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2015年高級會計(jì)師考試全真模擬試題（六）
2015年高級會計(jì)師考試就快來臨了，應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)為廣大考生精心準(zhǔn)備以下的考前模擬題，希望能對你的考試有所幫助：
案例分析題一：
甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，甲公司應(yīng)于2011年起實(shí)施內(nèi)部控制評價制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實(shí)施內(nèi)部控制評價制度，并由審計(jì)部牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案。該方案摘要如下：
(一)關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工董事會及其審計(jì)委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部控制評價，并對本公司內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。審計(jì)部具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評價工作，擬訂評價計(jì)劃、組成評價工作組、實(shí)施現(xiàn)場評價、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評價報(bào)告，及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報(bào)告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。
(二)關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。同時，本著重要性原則，在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法�？紤]到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實(shí)施測試和評價。
(三)關(guān)于實(shí)施現(xiàn)場評價評價工作組應(yīng)與被評價單位進(jìn)行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評價范圍、檢查重點(diǎn)和抽樣數(shù)量。評價人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》實(shí)施現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定�，F(xiàn)場評價結(jié)束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報(bào)告�，F(xiàn)場評價報(bào)告無須和被評價單位溝通，只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。審計(jì)部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核。
(四)關(guān)于內(nèi)部控制評價報(bào)告審計(jì)部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復(fù)核后，負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制評價報(bào)告。評價報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：董事會對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體情況、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，不對外披露。內(nèi)部控制評價報(bào)告報(bào)董事會審定后對外披露。
(五)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計(jì)師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并取得較好效果，內(nèi)部控制審計(jì)自2010年起，重點(diǎn)審計(jì)本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計(jì)意見。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)判斷甲公司內(nèi)部控制評價方案中的(一)至(五)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡要說明理由。
案例分析題二：
甲科研所是一家中央級事業(yè)單位，所屬預(yù)算單位包括一家研究生院。除財(cái)政撥款收入外，該科研所無其他收入。2010年11月，該科研所財(cái)務(wù)處按照上級主管部門的要求，匯總編制了本單位及所屬預(yù)算單位2×11年度“二上”預(yù)算草案。此前，上級主管部門和財(cái)政部門對甲科研所本級下達(dá)的預(yù)算控制限額為：基本支出8000萬元，其中，人員經(jīng)費(fèi)3500萬元、日常公用經(jīng)費(fèi)4500萬元;項(xiàng)目支出4800萬元，其中，X項(xiàng)目(為2011年新增項(xiàng)目)支出800萬元。預(yù)算草案中的部分事項(xiàng)如下：
(1)財(cái)務(wù)處認(rèn)為本單位人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，在下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對支出構(gòu)成比例進(jìn)行了調(diào)整，在預(yù)算草案中確定科研所本級人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算4000萬元、日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算4000萬元。
(2)科研所M項(xiàng)目在2010年10月底提前完成，形成財(cái)政撥款項(xiàng)目支出剩余資金200萬元。財(cái)務(wù)處經(jīng)進(jìn)一步測算，下達(dá)的X項(xiàng)目預(yù)算控制限額800萬元不足，預(yù)計(jì)完成X項(xiàng)目需要經(jīng)費(fèi)支出1000萬元，于是直接將M項(xiàng)目剩余資金200萬元安排用于追加到X項(xiàng)目，在預(yù)算草案中確定X項(xiàng)目支出預(yù)算1000萬元。
(3)科研所本級網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算150萬元。
預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“其他資本性支出”類。
(4)科研所本級退休費(fèi)預(yù)算550萬元(該單位未實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理)。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會保障和就業(yè)”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“對個人和家庭的補(bǔ)助”類。
(5)所屬研究生院改建圖書館，由財(cái)政部門安排該項(xiàng)目預(yù)算350萬元。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“科學(xué)技術(shù)”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“基本建設(shè)支出”類。
要求：
1、請根據(jù)國家部門預(yù)算管理規(guī)定，逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)(1)、(2)是否正確;如不正確，分別說明理由。
2、請根據(jù)《政府收支分類科目》，逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)(3)至(5)中支出功能分類、支出經(jīng)濟(jì)分類是否正確;如不正確，分別指出正確的分類科目。
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