(fā)票聯(lián)
B.有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大的，可以向省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印有本單位名稱的發(fā)票
C.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章
D.任何單位和個(gè)人不得為他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票
參考答案: B,C,D
答案解析:
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。
38 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，下列各項(xiàng)中，屬于合理方法的有( )。
A.可比非受控價(jià)格法
B.再銷售價(jià)格法
C.成本加成法
D.交易凈利潤(rùn)法
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】合理方法包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法、其他符合獨(dú)立交易原則的方法。
39 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.土地使用權(quán)共有的，以共有各方實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.尚未組織測(cè)定，也未核發(fā)土地使用證書的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：尚未組織層測(cè)定，也未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46-55信息點(diǎn)。)
40 基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【答案】√
【解析】基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。
41 失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)，不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，具體數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【解析】失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)，不得低于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn);一般也不高于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，具體數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
42 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期未改正的，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【解析】扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。
43 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【答案】√
44 用人單位設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，依法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，不能作為用人單位與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【解析】用人單位設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，依法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，可以作為用人單位與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同。
45除法律另有規(guī)定外，公民、法人或者其他組織先申請(qǐng)行政復(fù)議，不服行政復(fù)議決定的，可以自收到行政復(fù)議決定書之日起10日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【知識(shí)點(diǎn)】行政訴訟(P29)
【解析】除法律另有規(guī)定外，公民、法人或者其他組織先行申請(qǐng)行政復(fù)議，不服行政復(fù)議的可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。
46 非全日制用工雙方當(dāng)事人必須訂立書面勞動(dòng)合同。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【解析】非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議。
47 納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【答案】√
48 賠償金的支付主體可能是用人單位，也可能是勞動(dòng)者。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【答案】√
【解析】賠償金的支付主體可能是用人單位，也可能是勞動(dòng)者。
49 未實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【解析】未實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、不定項(xiàng)選擇題(24分。)
50 某煙草公司系增值稅一般納稅人，2012年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口摩托車10輛自用，成交價(jià)格50萬(wàn)元。另外支付運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，支付賣方傭金1萬(wàn)元。繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。
(2)向煙葉生產(chǎn)者收購(gòu)烤煙葉一批，支付收購(gòu)價(jià)款50000元，價(jià)外補(bǔ)貼5000元。
(3)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地10000平方米，其中實(shí)際占用耕地8000平方米用于建造倉(cāng)庫(kù)。
已知，摩托車的消費(fèi)稅稅率是10%，關(guān)稅稅率是20%，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為8元/平方米。要求：
根據(jù)上述資料，回答50-53題。
煙草公司應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額為( )元。
A.100000
B.106000
C.112000
D.104000
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=(50+3+2+1)×20%=11.2(萬(wàn)元)=112000(元)。
51 煙草公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額為( )元。
A.73333.33
B.74666.67
C.67200
D.66000
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=(50+3+2+1)×(1+20%)/(1-10%)×10%×10000=74666.67(元)。
52 煙草公司應(yīng)繳納的煙葉稅為( )元。
A.10000
B.5000
C.55000
D.11000
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】應(yīng)繳納煙葉稅=(50000+5000)×20%=11000(元)。
53 煙草公司應(yīng)繳納的耕地占用稅為( )元。
A.80000
B.5000
C.64000
D.8000
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納耕地占用稅=8000×8=64000(元)。
54 甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2013年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)入原木一批，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元。
(2)受托為乙企業(yè)加工一批高檔實(shí)木地板，合同約定，由乙企業(yè)提供主要材料，不含稅價(jià)款12萬(wàn)元，甲實(shí)木地板廠收取不含稅加工費(fèi)20萬(wàn)元。當(dāng)月加工完畢交付乙企業(yè)，已知甲實(shí)木地板廠沒(méi)有同類高檔實(shí)木地板的售價(jià)。
(3)從某工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批已稅素板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用一半用于加工實(shí)木復(fù)合地板。
(4)銷售自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入300萬(wàn)元，另開(kāi)具普通發(fā)票收取包裝費(fèi)5萬(wàn)元。
(5)辦公樓裝修領(lǐng)用自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批，成本為18萬(wàn)元，不含稅市場(chǎng)價(jià)為30萬(wàn)元。
已知：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤(rùn)率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答54-57題。
甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.0
B.1.68
C.1.60
D.1.52
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(12+20)÷(1-5%)×5%=1.68(萬(wàn)元)。
55 甲實(shí)木地板廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A.6.00
B.6.45
C.5.18
D.2.55
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】業(yè)務(wù)(1)：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×13%=3.9(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(3)：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15×17%=2.55(萬(wàn)元);則甲實(shí)木地板廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+2.55=6.45(萬(wàn)元)。
56 甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A.49.67
B.50.38
C.48.68
D.53.78
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅額=20×17%=3.4(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(4)：銷項(xiàng)稅額=[300+5÷(1+17%)]×17%=51.73(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅額=30×17%=5.1(萬(wàn)元)。則甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=(3.4+51.73+5.1)-6.45=53.78(萬(wàn)元)。
57 甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)為( )萬(wàn)元。
A.15.21
B.14.84
C.16.34
D.16.71
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)=[300+5÷(1+17%)+30]×5%-15×50%×5%=16.34(萬(wàn)元)。
58 某生產(chǎn)企業(yè)2012年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)銷售貨物取得收入7000萬(wàn)元;
(2)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬(wàn)元;
(3)接受捐贈(zèng)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明材料價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元;
(4)繳納增值稅800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加91萬(wàn)元;
(5)銷售成本3600萬(wàn)元;
(6)銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1200萬(wàn)元;
(7)管理費(fèi)用800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)30萬(wàn)元;
(8)財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元所支付的全年利息80萬(wàn)元(當(dāng)年金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為6%);
(9)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資560萬(wàn)元，職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元;
(10)營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中直接向某學(xué)校捐款120萬(wàn)元，繳納稅收滯納金2萬(wàn)元。
已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：
根據(jù)上述資料，計(jì)算回答58-61題。
該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A.36
B.48
C.80
D.32
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】(1)銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=(7000+200)×5‰=36(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬(wàn)元)，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為36萬(wàn)元。
59 該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的利息支出為( )萬(wàn)元。
A.75
B.80
C.60
D.70
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】允許稅前扣除的利息支出=1000×6%=60(萬(wàn)元)。
60 該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出為( )萬(wàn)元。
A.175
B.178
C.210.1
D.298
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】(1)直接向某學(xué)校捐款120萬(wàn)元，不屬于公益性捐贈(zèng)，不得在企業(yè)所得稅前扣除;(2)繳納的稅收滯納金2萬(wàn)元，不得在企業(yè)所得稅前扣除;(3)允許稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出=300-120-2=178(萬(wàn)元)。
61 該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.0
B.150.1
C.150.88
D.152.23
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】(1)廣告費(fèi)稅前扣除限額=(7000+200)×15%=1080(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生1200萬(wàn)元，允許稅前扣除廣告費(fèi)1080萬(wàn)元，允許稅前扣除銷售費(fèi)用1500-1200+1080=1380(萬(wàn)元);(2)支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)30萬(wàn)元，不得在企業(yè)所得稅前扣除，允許稅前扣除的管理費(fèi)用=800-80+36-30=726(萬(wàn)元);(3)允許稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=700-80+1000×6%=680(萬(wàn)元);
(4)職工福利費(fèi)的扣除限額=560×14%=78.4(萬(wàn)元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=560×2%=11.2(萬(wàn)元)，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=560×2.5%=14(萬(wàn)元)，因此職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(80-78.4)+(15-11.2)=5.4(萬(wàn)元);(5)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=7000+200+50+8.5-91-3600-1380-726-680-178+5.4=608.9(萬(wàn)元);(6)該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=608.9×25%=152.23(萬(wàn)元)。
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